关于税收问题的思考

“交税就是买政府的服务” 赵国君（法律文化学者）：茅老，感谢您接受我的采访。税收问题涉及方方面面．但还是要从老问题开始．什么是税？ 茅于轼（著名经济学家）：要说什么是税．应该问一句：交税为什么？     

财政·税收·纳税人意识与政治体制改革

丁东（北京人文学者，以下简称“丁”）：2007年中国税收将近5万亿，一年增长30％以上．是不是太多了？ 李炜光（天津财经大学科研处处长、学报主编、教授，以下简称“李”）：大家感觉是高了些。2006年是3．8万亿，2007年其实还不止5万亿。因为这只是国家财政税收，还有别的收入。     

数字经济时代欧盟数字服务税改革动向及我国应对

欧盟委员会于2018年3月首次提出长期和临时性两个数字服务税改革提案,计划开征数字服务税。新的数字服务税对欧盟财税体系、数字公司和数字消费者带来不同程度的影响。欧盟率先对数字企业征税,制定具体的征税规则,对最终国际税收规则的形成和各国数字经济税收调整具有重要借鉴意义。中国需要正确认识数字服务税的利弊,审慎借鉴欧盟数字服务税改革经验,维护中国经济利益。     

警惕“引税”浊流

近日，江西省某县检察院连续查处了两起财税工作人员受贿案，两案的共同点均是国家财税干部利用职务便利，通过“引税”的手段，非法帮助纳税义务人偷逃国家、地方税收，并从中收受巨额贿赂……     

OECD国家生态税改革述评

绿色税制是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税税种和税目及税收优惠的总称。生态税改革正是基于此而提出的,其以改善环境为目标,税基、税率和税收收入返还方式为侧重点,以实现＂双重红利＂。自20世纪90年代以来,以丹麦、德国、英国和法国为代表的OECD国家进行了各自的生态税改革。其总体框架基本一致,但在具体细则方面略有差异,因而导致了税制社会接受度方面的差别。从税收效率、公平角度分析,制定合理的税率和税收收入返还方式是OECD国家在生态税改革中应解决的主要问题。     

税者有其权:纳税人权利保护之立法探究

随着我国财税体制的不断完善,为保障纳税人的权利,有必要制定“纳税人权利保护法”,而基于财税法体系的价值转变、利益认同以及制度体系接纳,制定“纳税人权利保护法”存在现实的可行性基础。制定“纳税人权利保护法”,应当遵循税收法定、税收平等、税收公平的指导思想。“纳税人权利保护法”具有财税基本法的功能,其应涵盖纳税人的税前权利、税中权利和税后权利,具体应当以立法目的、立法原则、基本权利、基本义务、纳税人权利保护机构作为基本的立法构造。     

谈老工业基地改造与税收

谈老工业基地改造与税收刘景溪国有企业改革与税收工作是相辅相成、辩证统一的关系，国有企业改革和发展搞得好，现代企业制度顺利建立，那么财政收入的税源就更加丰盈充沛，财税宏观调控才能有着力点，调节社会分配才有社会基础。与此同时，税制和税政具有科学可行性，税...     

我国当前税收宣传教育存在的问题及改进构想

一、问题的提出改革开放二十年来，我国税收宣传教育工作取得一定的成效依法治税的环境有了初步的改善。但也必须看到，我国国民纳税意识和了解税收的程度，仍然处在较低的水平上，未能适应我国社会经济发展的需要。这种状况，从以下一些实例中可见一斑。──实行“分税制”和新税制进入第三个年头的１９９６年，某县县长在该县的财税工作会议上，严厉批评国税局：你们国税局的成绩虽然不小，但收了那么多税全送到北京去，而你们同吃家乡水，难道不能为我们本地的利益多考虑一些？为什么不多留一些给地税局收？此语一出，满座皆惊！台下几百…     

财税体制改革与小微企业融资

小微企业健康、可持续发展关乎民生,关乎国家的繁荣与稳定。自2011年温州由小微企业老板＂跑路＂、＂自杀＂及企业＂倒闭潮＂引发的＂金融风暴＂爆发以来,我国小微企业融资难问题被提到了前所未有的高度,党中央、国务院多次召开会议出台支持小微企业发展的金融和财税措施。美国《福布斯》发布的我国2009年的＂税负痛苦指数＂显示,中国宏观税收负担指数为159,位居全球第二。高税收和不合理的税收结构严重削弱了我国小微企业自我积累的能力,影响了小微企业内源融资水平,推升了小微企业的资产负债率,降低了小微企业的市场竞争力和活力。市场的本性是追逐效率,被逐利者所忽略的公平则应由政府部门来维系。正因此,加快税收体制改革、实施结构性减免税负,在＂放水养鱼＂的政策路径下,小微企业必将获得更为宽松的生存环境,这将有利于激发微观实体的创造性和成长能力。     

我国现行税制难以调节劳动供给的原因剖析

美国联邦税收体系是以所得税和社会保障税(也称为工薪税)为主体,相对中性的不具备调控收入分配功能的流转税是我国税收的主体,我国现行税制难以履行财税的分配职能。我国的经济发展水平较低,居民往往对于收入Y的效用评价过高,对于闲暇Lo-L的效用评价偏低,因此征收所得税影响劳动供给的收入效应强于替代效应,征收所得税减缓劳动供给的效应不明显。目前,在就业矛盾日益突出,很多居民工作压力过大的情况下,国家的税收政策应该有意识地倡导和鼓励居民多消费一些闲暇。     

南京国民政府第一次全国财政会议新探

为改革财政税收以巩固国民党政权的统治,南京国民政府财政部于1928年7月召开第一次全国财政会议。此次会议得到中央各部门、地方政府、商会代表及财政经济专家的积极响应,其代表具有一定的广泛性和专业性。在为期十天的会议上,代表们围绕财政、税制、债务、预算、裁兵等议题展开热烈讨论。经审查和决议,会议制订了统一财政、划分国地税收、整理旧税和推行新税的原则和办法,对南京国民政府财税政策产生重大影响。     

我国开征物业税利弊辨析

我国类似于物业税的税种有7个:营业税、房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税和契税.涉及房地产政策的各种收费项目则是数不胜数.开征物业税,有利于改变地方政府短期行为,为地方政府开辟长期稳定的财税渠道;合理引导消费,优化资源配置;调节贫富差距等.两个认识误区:物业税的征收可以平抑房地产价格;土地出让金应列于物业税之外单独征收.适时开征物业税的配套措施:健全税收立法制度;健全房地产价值评估体系.     

日伪政权下山西忻县工商税捐征收之考察

1937年全面侵华战争爆发后,各地日伪政权在沦陷区均以沿用南京国民政府原有地方财税体系开征捐税获取财源。文章以未刊的山西忻县商会档案为主体资料,在对日伪政权下山西忻县印花税、营业税、房铺捐等工商税捐征收细微考察的基础上,探析了日伪政权、商会、商民在税征中的互动,意在展现日伪统治下基层社会的税收实况。     

关于税的概念和主体问题的探讨

一、关子税的概念问题什么是“税”?经济学界众说纷纭,很不一致。具有代表性的主要有《辞海》、《中国税收》和《中国社会主义财政学》中的三种不同观点。这几种观点都值得商榷。《辞海》关于税的定义是:“国家对有纳税义务的组织和个人所征收的货币和实物”     

中国早期社会学研究的回顾与反思——以“魁阁”学术集团为对象

＂魁阁＂堪称中国近现代社会学、人类学研究黄金时代的重要实验室,在费孝通先生的带领下,魁阁成员在极其艰苦的条件下取得了辉煌的成果。70年过去了,＂魁阁＂的遗产我们究竟理解了多少？面对＂魁阁＂的遗产我们做了什么？该做什么？怎样做？仍然是需要我们不断反思和探索的重要问题。     

国家变迁的财税法观察——以税收观念演进为线索

在文明史的大视野下,国家形态的变迁与财税法的发展呈现出交相辉映的互动态势.从静态的角度看,财税法在不同国家形态下被赋予不同的功能、表现出不同特征;从动态的角度看,在国家和社会变迁的关键时期,财税理论与制度的变革又往往发挥着至为重要的作用,成为国家转型的重要推手和先声.在封建国家中,税法几未产生,税收只是供养王室的“君主私财”.伴随着征税权的争夺,民主国家方得确立,税收也因私权兴起而被视为“公法之债”,税法则主要表现为消极的控权法.在夜警国家向社会国家的转型中,税收观念在范围上延展至用税,立场也从权力本位转向权利本位,财税法成为理财治国之法.在依法治国的大背景下,税收应当被理解为“公共财产”,由此建构起合作、互动的新型财税文化.     

略论有计划商品经济条件下税负转嫁与归宿

在西方资本主义税收学、财政学中,税负转嫁与归宿问题是很重要的。所谓税负转嫁就是纳税不实际负担国家课于他们的税收,而通过购入或卖出商品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负归宿是税收经过转嫁使之最终由某一个纳税人负担的行为。这样就产生了纳税人可以是负税人、部分负税人和非负税人的不同情     

财政·税收·纳税人意识与政治体制改革

丁东(北京人文学者,以下简称"丁"):2007年中国税收将近5万亿,一年增长30%以上,是不是太多了? 李炜光(天津财经大学科研处处长、学报主编、教授,以下简称"李"):大家感觉是高了些.2006年是3.8万亿,2007年其实还不止5万亿,因为这只是国家财政税收,还有别的收入.大家交的社会保障费和公债都没算在这里面.还有预算外的一大块,至少相当于财政收支的三分之一强.     

中世纪英格兰城市的税收自治及其影响

中世纪英格兰的城市自治主要由税收自治发展而来,具体表现为城市自身承包了向国王交纳的各种捐税、在国王征收任意税和动产税时有协商谈判的权利以及有权在城市内部征收一些地方税等。税收自治不论对城市还是对王权都产生了重要的影响。     

我国环境税收立法的若干基本问题探析

在我国当前的环境税收立法中,对环境税收概念的理解不应过于宽泛,以便对具体的税收内容进行详细的设计。新税种的名称应确定为"环境税",而不宜定为"绿税""环境保护税"等。环境税收的性质应定位为目的税,以突出环境税收立法在环境保护方面的功能,化解当前环境保护资金短缺的问题。新税种的征收管理机关应明确为国税部门,以保障税款的足额、及时征收;同时,要强调环境保护部门与税务部门的协同、配合。环境税应为中央与地方共享税,中央的环境税收入用于治理跨地区、跨流域污染,地方的环境税收入用于治理区域性污染。