注册会计师法律责任的成因及对策研究

由于被审单位的错误、违法行为、经营失败,注册会计的违约、欺诈等行为,国家有关法律法规的滞后等原因,导致注册会计师法律责任的产生。注册会计师的法律责任问题,已成为世界各国审计研究的重点,它不仅关系到注册会计师行业的生存和发展,还会影响整个社会的经济秩序。根据注册会计师法律责任的成因,应采取如下对策:第一,注册会计师行业应积极协调有关法律之间的矛盾,补充完善《注册会计师法》等有关法规中对注册会计师法律责任的规定;第二,确定《独立审计准则》在司法实践中的地位;第三,建立、健全会计师事务所质量控制制度;第四,注册会计应严格遵循职业道德和专业标准要求;第五,审慎选择被审单位,认真与委托人签定业务约定书;第六,提取风险基金或购买责任保险;第七,加大行业宣传力度,降低人们对注册会计师审计的过高期望。     

注册会计师审计关系的现状与重构

直至今日,注册会计师审计质量不高、市场竞争无序等问题仍未能得到有效解决,其主要原因在于注册会计师和事务所在现实审计关系中受被审计单位的所有者或管理层胁迫所致。为达到注册会计师及事务所理想的独立工作环境,应修改有关法律规定,把注册会计师法定业务由专门机构统一受理委托、公开招标、阳光监督,以此来提高注册会计师和事务所的独立审计地位。     

中国审计市场合谋行为的进化博弈分析

本文利用进化博弈的双种群博弈理论,研究了中国审计市场会计师事务所与被审单位管理层的博弈演化过程及影响因素.研究表明,博弈双方演化的方向受双方的策略行为产生的收益和发生的成本的影响,包括被审单位管理层违规的增量收益,对会计师事务所的贿赂金额以及违规合谋造假查出后承担的损失,会计师事务所规范审计的未来净收益,会计师事务所不规范审计成本的节约和查出后承担的损失等因素的影响.改善会计师事务所的博弈环境,提高审计独立性,加大不规范审计师的惩罚力度,加大会计师事务所的诚信建设有利于预防被审单位管理层的违规行为、减少会计师事务所的不规范审计行为和降低审计市场合谋行为的实现.     

对会计师事务所开展非审计服务的理性思考

注册会计师开展非审计服务有利于促进企业经济活动的规范化运行,有利于优化事务所的服务结构,有利于实现事务所人员结构的合理化,有利于增加事务所的资本积累,有利于事务所准确评估被审计单位可能存在的重大错报风险,有利于事务所降低成本、实现双赢。经济和教育的发展、会计市场的开放和新准则的颁布实施,为会计师事务所开展非审计服务提供了机遇、人才和制度保障。应从三个层面来规范、鼓励和支持非审计业务的发展：一是中国注册会计师协会应引导会计师事务所合理发展非审计服务;二是会计师事务所应强化质量控制;三是注册会计师应完善自我。规范执业。     

我国会计师事务所与员工的职业伦理

注册会计师在为社会公众提供审计服务时,完全凭借自身的专业知识进行相关服务,因此审计质量的好坏与注册会计师的专业技能有关之外,还在某种程度上与注册会计师的伦理水平有极大的关系。提高注册会计师的伦理水平,可以从会计事务所入手,建立人性化管理制度,建立完备的培训制度,设计合理、透明的认识管理制度,调整会计师事务所与员工的伦理关系,提高注册会计师的职业伦理。     

当前我国注册会计师法律责任研究

社会主义市场经济体制的建立是我国注册会计师法律责任发展的深层原因。目前注册会计师法律责任产生的直接原因有注册会计师的原因、被审计单位的原因、司法部门的原因和社会环境方面的原因。对注册会计师法律责任的界定,应本着“谁的责任谁承担”的原则,分清审计责任与会计责任,区别过失与欺诈等方面的责任。注册会计师协会应加强注册会计师法律责任的研究,确立独立审计准则在司法实践中的主导地位;司法部门成立注册会计师法律责任的专门鉴定组织可以使注册会计师法律责任的确认更加合理;注册会计师要讲诚信、讲自律、讲学习。     

会计师事务所变更影响因素的实证分析

在对整体会计师事务所变更影响因素的分析基础上，提出相关假设，采用logistic回归模型对会计师事务所客户变更的影响因素进行了实证分析。研究发现，上市公司对审计收费预期的降低、上年度会计师事务所出具的非标审计意见对会计师事务所变更具有显著影响。部分会计师事务所采取的低价审计服务和服从被审计单位审计意见的方式，获得了新审计客户的青睐。对此，需要完善会计师事务所变更的信息披露，统一审计收费标准并披露收费细则，强化会计师事务所风险意识以提高审计质量。     

我国注册会计师审计收费问题探讨

审计收费是产生于委托代理契约中信息不对称情况下的一项代理费用。从总体上讲 ,我国会计师事务所审计收费与国外会计师事务所相比是偏低的。究其原因 ,是由于我国会计师事务所普遍风险成本比国际水平要低。审计报告作为一项在信息不对称的情况下提供的“公共产品” ,在成本及风险较小的情况下 ,产品提供者之间的博弈容易造成恶性竞争 ,出现所谓的“二手车市场 (即柠檬市场 )”现象 ,导致审计违规事件屡有发生。因此有必要从制度上、法规建设上和管理上着力 ,从根本上解决注册会计师行业风险成本过低造成审计费用偏低的问题 ,使注册会计师审计收费趋于合理 ,审计活动趋于规范。     

提高注册会计师审计质量的对策研究

近几年来,我国会计市场接连发生重大诉讼案件,许多注册会计师和会计师事务所都被牵涉到经济案件中,在社会上产生了很大反响。随着国企改革的进一步深化,注册会计师对上市公司的审计风险要有一个清醒的认识,并不断提高业务水平。     

注册会计师审计独立性丧失的原因及对策

独立性是民间审计的灵魂,是不可缺少的审计标准,国外和国内都出现过因注册会计师审计独立性丧失而引起审计失败的案例。审计独立性丧失的原因有很多,包括审计市场、政府、企业和会计师事务所本身等方面的因素,我们应从审计市场、政府、企业和会计师事务所本身等方面入手,寻求提高注册会计师审计独立性的对策。     

审计工作底稿编制中的问题及对策

审计工作底稿的编制是审计工作的一项重要内容,它的质量直接决定和影响着最终审计报告的质量和审计风险。本文针对目前审计工作底稿编制中存在的审计测试过程记录简单化、底稿内容不规范、对审计工作底稿完整性认识不足和编制底稿与现场工作不同步等主要问题,从提高审计工作底稿相关性、科学性、完善分级复核制度和提高审计人员素质等方面提出了一些对策。     

客户对上市公司内部审计职能需求分析

上市公司内部审计的客户包括经营管理者、审计委员会、高级管理层、供应者、顾客、投资者、外部管制者、外部审计师。针对以上客户对内部审计的不同需求,上市公司内部审计的基本职能是保证和咨询服务。保证服务包括财务审计、业绩审计、快速反应审计,咨询服务包括评价服务、便捷服务、纠正服务。     

我国上市公司内部控制审计的现状剖析

内部控制审计作为帮助管理层切实了解企业内部控制的状况、合理评价内部控制具有重要作用。为深入了解上市公司内部控制审计实际情况,采用问卷调查的方式进行了分析,包括调查背景、调查内容、调查数据统计分析、调查结论等方面。通过对调查数据的分析,发现上市公司普遍展开了内部控制审计,但也存在着缺乏内部控制审计实务指引、内审部门资源配置不足、内审人员专业胜任能力有待提高等问题。     

企业内部控制与计算机辅助审计

企业内部管理常常因人而异,令出多门,导致企业内部信息误传,目标各异。审计员从事计算机辅助审计活动的要点及其角色特征,从事审计、商务或信患技术人员参与计算机审计工作之参考。     

小额信贷公司内部审计研究

随着经济的快速发展,正规金融体系已经无力满足所有竞争主体对资金的需求,随之出现一些新型金融组织;小额贷款公司的出现,成为支持“三农”小企业获取资金的强有力补充.在分析小额贷款公司产生、发展以及内部审计必要性的基础上,指出在监督缺位情况下的内部审计独立性、内部审计人员素质、内部审计方法等多方面存在问题.针对这些问题,经深入调研分析,提出了转变审计观念,提升内部审计独立性;多方位提高内部审计人员素质;引入信息处理系统、改进审计方法和手段等三方面建议和措施.     

关联方转移利益与审计意见尧审计独立性的关系研究

选取2007 年108 家更换会计师事务所的上市公司作为样本,建立模型,实证关联方转移利益与审计意见、审计独立性的关系。实证发现:前任审计师的非标准审计意见与关联方利益转移正相关,独立性较强;后任审计师的非标准审计意见与关联方利益转移负相关,独立性较弱。建议:规定会计师事务所禁止向客户提供的非审计服务范围,限制其向同一客户审计收费的最高比例,在财政部下设审计监督委员会,由其委托审计和支付费用,提高审计独立性。     

高校内部审计成果转化初探--以经济责任审计为例

高校内部审计成果的转化就是审计结果的运用.是指高校内部审计人员审查和评价高校经济活动而出具的审计报告和意见得以贯彻执行取得效益的过程.文章以经济责任审计为例分析了高校内部审计成果转化中存在的问题及原因,同时提出了针对性的措施.     

我国审计现存的问题及对策

本文就我国审计领域现存的重要问题作以揭示 ,分析解决这些问题的具体方法、途径等 ,明确提出搞好审计必须以人为本 ,加强“人”的培养教育 ;“法”的更新强化 ;“技”的研究探索。     

试论审计技术方法的局限性

审计技术方法是审计人员达到目的的一种手段和工具,从某种程度上讲,它决定了审计执业质量的高低。由于我国现行审计方法体系的研究和运用远跟不上社会经济环境的变化,某些基本的审计方法本身存在固有限制,使审计技术方法的实际效用和审计质量受到了很大影响,因而极易发生审计技术与手段风险,甚至引发技术性审计失败。所以,社会公众应增强对审计行业的了解,对审计形成合理的预期。审计行业更应正确地认识审计质量低下及审计失败产生的技术性原因,并采取有效措施来应对审计技术方法的局限性,以提高执业质量。     

效益审计：涉农专项资金审计的必然选择

解决好“三农”问题是全国经济工作的重心之一。近几年涉农专项资金投入快速增长，为保障涉农专项资金的安全、完整，提高使用效益，迫切要求开展涉农专项资金审计。涉农专项资金相对短缺以及使用的繁杂性决定了政府审计应以效益审计为主要模式。开展涉农专项资金效益审计应重点关注项目选题、目标制定、对象选择、内容确定、建立量化评价指标、综合运用审计方法和技术，并逐步建立审计结果公告制度。