对西方最优税收理论之实践价值的质疑

我国学者在介绍和试图应用西方最优税收理论时存在误读、误解、误用现象。本文尽可能根据原著对西方最优税收理论以及最新进展进行系统评论、分析。指出西方最优税收理论的结论均存在严格假定条件,它们是在严格假定条件下的推论,离开了假定的条件,结论就不成立,或者给予新的假定条件,将得出不同的结论。因此,这一理论的所有结论或定理均是特殊的、个别的,而不是普遍的、一般的,不能直接作为一个国家进行具体税制改革实践的指导思想。     

试论我国个人所得税制度优化路径

本文结合税收理论与我国客观实际,分析了现行个人所得税制度的特点,指出了其存在的内生缺陷,结合相关税收理论和税收信息化实践经验提出了具可操作性的改进建议。     

税负归宿研究体系的构建

税负归宿有三种研究模式、三种形成过程和四项决定因素。根据实际纳税人的不同特点,将税负归宿的研究目的分为三个方面。税负归宿的研究方法采用理论研究与实证分析相结合、静态分析与动态分析相结合和微观分析与宏观分析相结合的方法。按照三项研究目的定位,税负归宿的理论和实证分析分别有三项具体研究内容,即税负在不同要素所有者之间的归宿、税负在不同收入水平人群之间的归宿和税负在不同年龄人群之间的归宿。     

税负归宿理论和应用研究中的创新点与不足

税负归宿理论与应用研究中应进行的创新有三点:第一,针对资本所得税在不同要素所有者之间的归宿,进行两部门一般均衡税负归宿分析;第二,针对税负在不同收入水平人群之间的归宿,进行多部门可计算一般均衡税负归宿分析;第三,针对税负在不同年龄人群之间的归宿,进行多时期生命周期税负归宿分析。税负归宿研究中的主要不足是:由于统计资料限制,模型中大部分参数无法通过计量方法准确计算,只能用校准法简单估算。     

Bertrand双寡头对上游供应商行为的演化博弈分析

针对目前普遍存在的供应链上下游由于力量不对等而导致的强势一方向弱势一方转嫁成本的现状,研究力量不对等供应链上零售寡头对上游供应商的行为策略.建立竞争环境下的Bertrand寡头模型,得到双寡头采用不同行为策略的支付矩阵.在此基础上,应用演化博弈论中双种群演化模型进行分析,得到双寡头对上游供应商行为的演化稳定均衡.研究结果表明,由于零售寡头之间的竞争,随着寡头对供应商利益侵占数额的增大,双寡头对上游供应商的均衡策略依次为(转嫁成本,转嫁成本)、(转嫁成本,不转嫁成本)以及(转嫁成本,不转嫁成本)与(不转嫁成本,转嫁成本)共存的情况.同时进一步指出市场容量、寡头实力差距、侵占度等参数变化对演化稳定均衡的影响.     

最优税收和最优铸币税

当政府存在多个收入渠道时,最优税收理论要求为政府融资的各种收入的边际成本应该相等,铸币税作为政府收入的来源之一,其边际成本也应该与其他税收的边际成本相等。利用中国数据的经验分析表明,中国铸币税收入阶段性的符合最优税收理论中的曼昆规则。     

税负痛苦指数模型分析与改进——结合我国税负水平

《福布斯》发表的2005年最新数据显示,我国排名第二。几年来税负痛苦指数越来越受到国际的重视,国内也激起新一轮税负理论研究及税制改革讨论。对于《福布斯》发表的结论,有关人士及众多学者仁者见仁智者见智。     

营改增后企业税务筹划管理的探索与建议——以上海地区营改增试点企业具体实施为例

2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点,并在"十二五"期间逐步推广至全国,这将在很大程度上改变现行的流转税制格局。本文从税负平衡点理论分析入手,分析企业营改增的税负变化,指出合理扩大增值税进项抵税是降低税负的关键。然后结合企业实践,提出系列的税务筹划管理建议。     

高管激励与公司税负关系的实证分析

随着高管激励的增强,高管甘愿冒更大风险以达到避税动机,直接表现是企业实际税负水平降低,本文的实证检验验证了这一理论判断。因此,公司应当加强内部监管,抑制高管过度操纵税负的行为,政府监管部门要强化会计信息披露的深度和广度,税收部门则应进一步提高治理机制。     

我国企业对外投资所得税税收政策探讨

文章分析了当前我国境外投资所得税政策存在的主要问题,借鉴国际税收理论,结合我国现行税收政策,提出了进一步完善和调整现行鼓励企业对外投资的一系列政策建议。     

基于基尼系数浅析我国地区税负差异及形成原因

本文用基尼系数作为分析我国地区间税负不平等的工具和量化指标,以2004年数据为基础考察了我国地区间税负不平等的程度。结果显示,在我国各省间的税负差异明显,并且西部地区各省间税负差异小于中部和东部。在此基础上,本文还分析了我国地区税负不平等的原因,主要包括各地区产业结构差异,贸易结构差异,省际间税收竞争,税收制度以及税收优惠等原因。     

基于熵的同业税负测算方法研究

随着经济的不断发展,开展同业税负研究测算的意义也愈显重要.传统行业税负计算方法没有考虑非正常样本对计算结果的影响,所得到的税负平均值往往低于行业税负的正常值.本文首次将C4.5数据挖掘算法引入到行业税负测算过程中,有效避免了传统测算方法中的不足,并结合税收领域知识对该算法进行了改进应用;通过对算法测算结果进行验证表明,利用该算法选出的企业样本代表了真实的行业税负水平,具有很高的可信度.     

论创建国家门面区

本文基于税收理论,创新性地提出了创建国家门面区的构想,并从十个方面论述了创建国家门面区的意义;同时,文章认为,建立国税区能有效预防经济危机,并对此进行了论证。     

建筑施工企业“营改增”后的税务管理方法分析

<正>随着税务管理体制的不断完善和发展,建筑施工企业"营改增"后的税务管理需要进行进一步的发展和完善。因此,本文从建筑行业现行税制入手,在理论层面上分析了建筑业实施"营改增"前后之税负状况,总结"营改增"对建筑企业税负及一些相关方面所产生的影响,并从理论上分析这些影响的成因并提出科学的税务管理方法。     

问题

正警惕"四风"藏"借"中随着反"四风"力度逐步加大,少数地方手握"实权"的干部在吃请、用车、游览等方面玩起了以"借"转嫁,不吃公款吃"老板",怕用公车用"借车",令基层下属单位、企业、协会或服务对象不堪重负。多位受访者认为,转嫁"四风",背后是权力寻租中的"互惠互利",当前需警惕转嫁"四风"蔓延成为新的官场人际交往"潜规则",建议中央对此展开专项整治。(《瞭望新闻周刊》)     

税负对企业固定资产投资的影响研究——基于制造业上市公司的数据

选取A股制造业上市企业2012—2020年的年度数据为样本,从总体税负、不同税种两个角度分析税负对企业固定资产投资的影响,并且进一步研究了国有企业与非国有企业的税负对固定资产投资的影响。研究发现,从整体角度,税负对企业固定资产投资具有显著的负向作用,即税负越重,企业固定资产投资就越少,并且在疫情后抑制作用更明显;从不同税种角度,流转税负与所得税负均对企业固定资产有显著的抑制作用,且流转税负比所得税负更明显;从不同产权性质的企业角度,税负对非国有企业的抑制作用比国有企业更明显。     

政治关系、政府压力与民营公司实际税负

笔者以2011~2012年我国沪深A股市场1212家上市公司为样本,考察了政治关系与政府压力对民营公司实际税负的影响。结果表明,有政治关系的民营公司实际税负,要大于没有政治关系的公司,但在统计上并不显著;政府压力越大,民营企业的税负越大,但政治关系弱化了政府压力对民营企业实际税负的影响。     

商业银行税务风险评估的实证分析

随着我国金融行业的飞速发展,商业银行所面临的税收压力越来越大,商业银行的管理层开始日益关注税务风险。税务风险有2种表现形式,即税负过重和税收处罚。根据15家上市商业银行2008～2010年的财务数据,构建了税负预警模型;采用税负对比法,对商业银行的税务风险进行了评估。分析结果表明,商业银行的营业税税务风险变化不大,但是企业所得税税负过重的商业银行有增多趋势。同时通过回归分析得出:营业收入、营业支出、营业税及附加、企业所得税对盈利综合税负有不同程度的影响。     

中国宏观税负结构模式研究

本文分析了中国宏观税负结构模式、主体税种的选择标准和主体税种的选择，在此基础上了提出了中国宏观税负结构模式。     

房地产企业税负水平的衡量与评价

本文主要从3个方面分析了我国目前上市房地产企业的税负状况.首先,在采用实际税率法的基础上,分别衡量了我国房地产企业的实际所得税税率和实际营业税税率;并着重建立一个总税负变量,从整体上衡量房地产企业的总税负水平.然后,将房地产行业的税负水平与钢铁、汽车等行业进行比较,并检验行业因素是否显著.最后,分析了房地产价格构成中税负、费用和成本的占有比例,从利益分割的角度分析到底是哪部分构成直接导致了房地产的高价格.本文最后得出的结论是:不管是从本行业的实际情况来看,还是与其他行业对比,房地产行业的税负水平其实并不高:税费关系不清和费用的繁杂是造成"高税负"的主要原因.