清费立税:减轻纳税人负担的治本之策

一、费大于税，百姓负担不堪目前，我国经济生活中存在的一个问题是费大于税。很多政府机关在国家规定以外征收各种费用，使老百姓负担不堪，民怨沸腾。其表现主要有以下几个方面：１．收费名目繁多，个体户和私营企业负担不堪。据《经济日报》１９９８年６月１０日报导，...     

依法治费与完善税制

当前，以清理整顿预算外、制度外资金和各种收费为前提，使政府税收、收费、使用费和非政府预算的商业性收费分流归位的综合性税费改革已经提到议事日程。而依法治费，完善税制是综合性税费改革的治本之策。一行政性收费收入和税收收入都是政府凭借其政治权力取得财政收入的形式，都是企业和居民因消费了政府提供的公共商品或服务而承担的一种经济负担。在我国现行政府财政收入形式中，不规范的行政性收费与规范化的税收同时并存，而且各级政府的行政性收费与西方发达国家相比，有以下几个特点：一是费大于税，费多于税。据有关方面的资料，…     

环境保护税征管中的问题与对策

我国《环境保护税法》实施一年多来,其刚性、规范性和引导作用初步彰显,但也暴露出许多问题,集中表现在纳税人遵守相关规定的能力不足,环保部门与税务部门在税收执法中的协同动力不足、合作机制不畅,税收征管效率不高等。产生这些问题的主要原因是相关立法不够完善,一些地方政府或政府部门存在的利益偏见制约、妨碍其依法行使权力。为促进环境保护税制度的实施,应从立法、执法、司法、守法等层面强化关于国家税权和纳税人权利的法理认知;注重环境保护税较强的专业性特点,强化相关法律规定之间的衔接与协调;保障纳税人的正当利益,提升其守法能力;制定具体的便于操作的环境保护税征管细则或规程,促进执法部门之间的协作;建立融信息公开、公众参与、人大监督和司法救济于一体的程序保障机制。     

税收征管委托-代理关系的理论分析

我国税收征管中主要有政府与纳税人、政府与税收机关以及纳税人与税收机关三种委托-代理关系,税收机关与纳税人、政府之间存在着互相博弈的情形。设计委托-代理问题的矫正机制,需要着重解决政府、税收机关和纳税人之间的信息不对称问题。     

关于我国"分税制"财政体制相关问题的探讨

“分税制”财政体制虽然在推动中国经济发展,调整和规范各级政府间财政分配关系,促进社会主义市场经济体制建设等方面发挥了重要作用,但客观上还存在着一些问题,如“分税制”与国家结构的关系,国、地税机构分设和地税垂直到省管理出现的管理矛盾,政府行为与地方“引税”问题久拖难止等。针对这些问题,必须从新的视角进行分析,进而提出解决问题的思路。     

房地产企业土地增值税涉税风险分析

土地增值税是在我国房地产税不完善的前提下开设的,存在着税种的扣除项目过于复杂、计算困难,减免税的规定模糊、可操作性差,实际实施过程中难度较大;存在着与原房产税、土地出让金、土地占用费重复征收的问题;存在着税制设置漏洞,纳税人的遵从性不高,使纳税人获得纳税筹划的空间,收管效率低下的问题。国家正在加快房地产税改革的步伐,相信在"营改增"和房地产税改革完成之日,土地增值税也将会渐渐退出历史的舞台,或者被其他税种取代。     

厘金制度略论--兼评郑备军的《中国近代厘金制度研究》

中国自古以来,税与费一直相生相伴;费大于税、费重于税,也是常见的现象,虽然历经唐朝中期的"两税法",明朝中期的"一条鞭法",清朝前期的"摊丁入亩",苛捐杂税犹如蓠蓠野草,累枯累荣.厘金可以说是近代史上最重要的苛捐杂税,对于中国近代历史的作用可谓重大,影响可谓深远,直至民国初年,通过"裁厘改统"方得以消失.     

用税监督权与纳税人诉讼

用税监督权是纳税人实质权利的体现,更是公民宪法权利的表现。纳税人诉讼则是纳税人用税监督权的司法行使方式。本文在分析我国财政支出监督现状的基础上,提出赋予纳税人用税监督权并建立纳税人诉讼制度,以完善我国财政支出监督制度,并对纳税人诉讼制度的理论必然性和制度构建进行论证。     

略论有计划商品经济条件下税负转嫁与归宿

在西方资本主义税收学、财政学中,税负转嫁与归宿问题是很重要的。所谓税负转嫁就是纳税不实际负担国家课于他们的税收,而通过购入或卖出商品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负归宿是税收经过转嫁使之最终由某一个纳税人负担的行为。这样就产生了纳税人可以是负税人、部分负税人和非负税人的不同情     

我国纳税人的权利刍议

纳税是每个公民应尽的义务，相应地纳税人就应拥有一定的权利。现行纳税人获取税务资料的有偿性、强制性和重复性是不合理的，应赋予纳税人免费获取税务公告资料的权利；现行税务咨询部门存在有偿服务，对咨询重视不足等问题，应该赋予纳税人可以免费得到税务职能部门咨询的权利；现行税务代理存在强行代理，收费偏高等问题，应该充分尊重纳税人的税务代理权；现行纳税人延期申报和延期纳税的权利被滥用，纳税人应正确行使这一权利；现行纳税人减免税、退税的权利存在违规减免、骗税问题，税务机关要严格减免，严打骗税；现行纳税人索取完税凭证和收据或清单的权利、行政复议和诉讼权、拒查权、被保密权、索赔权被忽视，纳税人和税务机关应重视这些权利     

关于我国税费改革措施探析

随着改革的深入和经济的发展 ,经济生活中一个热点问题就是税外收费越来越多 ,以费挤税问题日益严重。费改税作为改革的重点之一提上国家的议事日程。在正确划分费税界限的前提下 ,有些收费可以进行费改税 ;有些则仍须以费的形式存在 ;有些收费则应坚决予以取谛。与此同时还要搞好几项配套改革 ,以挖掉乱收费的制度根源     

对我国社会保障“费”改“税”的理性思考

目前,我国社会保障事业的发展已初具规模,但在制度管理和运营方式上还存在许多问题,从而引起了我国业内外人士针对社会保障基金筹资方式合理性的＂辩论＂,主要形成了＂从税派＂和＂维费派＂两个派别。本文从介绍两个派别的代表性观点入手,在探析我国现有社会保障制度弊端的基础上,对＂税＂与＂费＂进行了深入的对比分析,认为,现阶段我国还不适宜开征社会保障税。最后,对现有社会保障制度的改革和完善提供了一些策略和建议,以期对我国社会保障制度的发展有所助益。     

初探国有企业的合理税收负担

一、税收负担与税收负担能力及其关系要测算一个企业的税负是否合理,不能只看一个税种,应包括企业的流转税类、行为税类、收益税类等各种税种在内,这样才能全面反映一个企业的税收负担。税收负担是国家在纳税人身上的一种责任。税收负担能力是纳税人所具有的承受国家税收负担的能力。这是两个互有联系而又不同的概念。税负要研究的问题正是税收负担与税收负担能力是否合理的问题,即在宏观上国家有关税收政策规定向纳税人课多少税及纳税人有可能缴多少税的问题。税收负担与税收负担能力相对平衡就是税收负担的合理性。     

当前农民负担问题浅析

当前农民合理负担呈下降趋势 ,不合理负担越来越重 ,造成这种局面的主要原因 ,一是农民收入增长滞缓 ,甚至出现负增长 ;二是地方政府机构膨胀、人员臃肿 ;三是农村教育费用负担过重 ;四是巧立名目乱收费。解决当前中国农民负担问题 ,首先必须牢固树立三农的基础地位的意识 ,切实减轻农民负担 ;其次是精简政府机构 ,转变政府职能 ;三是减负与发展双管齐下同时并举 ;三是积极探索农村费税改革经验。     

公共品提供与税收遵从的关系探讨

政府征税的初衷在于满足社会公共需求,而纳税人纳税是为了自身消费公共品。在政府提供公共品与纳税人纳税之间实际上隐含着一种契约型的交换关系,由于这种契约型交换关系的存在,公共品提供与税收遵从之间存在着高度的相关性,主要体现在公共品提供的方式、公平性以及效率对税收遵从的影响。因此,为了提高纳税人税收遵从程度,建议充分发挥地方政府在公共品提供中的作用,大力推进公共服务均等化,提高政府提供公共品的效率。     

论我国社会保险费的征收模式

现行社会保险采用以社会保险费形式征收经费的模式。针对"收费难"问题,理论和实务界主张以社会保险税代替社会保险费的征收模式。然而,通过比较"税"与"费"的本质既可发现,税的本质在于义务,而"费"的本质则在于权益。由于此种本质差异的存在,现行社会保险费模式更适应我国社会保险制度本质和我国国情需要。而社会保险税的改革不仅不会从根本上推翻运行良好的社会保险制度,制度转轨成本过大,而且还会使我国重蹈西方高福利国家负担过重的覆辙。     

国际逃避税的成因及防范措施

随着经济全球化的扩大与发展,国际逃避税行为也日趋泛滥,其破坏国际经济秩序阻碍国际经济持续有效发展的危害日益引起各国政府和相关国际组织的关注,成为不可回避而迫切需要解决的国际税法问题之一。本文试就国际逃避税产生原因及防范措施做初浅探讨。一、国际逃避税的含义及区别国际逃税是一种严重的违法行为,通常是指跨国纳税人不遵守征税国国内法或国际税收协定的规定,采取某种隐蔽的非法手段,以减少或躲避就其跨国所得应承担的纳税义务的行为。国际避税则是一种法律规避的行为,是指跨国纳税人以合法的方式,利用各国税法的漏洞和差异或利…     

对增值税配套改革的思考

现行增值税制度在运行中存在的问题主要是(1)抵扣制度不完善，漏洞较多；(2)一般纳税人与小规模纳税人不平等；(3)偷、骗税现象严重；(4)征管成本过高等。在改革中要注重于(1)拓宽征收范围；(2)平衡一般纳税人和小规模纳税人税负；(3)加强征管；(4)加强发票管理；(5)优化外部外宽；(6)调动地方政府积极性。     

费税改革后乡镇政府生存合法性危机及职能调适

农村费税改革已在全国20多个省市推广,它是农村生产关系的一次重大调整。这项改革从根本上减轻了农民负担,保护和调动了农民的农业生产积极性,稳定了农村基层政权。但同时我们也不应忽视,费税改革的实行客观上影响了乡镇政府财政收入,使本来就“捉襟见肘”的乡镇财政更是“雪上加霜”。这很容易导致基层政府普遍的抵触情绪。农村费税改革已经远远超出经济范畴,并对乡村秩序、政治关系和权威结构产生较为深远的影响。一、乡镇政府生存合法性面临的“两种危机”合法性指政治统治依据传统或公认的准则而得到人民的同意和支持。当人民对终极权威…     

构建合理的税收逻辑

纳税人有哪些权利？政府拿税收做了什么？什么是＂阳光预算＂？个人所得税怎样征收才合理？你交了多少隐蔽的间接税？收入分配不均的问题如何解决？从过去大众普遍对税收和财政预算漠不关心、一无所知,到现在＂税痛指数＂成为人们关心的热门话题,可见我们已进入税感时代,财税知识的普及势在必行。近日,著名财税学者李炜光的《税收的逻辑》一书由世界图书出版公司出版,为此,新京报记者、本刊特约记者张弘专访了李炜光。