浅谈税收征管与税务稽查的关系

本文论述税收征管与税务稽查的关系.税务稽查是税收征管工作的关键一环,它保证了税收法律、法规的贯彻执行.税收的征收管理和税务稽查属于同一税收的范畴,税收的征收管理决定着税务稽查的地位和作用,同时税务稽查又对税收征管有促进和贯彻作用.     

税务稽查信息化工作中存在的问题及对策

税收信息化在税务稽查工作中的应用滞后于征收和管理,一定程度上影响了税收信息化整体水平的提高。针对目前稽查与征管业务衔接不紧密、模块功能陈旧、稽查文书不统一、缺少自动提示、信息不能共享等问题,建议通过重新开发税务稽查系统,扩展对纳税人信息、税收征管信息以及相关部门信息的采集,盘活存量信息,提高税务人员素质等方法提高税务稽查信息化的水平。     

电子商务税收问题的处理对策

入世后电子商务在中国迅速发展 ,与电子商务相关的税收问题也随之而来 ,影响到税收制度建设、税收征收管理、税务稽查等各个方面。针对中国电子商务交易中出现的税收问题 ,研究和制定相应的税收对策 ,具有十分重要的现实意义     

税务稽查的博弈分析及启示

运用博弈论分析税务机关与纳税人在税务稽查中的行为选择,可据此提出加强税务稽查,防止税收流失的建议:合理确定税务稽查概率和对象,增加稽查的威慑力;运用科学先进的税务稽查技术,提高稽查的准确率;严格惩处执法,提高偷税的预期风险和机会成本;教育与信誉评价相结合,提高偷税的心理成本;完善监控和信息获取机制,降低征收成本;构建税务机关内部质量考核指标体系,形成激励约束机制。     

论税务稽查行政不作为与税收流失

根据布坎南的理论,税务稽查部门是一个理性的"经济人",他们基于自己利益得失的考虑,也会采取消极的行政行为或行政不作为,从而导致税收流失.从对税务部门稽查与纳税人偷逃税损益的博弈分析可知,把罚款同税务机关的切身利益挂钩、强制税务干部交纳一定职责保证金或抵押金、用技术手段防止税务征管查而不罚将是治理此类税收流失的有效措施.     

论我国税务警察的设立

随着我国税制改革的不断深入,在我国设置税务警察十分必要.设立税务警察,能使我国税收征管工作全面走依法治税之路,能够有效打击税收违法犯罪活动,维护税法的权威性.在我国设立何种模式的税务警察必须从我国的国情出发.     

在执法中服务 在服务中执法

今年7月,全国税务系统纳税服务工作会议传达学习了李克强副总理对税收工作特别是纳税服务工作的重要指示精神,明确提出“优化纳税服务,构建和谐税收”的新理念,深刻阐述了税收促进发展,发展改善民生的内涵关系。税务稽查是税务机关最具挑战性的工作之一,做为税务机关中专司税务检查和偷税、逃税、骗税、抗税案件查处工作的行政执法部门,税务稽查工作必须紧紧围绕“服务科学发展,共建和谐税收”来进行。     

我国税务稽查中存在的问题及对策

从1997年度我国税务稽查实际情况入手，全面分析了现阶段税务稽查中存在的一些问题，并结合美国、日本等经济发达国家的税务稽查实践，提出了一些有益于税务稽查的建议。     

税务行政裁量权的理论阐释、行为纠偏与路径选择

税法中不确定概念下的理论空间以及税务行政的实践需求共同营造了税务行政裁量的制度空间，而不规范的税务行政裁量则为不规范的税收执法提供了操作机会。通过对税法文本中不确定概念理论缘由的寻求，以及税收征管中实践动因的梳理，税务行政裁量权的规范化确有必要性。为达成税法运行各司其职中的彼此制衡，有必要强化比例性原则在税务行政裁量中的运用，以此限制税权介入纳税人私域的范围与限度，并提供明确化的宏观指引；利用行政裁量基准“行政自制”与“规则之治”的双重品质，借助标准化的文本修正，为规范化的税收执法预设行为轨迹、构建外在制约并压缩裁量空间；以纳税人的同意权为基础，设计符合税法特殊性的程序规则，形成立体化的纳税人救济路径。最终形成税务行政裁量权积极运作与规范运行的制度环境。     

民事行为税务定性中的“形式”与“实质”

税收关系是建立在税法事实基础上的行政关系,而税法事实是民法事实经由税法评价后的结果。在民法事实转化为税法事实的过程中,税务机关对民事行为的定性常引发纳税争议,争议产生的原因在于征纳双方对于民事行为税务定性的标准认识不统一。从实践考察可以发现,民事行为税务定性的标准可分为法律形式、法律实质和经济实质三类。基于税收效率原则、纳税人诚实推定权等理由,法律形式应当作为一般定性标准在税收征收程序中适用;为避免纳税人滥用法律形式侵害国家的财政利益,法律实质应当作为矫正标准在税务检查程序或在纳税人提出主张的情形中适用;经济实质作为裁量性最强的标准,应对接税法价值目标,有明确税法依据的前提下严格适用。     

试论风险投资的财税政策

美国风险投资的实践证明:税收对风险投资的影响十分显著。文章主要分析了我国风险投资税收政策存在的主要问题,比如:现行税收法规中,没有针对风险投资中的“高风险”规定旨在减轻或防范风险的政策;对于用风险投资收益再投资于风险投资没有相应的税收优惠;对于风险投资所得税没有减免的规定,等等。并有针对性地提出了优化风险投资税收政策的建议。     

论我国现行税法体系的问题与完善

税法体系是由不同形式的税法规范所构成的有机联系的统一整体。我国现行税法体系存在法律体系不完善、立法级次低、缺乏规范性等问题,完善我国税法体系需要构建税法的塔式体系结构,制定统一的“税收基本法”贯彻税收法定主义,提升主要税种的立法级次,规范税法解释权,避免税法解释政出多门等。     

税收法定原则下的燃油税法定

在《立法法》修改税收法定原则的大背景之下,燃油税的改革迎来了良好契机。税收法定主要是指税收要素法定、税收要素的明确、税收征收程序的法定。燃油税在贯彻税收法定原则上存在征收依据不合理、税率变动不合理、征收程序不合理等问题。据此提出建议:燃油税法立法权回归最高立法机关、完善燃油税法律法规、限制政府征收燃油税的权力。     

刍议环境税的若干问题

本文分析了我国现行环境税费制度的不足主要是“费挤税”等问题,提出通过开征环境税等来加以完善的建议。文章的最后通过对课征环境税与其他环保治污手段进行对比,进一步讨论了我国开征环境税的可行性。     

跨国公司内部市场与税法效力减损

跨国公司内部贸易创设了内外有别的"内部市场",内部市场具有一定经济合理性,但引发诸多税收、税法问题,引起税法效力减损,对此,税法应予以适当引导,并采取相应措施实现主体利益平衡,从而进行"有效规制".但内部市场是一个典型的"复杂问题",单纯的税法规制措施都存在不可避免的有限性,需要从税法、金融法、竞争法、环境法、国际法等法律角度和经济、政治等非法律角度对其予以"综合规制".     

地方税体系构建的思考

地方税体系的建设涉及地方税制的建设、地方税权的确定和地方税规模的合理确定等基本问题。这些问题解决如何,将直接制约着地方税体系的完善程度及其在地方公共财政分配中所发挥的作用。     

中国税收制度的宪政构想

当前中国税收制度中的一个最大问题是无效规则所导致的不必要的成本。对于中国而言,最现实的解决之道是实行税收立宪,唯有如此,才能有效地解决现行税收制度中存在的种种问题。本文从完善宪法文本、改革配套制度和培育宪政精神三个方面入手,提出了完善中国税收制度的宪政构想。     

我国直接税征管存在的问题及完善对策

在党的十八届三中全会决定中指出,未来将逐步提高直接税比重,建立综合与分类相结合的个人所得税,加快房产税立法并适时推进改革。由此可以看出,我国对于加快直接税改革已经达成共识。但是,我国现行的税收征管体系并不能有效支撑直接税的征收,导致直接税税制改革困难重重。在此背景下,通过梳理我国直接税征管的发展历程和现状,着重分析我国直接税征管所存在的问题,并提出相应的完善对策,以期我国直接税税制改革顺利推进,充分发挥调节收入分配的功能。     

财税体制改革视野下税收任务的法治转型

自分税制改革后,税务行政部门层层分派“税收任务”,甚至将定额指标与官员的政治前途联系起来,依法收税长期被置于从属地位,这种包税形态与法治理念相冲突,阻碍着我国财税法治的进程。通过运用掠夺性统治理论以及契约理论的分析,有助于梳理税收任务长期存在的原因及其弊端。要摆脱税收任务的困境,就要从税法意识、税法体系、公共预算、税务机构和职能以及税收法律关系着手,以落实税收法定原则。申言之,就是要转变原有的包税制思维,在财政税收的各个环节树立依法治税理念,进一步完善财政税收法律体系,提升公共预算的财政约束水平,改革我国现有财税行政管理体制,坚持以纳税人权利本位保障纳税人权利,以期全面实现我国的税收法治化。     

中国现代税制结构的发展历程与前景展望

回顾改革开放40年来税制的发展,中国经历了数次意义重大的税制改革,税收在经济社会发展中的作用不断增强,但目前直接税占税收总收入的比例仍偏低。伴随中国经济社会发展,中国的税制结构也将经历间接税为主向直接税为主的历史性转变。未来15年,税制改革的重点将在直接税领域开展,尤其是逐步改进完善个人所得税和房地产税,并稳步开征遗产赠与税。不断提高直接税比重,中等收入群体比例明显提高,城乡区域发展差距和居民生活水平差距显著缩小,实现共同富裕的社会主义现代化建设新目标。