论四大会计师事务所的审计质量--来自中国证券市场的初步证据

该文以深沪股市2002~2004年公开披露的3544个年报为研究样本,使用审计意见和修正的截面琼斯模型估计出的可控应计利润作为审计质量的衡量指标,对国际四大会计师事务所在中国的审计市场是否具有较高的审计质量进行了实证分析,发现审计意见与四大会计师事务所并不在统计水平上显著正相关,盈余管理与四大会计师事务所并不在统计水平上显著负相关,说明四大会计师事务所与非四大会计师事务所相比在中国审计市场的审计质量没有显著差异。     

对会计师事务所开展非审计服务的理性思考

注册会计师开展非审计服务有利于促进企业经济活动的规范化运行,有利于优化事务所的服务结构,有利于实现事务所人员结构的合理化,有利于增加事务所的资本积累,有利于事务所准确评估被审计单位可能存在的重大错报风险,有利于事务所降低成本、实现双赢。经济和教育的发展、会计市场的开放和新准则的颁布实施,为会计师事务所开展非审计服务提供了机遇、人才和制度保障。应从三个层面来规范、鼓励和支持非审计业务的发展：一是中国注册会计师协会应引导会计师事务所合理发展非审计服务;二是会计师事务所应强化质量控制;三是注册会计师应完善自我。规范执业。     

注册会计师审计独立性丧失的原因及对策

独立性是民间审计的灵魂,是不可缺少的审计标准,国外和国内都出现过因注册会计师审计独立性丧失而引起审计失败的案例。审计独立性丧失的原因有很多,包括审计市场、政府、企业和会计师事务所本身等方面的因素,我们应从审计市场、政府、企业和会计师事务所本身等方面入手,寻求提高注册会计师审计独立性的对策。     

中国社会审计市场开放与审计师的独立性

为提高国内审计师的独立性,规范证券市场,我国审计市场从80年代初就开始对外开放.研究表明,审计市场开放提高了国内审计师的独立性,但国际所的独立性同样令人担忧.加强对国际所的规范管理,明确相关法律问题刻不容缓.     

我国会计师事务所规模与审计质量关系研究

笔者基于规模经济和代理成本理论建立了关于事务所规模和审计质量控制完善程度的审计质量函数,通过分析推导得出在我国目前审计市场中存在"审计盈亏平衡点",即在该平衡点处因规模经济收益增加而提高的审计质量水平等于因代理成本增加而降低的审计质量水平。并以我国2003年上市公司为样本,将事务所分成大、中、小规模三类,运用Logistic回归模型进行实证研究。结果表明:大规模会计师事务所审计质量不显著高于小规模事务所,中等规模会计师事务所审计质量显著高于大规模和小规模事务所。     

论审计商品及其定价

审计活动尤其是以注册会计师审计为主体的审计活动其实是一种市场行为,这一市场就是审计市场。在审计市场中,审计结果构成审计商品,这一商品既具其他商品的部分特征,也有其他商品所没有的特性。审计商品的供给方是审计主体(主要是会计师事务所),需求方包括政府部门、企业所有者、企业管理当局等,供需双方存在着特定的供需矛盾或关系,这种矛盾或关系制约着审计市场的动态平衡,同时也通过特有模式决定了审计商品的价格。     

关于我国会计师事务所审计营销的思考

加入WTO后,我国民间审计市场面临激烈的竞争,为了提高我国会计师事务所的竞争力,审计营销是必由之路.分析会计师事务所的市场环境,引入审计营销的理念和相应的营销策略组合.     

审计合谋生成及治理研究

分析我国审计市场供求现状,认为审计市场过度竞争是导致审计合谋的重要因素,分析了上市公司经营者与会计人员之间进行合作与举报的动态博弈过程,提出了扶持有实力的事务所进行合并重组,通过奖励会计人员治理审计合谋等建议。     

外部审计质量与盈余管理的相关性研究——基于2006年沪深A股市场的经验证据

该文对我国会计师事务所审计质量与上市公司盈余管理之间的关系进行了全面研究,旨在揭示会计师事务所通过做大做强和培育行业专家审计师等方式是否能够有效提高审计质量,以及是否能够在年报审计过程中有效监督公司的盈余管理行为。     

本土会计师事务所规模和品牌建设实证研究

在国际知名会计师事务所（国际“四大”）强有力地冲击下,中国本土很有必要建立一批具备国际竞争力、能够和国际知名事务所相抗衡的大型事务所,并带动整个审计行业的发展和壮大。自2000年起,本土会计师事务所在政府的引导和自发做大做强的形势下,进行了一次次的合并化浪潮。本文对本土会计师事务所的规模和品牌建设进行了实证分析和研究。     

一个审计悖论及其产生的制度分析

一系列的会计欺诈案表明现行独立审计制度存在重大缺陷。需要审计公正结论的投资人、债权人不付费 ,无委托权 ;而不需要审计公正结论的被审计人 (经营者 )去付费 ,行使委托权 ,由此导致审计三方关系的实际瓦解。公司治理结构存在缺陷 ,会计师事务所性质界定不清 ,CPA行业市场制度失灵 ,会计制度体系存在缺陷是上述审计制度缺陷产生的制度原因。要解决这一问题需要加快企业制度创新 ,改革会计市场制度体系 ,完善会计师事务所治理结构 ,改进会计制度体系。     

会计师事务所质量控制体系研究

尽管我国的注册会计师事业发展迅速,但在繁荣的背后还存在很多问题。我国注册会计师行业质量控制体系应通过外部环境、审计客户、会计师事务所、审计人员四个方面来构建,以此来提高审计质量,维护社会主义市场经济秩序,保障我国市场经济稳定、健康发展。     

会计师事务所现代风险导向审计的应用

针对会计师事务所审计风险控制问题,采用文献归纳的方法,分析了现代风险导向设计的内涵和基本特征,提出会计师事务所应用现代风险导向审计的审计模式,并提出在加强信息库建设和各行业客户资源共享等方面推荐该审计模式的应用。研究结果对会计事务所控制审计风险有指导意义。     

公司业绩与审计需求分析

基于独立审计需求的信号传递理论,在中国证券市场上,是否存在着对高质量审计的需求呢?是否越是业绩好的上市公司越趋向于选择高质量的审计服务呢?本着这一问题,本文在引用"审计规模与审计质量"理论、"审计费用与审计质量"理论的基础上,分析了证券市场对高质量审计的需求。本文首先定义了业绩好的公司与业绩差的公司,再基于2003年度上市公司数据,从1222家上市公司中筛选出94家业绩好的公司、93家业绩差的公司,再从审计规模、审计费用两个方面对比这两类公司相应的会计师事务所,得出业绩好的公司比业绩差的公司更趋向于选择高质量的审计服务的结论,并分析说明我国证券市场存在对高质量审计的需求,但目前整体上对高质量审计的需求不足,仍然有待提高。     

异地审计是否存在低价竞争？

使用2004—2014年的715家非金融上市公司组成的平衡面板数据,从静态和动态角度,对异地审计与低价竞争进行检验。结果发现：异地客户率为31．7％,大约13．6％的公司审计收费存在低价竞争行为,且异地审计与低价竞争显著正相关。建议：一是对异地客户所在地注协而言,需要注意低价竞争的情况,特别是在签订审计合约时,应向客户所在地的注协备案合约内容,并由当地注协在网上公开其审计报告,以供使用人查询,必要时可约谈相关事务所。二是对会计师事务所而言,进行异地审计时,遵守客户所在地的审计服务定价标准,不得低价竞争,履行相关的审计合约和审计报告备案制度,执行内部过程质量标准,确保高质量的审计服务。     

“低价进入式审计定价”及其对审计独立性的影响

“低价进入式审计定价”是会计师事务所为招揽审计业务,将初期审计收费定价在审计成本之下,期望通过较长期的审计约定来弥补这一损失的行为过程与结果,其形成有初次审计的启动成本和后期审计费用提高时委托人更换审计人员的交易成本差异影响的原因,也有市场经济条件下信息不对称和不正当竞争的影响因素。这种现象损害了审计的客观独立性,是一种不正当竞争行为,财政部门与注册会计师协会应采取相应措施予以抑制。     

注册会计师审计风险的成因及控制探析

随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围不断扩大，与此同时，注册会计师的法律责任和审计风险也越来越大，如何加强对审计风险的控制已是摆在会计师事务所和注册会计师面前的重要课题之一，只有从了解审计风险形成的原因入手，采取积极有效的控制措施，才能降低审计风险，提高审计质量，从而为维护市场经济秩序发挥应有的作用。     

异常审计费用、审计质量与股价崩盘风险

审计收费的经济后果近年来引起了学界的持续关注,在我国资本市场管理制度尚不健全的背景下,异常审计费用与个股价格波动密切相关。以2012—2018年沪深两市A股上市公司为样本,实证分析了异常审计费用对股价崩盘风险的影响路径。研究发现,正向异常审计费用能够显著降低公司的股价崩盘风险,在高代理成本公司中,这种降低作用更明显;而负向异常审计费用不会显著影响公司的股价崩盘风险。另外,机制分析发现,审计质量在异常审计费用对股价崩盘风险的抑制影响中具有部分中介效应。上述结论表明,异常审计费用的产生遵循了成本效益原则,而非审计意见购买。因此,会计师事务所应当对审计服务收费进行更加规范的管理,制定合理的定价标准,避免低价揽客对审计质量造成损害,进而引发股价异常波动。