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企业在生产经营中发生的捐赠资产业务有两种,一是对外捐赠资产;二是接受捐赠资产。在此,笔者结合财政部财会[2003]29号和国家税务总局国税发[2003]45号文件精神,谈谈按照新文件规定的捐赠资产业务的会计处理与纳税调整方法。一、企业对外捐赠资产的会计处理与纳税调整方法按照《企业会计制度》和相关会计准则(以下简称为《会计制度和准则》)的规定,企业将自产、委托加工的产成品、外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于对外捐赠,应将该捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费作为营业外支出处理;按照税法规定这些… 相似文献
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依据财政部《关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(四)》中关于预计负债纳税调整问题的答复,笔者详尽地介绍了预计负债的产生、相关的会计处理,并着重分析了预计负债会计处理与税法规定的差异及纳税调整的具体方法。 相似文献
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国家税务总局于2003年4月24日下发了《国家税务总局关于执行<企业会计制度>要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号),就贯彻执行企业会计制度需要调整的若干所得税政策问题作了明确规定。在国税发[2003]45号文出台以前,对于接受捐赠资产所得税的处理,内外资企业各有一套。对于接受捐赠非货币性资产,要求内资企业将产生的相应的所得税额记入“递延税款”,等到企业出售或报废该项资产时再交所得税;而要求外资企业将由此带来的所得税记入当期“应交税金”中,于接受捐赠当期直接确认。对于接受捐赠的货币性资产,内资企业不用缴纳所得… 相似文献
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一、企业对外捐赠资产的所得税会计处理企业在发生对外捐赠业务时,按照会计制度的规定,将捐赠过程中发生的捐出资产的成本及相关税费作为营业外支出处理。但按照税法规定,在计算交纳企业所得税时,应将其划分为两个方面的业务进行调整:一是视同将该项资产对外销售,其利润部分要交纳企业所得税;二是税法规定,必须是通过红十字会、宋庆龄基金会等公益性组织和机构对外进行的捐赠才可以税前扣除,且不得超过规定的年度应纳税所得额3%的比例。例1思语公司2005年共发生两笔对外捐赠业务:一是通过红十字会对外捐赠产品一批,账面成本10000元,市场公允… 相似文献
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<正>财政部颁布了企业新会计准则及应用指南,新准则与原有的企业会计制度相比变化很大。由于我国目前税务会计未从财务会计中分立,纳税人纳税义务的确定是以会计核算为基础的,因而新会计准则的颁布必然会对企业的纳税调整乃至企业的应纳税额产生影响,新会计准则关于会计要素计量以及存货、资产减值、债务重组、投资性房地产、证券投资等方面的重大变化,不可避免会涉及大量的纳税调整事项,进行纳税调整是税收法规和会计准则相互分离的必然结果。 相似文献
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企业对外捐赠业务会计处理与税务处理的差异
由于会计和税收遵循的原则、服务对象不同，会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径也不同。因而当根据会计核算提供的有关信息纳税时。往往要根据税法的规定对会计提供的信息进行相应的调整。企业对外捐赠就是两者存在差异的业务。 相似文献
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企业接受捐赠资产需通过设置“待转资产价值”科目进行会计核算,并应按税法规定确定的价值作为捐赠所得,计入当期的应税所得额,计征企业所得税。应在报表附注中披露与接受捐赠资产相关的会计信息。 相似文献
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企业改制等进行固定资产评估,会计政策要求必须根据评估结果对资产进行账面价值调整并按评估新价值计提折旧;税务政策则要求对已调整相关资产账户的评估增值部分,在计算应纳税所得额应进行纳税调整。本篇引用"子资产"概念,探讨固定资产评估账务处理方法技巧,使之同时满足财务税务的要求。 相似文献
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目前,企业根据战略需要或出于提高资金使用效益的需要,将生产经营中剩余资金投入其他企业的业务越来越多,但在相关的会计教材(包括注册会计师统一考试辅导教材和中级会计职称考试教材)中对投资业务在所得税法上的规定和所得税会计处理都没有进行介绍,因此笔者根据《企业会计制度》有关的税法及补充规定和个人的理解,对投资业务的所得税调整及其会计处理作一介绍,以抛砖引玉。一、对外投资时的所得税调整根据《企业会计制度》和《投资》准则的规定,用货币性资产对外投资时,无论是短期投资,还是长期投资,其入账价值都不包括已宣告但尚未发放的… 相似文献
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2000年12月财政部颁布的<企业会计制度>规定,企业应计提八项减值准备.为了进一步规范企业减值准备的会计处理和相关信息披露,2006年2月财政部颁布的新会计准则体系将备受各方关注的资产减值会计准则(以下简称新准则)作为第8号准则纳入其中.为了更好的理解新准则,本文对资产减值的相关问题进行探讨,以期更加准确对资产减值进行处理. 相似文献
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非货币性资产交换准则中时与资产交换相关的税费核算问题未作具体规定,导致在实际会计处理时存在争议,本文就此争议问题作专题探讨. 相似文献
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2006年财政部颁布的俭业会计准则第8号——资产减锄对原资产减值的会计处理做了重大变革，对规范资产减值操作，遏制盈余管理具有重要意义。文章通过对比新旧会计准则下资产减值的规定，发现资产减值会计在实际应用中仍然存在一定的问题，为使资产减值会计与国际会计准则在实质上更加趋同，对资产减值会计的完善和发展提出了对策。 相似文献
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会计利润与应纳税所得额是两个不同的专业名词,虽密切联系,但由于会计与税法的目标、服务对象不同,所以会计利润与应纳税所得额存在一定的差异和分离。而纳税人既要按照准则的要求进行会计核算,又要严格按照税法的规定计算纳税。要做到这一点,企业必须掌握会计与税法的差异,在会计利润的基础上按照税法的规定进行纳税调整,正确计算税额和确认当期所得税费用。 相似文献
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本文首先介绍了纳税筹划的基础理论，论述了纳税筹划的涵义以及会计政策的相关内容及特点，将纳税筹划与节税、避税、偷税等概念进行比较分析，指出了所得税筹划中需要注意的问题。深入研究了在新“企业所得税制”背景下，企业可以从存货计价、固定资产折旧、收入确认和费用列支中，利用相关会计政策多角度进行纳税筹划，以期达到实现合法减小税负，实现企业价值最大化的经营目标。 相似文献
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2000年12月财政部颁布的《企业会计制度》规定,企业应计提八项减值准备。为了进一步规范企业减值准备的会计处理和相关信息披露,2006年2月财政部颁布的新会计准则体系将备受各方关注的资产减值会计准则(以下简称新准则)作为第8号准则纳入其中。为了更好的理解新准则,本文对资产 相似文献
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为了加强对企业债务重组业务的所得税管理, 防止税收流失,国家税务总局于2003年发布《企业债务重组业务所得税处理办法》,并自2003年3月1日起施行。该《办法》与财政部2001年修订后的债务重组准则规定的会计处理方法相比较,存在着诸多差异并影响企业所得税。这些差异如何协调?正确的做法应该是,按照债务重组准则进行会计处理,按照税收法规对差异进行纳税调整。下面举例说明不同债务重组方式下的会计处理与纳税调整方法。 相似文献
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新会计准则与新企业所得税法中有关可供出售金融资产的处理规定存在较大差异,这不仅涉及可供出售金融资产的会计和税务处理,而且影响应交所得税和递延所得税的确认。所以,应分析可供出售金融资产的财税处理差异,正确进行会计核算和纳税调整。 相似文献
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随着我国经济的不断发展和经济体制改革的不断深化落实,国家对于企业的财务管理越来越重视,在实际的会计运用过程中,旧的标准制度已经不能很好的适应当前经济的快速发展和市场竞争中出现的新情况,为了更好的指导资产减值处理工作,同时缩小同发达国家的会计水平差距,国家于2006年正式颁布了新的会计准则。在新标准的影响下,资产减值的处理需要一个过渡期,在这个时期内,必然会出现一些不可避免的问题,本文就对这些问题进行了分析,并提出了相应的解决对策。 相似文献
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企业资产重组问题处理,如果不能例行相关法规文献上的条例内容进行规范化会计实务处理、资产评估,就必然会影响到中小股东及相关利益主体的经济权益问题,并对国有资产造成严重影响。基于此,本文以企业重组过程中的资产评估问题作为切入视角,对相关资产评估问题展开了研究分析,以期望企业重组能够规范、顺利进行。 相似文献