房地产税与社区自治

征收房地产税,是我们从发达国家学来的。目前城市居民购买私房的越来越多,已经形成了一个都市“有产阶层”。但是,在一个地方买了房,安了家,也必须对本社区的公共环境有所贡献,似乎没有被这些“有产阶层”接受,因此,个人财产同时意味着个人责任,也是征收房地产税的一个法理上的基础。但是,居民要承担对本社区的责任,就必须有行使自己权利的手段。当人们只有义务、没有权利时,人们就会逃避义务。从发达国家的经验看,房地产税不仅意味着个人对社会的义务,而且也是地方自治的基础。以美国为例,房地产税来源于财产税。这一块的税收,是留给州和地…     

国外房地产税制的借鉴和启示

在我国经济建设和城镇化发展的进程中,为了进一步抑制房价、运用税收手段实现公平和效率的统一,我国房地产税体系改革和完善势在必行。通过比较、借鉴和思考国外的房地产税在税种设置、课征方法、征收规模和征收管理方面的经验,针对中国现行房产税制存在的妨害社会公平、降低经济效率、内外资企业和个人税负不一致从而违背了国民待遇原则等问题,提出了税费合并、完善征管体系、统一征税税基和税率、加强监控力度等新的房地产税改革的政策建议。     

土地出让金去租改税的动因、效应及对策研究

土地出让金作为国家土地所有权在经济上的实现形式,具有马克思地租理论阐释的地租性质,但从制度经济学和公共产品的税收价格观出发它也具有税收性质,土地出让金兼具租税的属性及其现有征管使用模式的弊端导致“土地财政”风险使其去租改税成为必然,其去租改税需要与现行房地产税改革合并进行,并在结构性减税框架下科学设计新的房地产税收体系,必将产生促进土地资源合理利用、完善地方税种、调节房地产市场健康运行、协调省辖区内区域经济均衡发展和促进缩小收入分配差距等调节效应.     

我国房地产税改革与制度构建

自分税制改革以来,我国地方政府日益依赖土地出让金收入。这种不具有可持续性的"土地财政"现象必须改变。我国台湾地区是世界上房地产税制度比较完备的地区之一,其房地产税在保有环节主要体现为房屋税和地价税。借鉴其房地产税模式的相关经验,应从征税范围与纳税人、计税依据与税率以及税收减免等方面来完善我们的房地产税制度。     

房地产税的改革:香港地区经验与制度构建

香港地区和大陆地区都实行土地国有制度与土地批租制度,其房地产税制度是世界上比较完备的地区之一,它的房地产税在保有环节主要体现为物业税和差饷税。借鉴香港地区房地产税模式的相关经验,从征税范围与纳税人、计税依据与税率以及税收减免等方面来完善大陆地区的房地产税制度,以此来解决大陆地区的不具有可持续性的"土地财政"现象。     

试析全年一次性奖金个人所得扣税“速算扣除数”适用问题

2009年国家税务总局推广了浙江省龙山税友软件公司的个人所得税征收申报系统。其中"全年一次性奖金"计算纳税额使用了平时按月计征"个人工资、薪金所得"个人所得税时的"速算扣除数"。这种做法存在计税原理、法理不通、概念不清、逻辑混乱等不妥和错误。使用《龙山税友软件》会在征税时出现大拐点,造成违背"按劳分配"的原则、违背税收"公平性"原则、增大了个人所得税的征收难度、损害了税务机关的形象等危害。     

唐代税制改革对农民家庭生活的影响

唐代是中国税制改革重大变革的时代,由秦汉时期的税"丁口"向税"资产"过渡,征收内容也由征收实物向货币形式转变,并最终以具有划时代意义的两税法形式具体下来。新的赋税制度在一定程度上减轻了农民的家庭负担,对唐代农民家庭结构、农民家庭产业调整和生活方式产生了很大的影响,使农民经营方式向多样化发展,并向货币形式渐进。因此,唐代的税制改革开启了中国传统社会后期税收模式的先河,并对农民群体的社会经济分层具有重要影响。     

论偷逃税违法以主观故意为要件

偷逃税违法以主观故意为要件,主要理由是：偷税一词是建国后的新造词,专门用来指称故意弄虚作假的现象。现行《税收征收管理法》有关偷税的法条表述,应当解释为包含了主观故意的内容。从刑法角度看,主观故意是偷逃税犯罪的要件,而刑法上对故意的考虑,反过来制约着税收执法,要求税务机关在对偷逃税违法行为定性处罚时考虑主观故意因素。此外,从《税收征收管理法》相关条款和国家税务总局的文件上分析,主观故意也是偷逃税定性处罚必须考虑的因素。     

房屋空置税征收的法律考量

空置税征收是房地产调控的良性手段和有益措施,与存在争议的房产税和物业税相比,空置税更具有正义性和必要性。针对房地产市场存在的问题,应在正确理念的指导下,借鉴国外先进经验,结合我国的具体情况制定相应法律规定,确立空置税制度,从而增加空置者的持有成本,抑制投机行为,促进房地产市场的健康稳定发展,实现＂居者有其屋＂的公平正义目标。     

土地出让金是否应纳入物业税征收范围之法律辨析

近几年,对房地产税收体系进行改革的讨论十分热烈,主要是因为我国目前的房地产税收存在着流通环节税种较多、税负较重,而在房地产保有环节税种较少、税负较轻的弊病.在此情况下,开征房地产保有阶段的物业税己经提上了中央工作的议事日程.有些人认为,物业税应将土地出让金也包括在内,这样可以大幅度降低房价.但是,由于土地出让金是土地价格的体现,这与国家的税收是有区别的.因此,不宜将土地出让金纳入物业税征收范围.     

我国住房需求的税收调控策略研究

税收是调控住房需求的重要手段,从实践来看,我国现行税制在住房需求的调控方面,存在着重流转、轻保有以及同一化等问题,难以对住房的投机性需求进行抑制而对消费性需求予以鼓励。通过借鉴韩、法、美、日等国的相关经验,我国在住房需求的税收调控策略上,需要开征物业税并实行差别化征收,征收住房空置税,完善促进经济适用房建设的税收优惠政策。     

关于我国开征生态税的基本构想

本文首先论证了开征生态税的理论基础。指出生态保护与经济社会可持续发展的内在联系 ,并从理论上分析了外部负效应对生态产生的不良影响 ,为实行外部成本内在化提供了理论前提。其次介绍了部分发达国家征收生态税方面的具体实践 ,为我国开征生态税收提供了有益的借鉴。最后为我国开征生态税收进行了具体设计 ,提出了开征生态税收的税收制度若干要素选择     

关于我国开征社会保障税问题的研究

社会保障税(Social Security Tax)是用于筹集社会保障体系所需资金的一种税收或税收形式的缴款,旨在为老年人、失业者、疾病患者和其他低收入阶层提供生活和医疗保障。健全的社会保障制度是市场经济运行的"稳定器"和"安全网"。本文在分析我国现行社保费征收制度不足和借鉴有关国际经验的基础上,探讨了我国制定社会保障法、开征社会保障税的相关问题。     

1927-1937年南京国民政府整理县税制的政策及绩效

县税制关系县财政的确立,关系农民负担。1927年前,县级财政是有税无政,制度混乱。1927-1937年间,南京国民政府积极推动县税制的整理,包括分税体制的推进、县赋税的整理、征收制度的改进。从绩效看,县税收总量增长,税收结构有一定优化,税制进一步规范。但是,问题不在"税",而在"政":县税缺乏独立地位;县税制的调整不能配合县政建设;县财权的分割造成征收成本增加,加重农民负担。     

加强我国房地产保有环节税收的分析与建议

房地产保有环节税制的改革是当前我国房地产税改革的重要内容，目前我国的房地产税制存在“轻保有重流转”的不均衡布局。对于这样不均衡的状况，本文认为应加强房地产保有环节税收，根据“简税制、宽税基、低税率”的原则，进一步完善我国的房地产税收体系。     

关于生态税的区域税率测算研究

税收作为政府调控经济发展的主要手段,其开征生态税的目的主要在于修复和保护生态环境。而税率又是税收设计的关键所在,将直接影响生态税收的调控效率。鉴于我国东西部地区经济发展不均的现状,目前尚无法实施全国统一的生态税税率,借助生态税率区间模型分析发现,我国东西部区域生态税率测算差距较大,部分区域差距甚至可达10个百分点;且中西部地区生态税税率区间下限高于东部地区。为了充分发挥生态税对经济和环境良性发展的引导效应,必须针对区域经济发展程度和资源能源分布情况,以发展绿色经济为指导思想,实施差别税率。     

我国环境税收制度构建的探讨

环境问题具有外部性 ,市场机制往往不能发挥作用 ,这种外部性构成环境税的理论基础。而治理环境的各种行政手段和已采取的除税之外的经济手段存在一定的弊端和局限性。要建立新的环境税收制度 ,一是征收专门的环境税 ,二是在其它一般性税种中采取保护环境的税收调节措施 ,以配合专门性税种。     

从法理上对税收负担最小化手段的再界定——税收筹划概念的内涵和外延

目前关于税收负担最小化手段的理解多种多样 ,对税收筹划及相关概念的使用很不规范 ,容易误导纳税人的行为和国家的税收征管。本文从法理上将税收负担最小化手段划分为偷逃骗税和税收筹划 ,又将税收筹划划分为避税、节税和税负转嫁     

跨国电子商务对国际税收管辖权的挑战及应对策略

跨国电子商务给国际贸易带来便利的同时,也对国际税收管辖权带来挑战,使传统居民税收管辖权、收入来源地税收管辖权的执行遇到困难,且便利国际避税行为、严重影响一国经济利益.面对跨国电子商务带来的挑战,国际社会提出不少观点与解决方案,然而都存在缺陷,不能很好解决跨国电子商务带来的问题.解决跨国电子商务下的税收管辖权问题,要强化跨国电子商务税收征管,以"比特税"形式对电子商务关税及其它流转税征收,厘清税收管辖权等.     

土地增值税税收筹划的几点思考

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税是按照纳税人转让房地产所取得的增值额和税法规定的30%-60%的四级超率累进税率计算征收,增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减除税法