税制变迁与税收法治现代化

税制变迁是国家法治发展的缩影,它不仅与政治、经济、社会等要素密切关联,更与法律要素须臾不可分割;应从法律视角审视税制变迁所涉及的各类核心问题,并不断完善税制的价值、结构和功能;中国改革开放以来形成的特定"时空",使历次税改呈现连续性与差异性、周期性和建构性等多重特征。落实税收法定原则是对税改最基本的法治期待。2014年开启的新一轮税制改革应继承既往经验,正视现实问题,坚守基本价值,以推进税收法治和国家整体治理体系的现代化。     

收入分配改革与高管薪酬税收调节机制探析

改革收入分配格局成为我国"中等收入"发展阶段的重要使命,高管薪酬日益成为社会财富分配两极分化的重要因子。市场机制愈发达,高管等高收入群体收入税收调节机制也愈完善,调节手段也愈丰富多样。我国高管薪酬税收调节则严重滞后于激励机制,难以优化税收结构,释放应有的"控高"和"提低"效应。要尽快树立兼顾公平和效率的税收调节理念,改革个人所得税制,完善股权激励的税收机制,健全税收征管体系。     

中国税收高速增长的源泉:税收能力和税收努力框架下的解释

在税收能力和税收努力的理论框架下,分析中国税收高速增长的源泉,可以发现,在分税制改革后,中国税收长时间高速增长的原因主要表现在三个方面:分税制的税收分权契约性质具有强烈的税收激励作用;间接税的制度设计放大了纳税人的纳税能力;我国正处于税收增长红利集中释放期。未来第一种因素的作用将减弱,第二种因素的作用部分消失,第三种因素的作用依旧存在。从长期看,由于税收增长红利仍将持续很长一段时期,税收仍可能保持较高速度的增长。     

浅论优化税收环境

当前我国税收环境在税收服务环境、税收政策环境以及税收法治环境等方面均存在诸多问题。为了适应国际新形势和我国经济发展的需求,必须开放创新,坚持改革与治理相结合,构建服务型税务环境和优化投资环境,并建立与国际接轨的税收执法环境。     

税收因素与产业集聚形成——基于我国各省区制造业数据的实证分析

运用我国31个省市自治区和21个制造业的数据,论证税收因素与产业集聚形成的关系,基本结论是:一方面,税收优惠政策可以促进产业集聚的形成,但另一方面,各种"税收关联性"或"税收次关联性"因素的存在,会对税收因素的作用产生不同影响。在考虑进一步促进产业集聚发展的政策组合中,要注重税收因素与其它非税收促进因素的结合,从而更有效地促进产业集聚(集群)的健康发展。     

税收治理现代化：逻辑建构、现实困境与未来取向

税收治理现代化是国家治理现代化的重要基础,也是中国式现代化的题中之义。价值观念、组织体系、制度规则与技术理性,在改造人类生产生活的同时,也塑造了与之相应的国家形态与治理模式,形塑了中国税收治理现代化的底层逻辑。税收治理现代化在根本上受制于效能逻辑,税收治理效能依赖于税收治理能力,而税收治理能力来源于价值、制度、组织与技术等结构性要素的相互协调。当前,中国税收治理现代化进程面临价值之偏、组织之弊、制度之困、技术之殇等四大难题,破解这一系列难题成为实现税收现代化的关键。未来,应当坚持“以人民为中心”的价值理性,妥善解决组织战略、组织激励与组织约束三者之间的关系,进一步完善税收治理规则体系,改进和创新税收治理手段,更好发挥技术的驱动作用,以税收“共治”“善治”“法治”和“数治”推动税收治理现代化。     

促进企业创新的税收优惠政策研究

提高企业创新能力,对转变经济发展方式、推动"经济新常态"的健康发展具有重要的意义。税收政策在促进企业创新的优惠政策体系中处于重要地位,但目前存在优惠政策法律层次低、优惠时限与企业生命周期不符、优惠力度与税种地位和创新要求不匹配、优惠方式缺乏灵活多样性等问题,严重制约了税收政策的激励效果。借鉴国外先进经验,可以通过以下途径促进企业创新能力的提高:完善促进企业创新的税收法律体系,降低优惠政策门槛,扶持中小微企业发展,明确主体税种与税收优惠之间的关系,实行灵活多样的税收优惠方式,加强促进企业创新的税收管理。     

促进风险投资的税收激励政策研究

发达国家的实践表明,税收激励政策在风险投资的发展过程中起着举足轻重的作用。我国风险投资的税收政策难以适应风险投资发展的客观要求,为促进风险投资业的健康发展,优化我国的税收激励政策势在必行。     

论强化我国公民的税收权利意识

人们在税收上的认识程度将很大地制约着税收的实现,而人们对其自身法律地位的关注又影响着对税收的认识。因此,税收权利意识和义务意识的状况,直接影响税收满足社会公共需要的职能的发挥。作者针对我国公民税收权利意识淡薄的现状,提出从实际出发、切实有效解决目前税收法治方面存在的问题、加快培育公民正确税收权利意识、促进税收法治早日实现的建议。     

纳税人权利保护视角下的《税收征管法》修改考量

"制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》修改酝酿之际,纳税人权利保护成为需要进一步探索和解决的课题。立基于纳税人权利保护理念,着眼于修改纳税人的概念条款;系统规定纳税人权利体系;增强纳税人权利保护的可操作性;以责任法治来规制相关机构的权力;完善税收征管法中的纳税服务法律体系建设;改善税务行政复议与税务诉讼条款等等系列化、层次化的建设性变革,有利于以权利义务为核心构筑我国的《税收征管法》,提高税收法治程度。     

论税收负担的内涵及与税收的关系

税收负担的内涵是指由于课税主体的运行而给纳税主体带来的经济利益减少，是纳税主体承受的税收状况或量度。税收负担本身并不存在产生和发展的自发因素，它是由于税收制度的制定而形成。税负与税收的关系是：税负不等于税收，而是税收分配关系的数量体现。辨析二者关系的意义有二：一是不致于使一般税收理论与税负理论相互混淆与替代，二是有利于税收在调节型税收时期发挥通过税负变化及其运动来运行的调节经济职能的作用。     

我国慈善事业税收激励政策体系的完善

本文通过对我国慈善事业的税收激励政策和存在的不足进行分析,对税前可扣除比例、税收激励政策的具体落实、公益慈善事业单位的核定与监管、税收激励政策的程序简化等方面进行深入研究,提出了提高税前可扣除比例、建设公益事业单位准入与监管体制、完善捐赠物资评估体系、简化慈善捐赠税收政策执行程序等措施,为我国慈善事业的税收激励政策评估与体制健全提供参考。     

民营经济发展的税收对策

不断发展壮大的民营经济面临市场经济进程中的新矛盾(有大量的剩余劳动力,却有许多事没有人去做)和项目难融资、愿望难施展、市场难占领的尴尬局面.本文拟从国民待遇、税制体系、税收优惠政策、税收管征等方面剖析阻碍民营经济发展税收问题,进而提出促进民营经济发展的税收对策:统一税收"国民待遇",规范向支持研究开发及优化产业结构等方面转移的税收优惠政策,制定能鼓励科技创新及支持融资和风险投资等方面的积极税收扶持政策,完善以开征社会保障税为主要内容的社会保障体系,推进以提高税收管理效率和降低征纳税成本为目的的征管改革,优化能引导纳税人自觉纳税、真正转变服务理念的税收服务体系等.     

发展新能源与可再生能源的税收激励机制研究

发展新能源与可再生能源已经成为我国实现能源结构优化、应对气候变化的重要战略选择.税收激励是主要发达国家鼓励发展新能源与可再生能源的行之有效的公共手段.我国应当尽快构建新能源与可再生能源税收激励机制,为新能源与可再生能源的发展提供经济激励和制度保障.     

建立我国中小企业税收优惠制度探析

本文认为,以税收优惠手段促进中小企业发展要以完善的税法为基础,建立我国中小企业税收优惠制度应在税制改革的框架内进行。中小企业税收优惠的政策目标是效率优先、兼顾公平,突出政府产业政策兼顾社会政策;在我国税法对所得税、增值税和关税等税收体系的改革中,应祛除以往无效率和不公平的税收优惠,同时,适应中小企业促进、实现宏观调控目标和发展经济的迫切需要,建立中小企业税收优惠体系;在改革我国税收优惠方式的过程中,应依照政策目标,针对中小企业不同行业及不同发展阶段的需求,设置相应的中小企业税收优惠方式。     

税收服务民营经济推动海峡西岸经济区建设

本文围绕民营经济的发展问题,分析了民营经济对福建经济发展所作的献和对建设海峡西岸经济区的影响.同时从地方税收的角度分析了当前地方税收在服务民营经济发展中仍存在思想认识不足、税收环境不优、优惠政策不力、税收服务不新等问题,并从转变思想观念、加强政策研究、优化税收环境、规范税收优惠、强化税收管理、创新税收服务等方面阐述了优化税收环境,服务民营经济发展的对策.     

关于“十二五”时期税收发展的几点看法

本文根据新时期我国税收发展的任务,结合国内外形势发展的特点,在"十一五"税收战线取得成绩并形成一系列新思路的基础上,就"十二五"时期税收发展提出四个基本观点,即要在优化税制结构、公平税收负担、规范分配秩序、关注国际问题的总体要求下,努力实现税收为转变发展方式服务,为构建和谐社会服务,为国家财力持续发展服务与为国家战略发展大局服务的四大目标。     

税收法定与我国税收立法

税收法定是保护纳税人财产权的最为重要的基本原则,也是规范税收立法的基本准则。我国目前尚未确立起真正意义上的税收法定原则,现行税法体系主要是由＂行政主导的税收立法＂所形成的。建议在基本法律层面确立税收法定原则,规范授权立法,完善我国税收法律体系。     

我国税收发展战略规划及其构建

我国的税收发展应以税收服务和税收执法为主题,以实现纳税遵从为目的进行规划。全局性的税收发展规划包含税收服务、税收执法和税务系统建设。制定一个可测评的税收发展战略规划是指导我国税收事业健康、快速、有序发展的必要条件。     

市场经济下的税收效率

“无本治税”观念形成了我国税收成本偏高的体制性因素和效率性因素 ,是当今税收效率低下的症结所在。市场经济条件下税收除了组织财政收入之外 ,还应具有弥补市场失灵的作用 ,应从市场与经济的运作中考察税收成本与效率 ,使税收效率建立在税收成本核算的基础之上