会计与税收差异的应对措施

在我国会计同国际会计趋同以及内外资企业所得税法合并的背景下,正确认识并协调好会计制度与企业所得税法的差异,不仅是目前企业纳税与税务机关征税的需要,而且是保证社会主义市场经济健康发展的要求。     

趋势

外企超国民待遇走进历史 国务院决定,我国统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。至此,内外资企业税制实现了全面统一,外资企业在税收政策上享受的“超国民待遇”被彻底终结。（《中华工商时报》）     

我国新旧企业所得税法主要差异辨析

2008年起施行的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例结束了我国内外资企业所得税“双轨”模式的历史,统一并调整了企业所得税适用税率、税前扣除、税收优惠政策及税收征管要求等等,本文将在介绍新企业所得税法及其实施条例的同时对新旧所得税制主要差异进行辨析。     

两税合并对中国汽车企业的影响

2008年1月1日,《中华人民共和国企业所得税法》正式实施,从而使内外资企业所得税统一。该文以汽车制造企业为例,分析两税合并对内外资汽车企业带来的机遇与挑战。     

新企业所得税法对外资企业税务筹划的影响

自2008年初新税法施行以来,我国内外资企业的所得税税率得到了统一。我国的税收政策进一步优惠化,并逐渐形成了以""产业优惠为主、区域优惠为辅""的新税收体系。这对内外资企业未来的发展方向、投资策略有不同程度的影响。外资企业作为国家招商引资的重要纽带,要合理的利用税收优惠政策达成企业的商业目标。新企业所得税法改变了外资企业在国内的特权,许多外商投资企业的税收筹划方法已经不再适用。本文综合了各种观点,对新税法进行了分析,并介绍了新税法实施后对外资企业的影响及其对策。     

论我国内外资企业所得税一体化改革

本文详细论述了现有内外资企业所得税政策不一致对我国宏观经济发展所造成的各类弊端,分析了当前实行内外资企业所得税一体化改革的现实可能性,最后提出了具有可操作性的内外资企业所得税一体化改革的相关配套措施。     

试论《中外合资经营企业法》与《公司法》的协调与统一

由于《中外合资经营企业法》和《公司法》颁布的背景和时间不同，在投资主体、组织机构、股权转让及优惠政策等方面的规定差异较大，造成立法上不协调和适法困难，阻碍内外资企业公平竞争，不符合市场经济的发展要求。就两部法律共同规范的投资主体确定、组织机构安排、股权转让实施方面的差异及对内外资企业的优惠政策提出协调建议，并提出从建立外资立法体系的角度搞好两法协调和统一。     

“两税合一”对内外资企业影响的比较分析

统一内外资企业所得税,即"两税合一",可改变过去两套税制产生的弊端,在国内形成一个公正、公平的税收制度,体现内、外资企业平等原则。本文就统一内外资企业所得税前两套税制下的弊端,以及"两税合一"后对内外资企业的影响进行了全面的比较分析。     

利用外资政策的一个漂亮转身

2006年12月24日,《中华人民共和国企业所得税法(草案)》提交十届全国人大常委会第25次会议进行首次审议。草案规定,统一后的内资、外资企业所得税税率为25%,这意味着我国沿用十多年的内外资企业执行不同税率的“异税”时代即将结束。     

内资与外资的共生共赢——基于两个市场两种资源联动的价值链新核算框架分析

增强两个市场两种资源联动效应,实现内外需、内外资的高水平协调发展,是中国畅通国内大循环、促进国内国际双循环良性互动的关键所在。本文使用OECD跨国企业活动分析数据库提供的区分内资和外资的国际投入产出表,提出了一个新的反映两个市场两种资源联动的国内价值链分解框架,定量分析两个市场两种资源的联动特征以及对经济增长的作用机制。研究发现,在面临外部风险和国内经济结构转型的过程中,内需潜力的逐渐释放是内外资实现增加值收益增长的重要支撑,相比外需而言,更具稳定性与可靠性;制造业外资企业倾向于在中国布局封闭式产业链,这一现象在中、高研发强度制造业中更为明显,但内外资合作分工模式占比在持续上升,这反映出内外资“竞争合作关系共存、分工合作逐步深化”的趋势。本文进一步采用结构分解分析（SDA）方法重点分析内外需市场变动、内外资企业关联变动的经济增长效应,结果表明,内需市场的规模扩大与结构优化对于促进内外资经济稳定发展具有重要作用,2010年之后内外资企业关联效应对于外资和内资经济增长的贡献也在逐渐增大,为新时期促进两个市场两种资源的联动和协调发展提供了经验证据。同时,本文结合结构路径分析（SPA）方法,围...     

企业会计制度与内外资企业所得税的差异

会计和税收是二个不同的分支,企业遵循企业会计制度的要求核算会计利润,而内外资企业所得税是依据国家税收法规来计算确定的,二者既有相同之处又有很大的差异,会计人员正确快速计算企业应交所得税额,如何将会计利润调整成应纳税所得额是关键所在。只有掌握会计和税收的差异并进行正确的分析才能避免所得税计算的错误。     

两税合一对我国经济的影响

根据新税法，外商投资企业所享受的一些税收优惠政策将有所调整或取消，内外资企业所得税将统一为25％。自此长期在各方面的有关两税合一是否应该的争论尘埃落定，焦点开始集中于两税合一对我国经济的影响上来。     

“两税合一”定为政协第1号提案

民建中央提出的《尽快统一内外资企业所得税制度》,被全国政协提案组定为今年第1号提案。列席全国政协十届四次会议开幕会的财政部部长金人庆在回答记者提问时明确表示,解决内外资企业两套税制的问题“我们早就有了成熟思路”,同时也一直在研究推动尽早统一。对外界担心两税合一以及增值税改革给财政带来压力的担忧,金人庆表示,“肯定会减收”,但由此减少的财政收入将通过其他方面的增收来解决。当记者问及解决这个问题的进程安排时,金人庆则表示,“目前没有时间表”。目前中国施行的是内外资企业差别税率制。对外资企业实行税收优惠的初衷…     

纳税与纳税人

税收是国家财政的主要来源.官方透露,我国财政收入95%以上来自税收,其中内外资企业纳税人的贡献率约占近八成,个人纳税人的贡献率占二成多.这印证了一个事实:所谓"国家财政",其实就是纳税人贡献出来的钱.国家用这笔钱,"取之于民、用之用民",就是理所当然的了.     

动向

内外资企业所得税将统一为25％；中国第三大水电站开工；国企初建现代企业制度；西部7省（区、市）共建高速公路网.     

关于企业所得税合并改革方案的探讨

内外资企业所得税合并改革的必要性已为大家所共识，但合并后企业所得税法的具体方案如何设计，还存在分歧，笔者就此谈谈一些看法。[第一段]     

延续广西策略思路 刘奇葆力推四川承接产业转移

案例背景去冬今春,受缺工、缺地、缺电以及原材料、工薪、租金普涨的巨大压力,珠三角及浙江温州、山东青岛等地出现大规模的内外资企业逃逸、撤离现象,这     

两税合并5大契机

2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》。该法将于2008年1月1日施行。从此，内外资两套企业所得税制将实现“两税合并”。     

接受捐赠资产的新处理

国家税务总局于2003年4月24日下发了《国家税务总局关于执行<企业会计制度>要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号),就贯彻执行企业会计制度需要调整的若干所得税政策问题作了明确规定。在国税发[2003]45号文出台以前,对于接受捐赠资产所得税的处理,内外资企业各有一套。对于接受捐赠非货币性资产,要求内资企业将产生的相应的所得税额记入“递延税款”,等到企业出售或报废该项资产时再交所得税;而要求外资企业将由此带来的所得税记入当期“应交税金”中,于接受捐赠当期直接确认。对于接受捐赠的货币性资产,内资企业不用缴纳所得…     

做好纳税筹划缓解财务困难

2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》，与原来的内外资企业两套所得税法相比，一方面实现了与新《企业会计准则》的部分协调；另一方面，仍存在着诸多差异，在某些业务上的差异甚至扩大了。深入研究分析这些差异对企业税前会计利润和应纳税所得额的影响，并主动、合理地运用这些差异做好纳税筹划，有助于企业节约纳税成本、降低税收风险，获得更多的税收资金支持。在目前美国金融风暴影响全球、我国企业遭受冲击的形势下，用好税务筹划取得的节税资金，能够在一定程度上缓解企业的财务困难。