盈余管理与公司治理结构的诱因研究

盈余管理的对象是会计信息,而公司治理结构影响会计信息质量,会计信息质量的高低对公司治理结构的完善起到关键作用.盈余管理通过会计政策的选择与公司治理结构产生关系,公司治理结构对盈余管理具有重要影响,这种影响体现在内部治理和外部治理两个方面.     

企业的盈余管理

盈余管理是指企业经营者在公认会计原则(GAAP)允许的范同内,通过对会计政策的选择和交易行为的构建,追求企业价值和个人利益最大化的行为.它具有两面性:一方面它可以降低企业的经营风险,促进企业的可持续发展,因而是经营者必须掌握的基本技能:另一方面,盈余管理有悖于会计信息的质量特征,降低了会计信息的可靠性和相关性,误导了会计信息使用者的决策,从而对资本市场产生了负面影响.     

稳健性对公司信息披露行为的影响研究——基于会计信息透明度的视角

本文以我国上市公司会计信息透明度为切入点,探讨稳健性对公司信息披露行为的影响.初步检验表明,稳健性和会计信息透明度之间呈倒U型关系,即在适度范围内,稳健性的增强有助于提升会计信息透明度,而由极端向下盈余管理引起的“过度稳健”则导致会计信息透明度下降.进一步检验发现,在剔除了盈余管理的影响后,稳健性的增强有助于提高会计信息透明度.这些结果表明,在不受盈余管理动机干扰情况下,稳健性的增强有助于缓解信息不对称水平.但是,如果企业假借稳健之名而实施极端向下的盈余管理反而会加重信息不对称程度.因此,应在大力倡导公司实施适度稳健会计的同时,需谨防公司假借稳健会计之名实行极端向下的盈余管理,会计稳健性的运用应保持一个合理的度.     

新会计准则对上市公司盈余管理的影响和治理对策

本文通过对上市公司盈余管理的动因和及新旧会计准则的比较,剖析了新会计准则对上市公司的盈余管理产生的影响,并从完善会计准则限制会计政策的选择空间、规范上市公司治理结构、完善证券市场监管制度、强化注册会计师的责任、提高会计信息使用者的素质和强化投资者教育组织机构等方面指出了对上市公司盈余管理的治理对策。     

新会计准则对上市公司盈余管理的影响研究

一直以来,上市公司盈余管理不仅仅我国会计界关注的焦点问题,也是一个世界性的难题。在我国证券市场发展的早期,上市公司通过盈余管理手段影响报告收益的现象比较普遍,误导投资者和其他信息使用者的决策,造成社会资源的不合理配置,导致我国证券市场会计信息失真和社会诚信危机。尤其是我国很多中小股民素质不够高,财务知识有限,在投资决策时主要依赖的还是上市公司会计盈余信息,因此,加强上市公司盈余管理势在必行。     

企业盈余管理行为的探讨

盈余管理是管理人员运用判断改变财务报告以使自己获益的行为,它的存在有其内在的和外在的原因,会计信息不对称、应计制本身的内在特点是盈余管理得以存在的内在原因,而对会计信息监管不力、有关契约的不完善则是其存在的外在条件,盈余管理的动机反映了分红假设、债务契约和政治成本假设以及资本市场的需求压力。盈余管理尽管有一定的正面作用,但其负面作用也是不容忽视的,它损害了会计信息使用者的利益,对资本市场的发展存在不利影响,因而必须采取有效措施防止其滥用。简要论述了盈余管理的涵义、原因和动机、手法、后果之后,对如何防范盈余管理、提高盈余信息含量提出了若干建议。     

资产减值处理与盈余管理抑制的探讨

真实公允地反应企业的资产价值是会计的重要职能。资产减值准备的计提作为资产价值的备抵,将会更合理准确地评价企业资产价值,新会计准则《企业会计准则第8号——资产减值》对高质量会计信息的披露和盈余管理人为操控的抑制起到了一定的防火墙之作用。但盈余管理的端倪并未因此而消失,本文在集中分析资产减值处理与盈余管理的抑制之关系基础上,探讨资产减值处理中盈余管理的空间,就当前减值处理中如何有效抑制盈余管理、真实公允地反映企业的资产价值提出浅见。     

盈余管理、会计信息与银行债务契约

已有研究表明会计信息影响债权人的决策和产权保护。本文以中国A股上市公司为研究对象,分析了企业的盈余管理行为对会计信息债务契约有用性的影响。论文发现,对于盈余管理程度不同的上市公司,新增银行长期借款与会计信息的相关性并不存在显著差异,上述结论在控制了借款期限、借款类型等因素以后依然成立。研究结果表明,上市公司的盈余管理行为损害了会计信息的债务契约有用性。     

视同销售行为账务处理的探讨

在新会计准则下，对于视同销售行为，会计实务该如何处理？本文从收入原则、提高会计信息的相关性、防止盈余管理等方面对此给予了分析，并提出了全新的见解。     

企业盈余管理探析

企业盈余管理问题一直是国内外会计学者关注的热点,盈余管理究竟对企业是有利还是弊,应如何把握对盈余管理的度,本文就盈余管理的作用这一问题进行了探讨和分析。     

浅析盈余管理的理论根源和实证模型

盈余管理是会计政策选择具有经济后果的一种具体表现。本文分析了盈余管理的理论根源,帮助读者更进一步的理解盈余管理的动机,并对盈余管理的国外实证模型进行了综述。     

论会计准则体系下企业会计政策的选择

会计政策选择是一种会计主体在会计政策中进行有目的的挑选行为,企业恰当选择会计政策对于保证会计信息质量和有效地进行盈余管理有着非常重要的意义.不同经济环境下选择不同的会计政策,通常会导致公司的相关利益关系集团成员之间产生不同的利益分配结果和差异性社会资源配置效率.本文揭示了会计政策选择的客观必然性,对会计政策选择应遵循的原则进行了讨论,并对我国会计准则体系下会计政策的选择提出了一些看法.     

盈余管理、金融市场化与公司超额银行借款

公司在获取银行信贷的过程中会通过盈余管理以满足会计业绩审核要求的行为已得到学者们的关注, 但现有文献尚未研究公司在获得一定的银行借款后是否会继续进行盈余管理以获得超额银行借款.本文基于该问题, 以2003年～2016年中国A股上市公司为研究对象, 从应计盈余管理和真实盈余管理两个维度, 考察了盈余管理行为与公司超额银行借款之间的关系.研究结果表明, 应计盈余管理和真实盈余管理均与公司超额银行借款正相关;进一步, 在考虑地区金融市场化程度之后, 发现金融市场化弱化了应计盈余管理与公司超额银行借款的正相关关系, 但增强了公司通过真实盈余管理获得更多超额银行借款的行为.本文从公司超额银行借款行为出发, 同时结合金融市场化程度, 拓展了会计信息质量与信贷资源配置的研究视角.     

会计政策选择与盈余管理

该文首先简单阐述了会计政策选择与盈余管理之间的关系,进而对企业利用会计政策选择进行盈余管理的原因以及方武进行了探讨,最后针对过度盈余管理行为提出一些遏制性的建议。     

我国上市公司盈余管理探析

在过去的20年里,会计学术界对盈余管理的研究已经取得了很大的进展,且研究大都采用实证研究的方法。但盈余管理本身并不完全是一个会计问题,它还涉及一系列的管理和经济问题,盈余管理的存在有其特定的背景和条件。本文从盈余管理存在的条件出发,分析其存在的原因并提出规范我国上市公司盈余管理行为的对策和建议。     

浅议新会计准则下的盈余管理

盈余管理有广义和狭义之分,广义的盈余管理不限于会计准则范围内的会计方法选择,该定义将利润操纵以及其它非法行为包括在盈余管理当中;狭义的盈余管理定为会计准则范围内会计方法的选择行为。本文将盈余管理界定在狭义的盈余管理,从企业盈余管理产生的原因、表现形式着手,分析新会计准则对企业盈余管理的限制以及在新会计准则下企业存在盈余管理的空间。     

资产减值准备计提与会计盈余价值相关性——基于亏损上市公司的经验数据

采用多元回归分析法对新8项资产减值会计准则实施后,亏损上市公司计提减值准备的会计盈余价值相关性进行了研究;在考虑公司个体特点的基础上,运用堆栈回归法,采用随机效应影响的面板模型对不同年度的会计盈余价值相关性进行了分析。结果表明,从整体上看,亏损上市公司计提减值准备后增强了会计盈余价值相关性,计提的减值准备数据本身也具有增量价值相关性,同时,研究还发现盈利年度的会计信息对投资者的决策更有用,以及投资者不能有效识别微利公司的会计盈余质量,而对于巨亏公司与通过转回减值准备方式盈利的公司来说,其会计盈余数据的决策相关性显著低于对比公司,投资者能有效识别其会计盈余质量,这为2007年1月1日起实施的《企业会计准则第8号——资产减值》中规定的关于已计提的减值准备不可转回的会计准则变革提供了实证支持。     

盈余管理的内在制约——基于会计弹性的实证研究

以1998～2006年我国A股市场的上市公司为研究对象,以会计弹性来衡量公司应计项目的调整空间,在考虑行业特征对会计弹性影响的基础上,运用十分位法划分其大小,经过均值T检验发现会计弹性大的公司,其盈余管理程度的均值显著高于会计弹性小的盈余管理程度均值.通过构建模型并回归分析后发现会计弹性大的公司,其盈余管理程度显著高于会计弹性小的公司.研究结果表明,公司管理盈余的能力并不是一成不变的,以前年度盈余管理的程度制约着后期管理盈余的能力.     

管理者权力、会计盈余质量与企业过度投资的实证研究

现有文献在研究会计信息质量与企业过度投资的关系时,多停留在代理成本视角和信息不对称下的"融资约束"视角,沿袭的是现金流量分析思路,忽视了控制权因素的影响。该文基于转轨经济的制度背景,结合代理理论和控制权理论,从管理者权力的视角出发,实证研究了管理者权力、会计盈余质量与企业过度投资之间的内在联系。实证检验发现,会计盈余质量的提升可以明显缓解管理者的代理问题,降低企业的过度投资水平,提高投资效率,但管理者权力的存在会弱化会计盈余质量对企业过度投资的抑制作用。进一步根据市场化进程进行分组检验后发现,管理者权力对会计盈余质量的调节效应在市场化进程低的样本组表现得更显著,说明了制度环境对管理者权力具有一定的约束作用。因此,企业在重视提高会计信息质量、优化投资决策的同时,也不能忽视管理者权力的影响,应通过合理配置企业的权力结构,以提高投资效率。     

对盈余管理的理性思考

盈余管理是公司普遍存在的现象,也是当今会计界研究的一个热点问题。本文阐述了盈余管理的基本概念,剖析了盈余管理的利弊,分析了盈余管理的手段,并提出相应的治理建议,文章最后还介绍了度量盈余管理的几个常用模型。