中国油气田企业可持续发展税费问题研究

目前,中国油气田企业处于开采中后期,可持续发展迫在眉睫,而油气田企业税费体系不够规范,矿产资源补偿费定位不够准确,资源税设计不够合理,增值税缺乏对油气田企业可持续发展的支持,缺少鼓励对劣等油气资源开采的优惠政策。中国应完善油气田企业税费体系,建立权利金制度与油气资源补偿机制,调整资源税、增值税征收政策,对边际油田等开采难度较大油区给予优惠政策。     

油气田企业增值税存在的问题与对策

为了促进油气田企业重组改制,国家对油气田企业增值税政策进行了调整,产生了一定的影响。目前油气田企业仍存在着生产型增值税适用程度低,增值税税率高于其他能源类企业,相关劳务税务处理不够规范等问题。建议在油气田企业率先试行消费型增值税,并适当降低增值税税率,将非油气田企业的生产性劳务纳入增值税征收范围。     

矿山企业综合税费负担的实证研究——基于河北省典型矿山企业的调研数据

论文首先辨析了矿山企业税费负担的构成,之后结合河北省典型矿山企业的调研数据,深入分析了各类税费负担对矿山企业生产经营的影响。数据显示资源性税费（包括资源税、资源补偿费等）占企业税费总额的比重远小于非资源性税费（包括增值税和所得税等）所占的比重,严重弱化了资源性税费的管理功能,基于此,论文建议权衡资源性税费和非资源性税费之间的比例,完善矿业权价款的征收与定价机制,合理处置矿产资源的收益分配,以增强资源性税费对矿山企业的约束和调控能力。     

关于合并油气田企业资源税和矿产资源补偿费的思考

我国对油气田企业既征收资源税又征收矿产资源补偿费。资源税费的重复征收存在诸多问题,突出表现为税费重复征收,企业负担较重;计税依据不一,企业核算工作量加大;管理体制分割,企业协调难度较大;不符合国际惯例,不利于外资的进入。建议将矿产资源补偿费并入资源税,并重新调整资源税税率。     

论中国土地税费法律制度的完善

中国的土地税制框架涵括了土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、营业税和个人所得税等诸多税种,但诸多税种之间的协调性不够,各税种内部的设计也不够科学。同时,中国以土地为媒介的收费纷繁复杂,制度极不规范。针对土地税费法律制度存在的问题,借鉴国外土地税费法律制度,中国应从税制结构、征税范围、计税依据、税率结构以及征收管理等方面加以改革和完善。     

浅谈我国税制结构的完善

九四税制为我国经济发展和国家财力的壮大作出了重要贡献 ,但随着形势的变化 ,其弊端也日益突出 ,主要表现为地方税种发展滞后 ;增值税是“生产型”而非国际上通行的“消费型”;企业所得税税率过高 ;个人所得税未充分发挥“自动稳定器”的作用。在加入 WTO的新形势下 ,应借鉴国际经验完善我国税制结构 ,其具体措施主要是加强地方税制建设 ;将“生产型”增值税完全转行为“消费型”增值税 ;统一内外所得税 ,实行国民待遇原则 ;简化个人所得税 ;推动税费改革 ,开征新税种。     

浅谈中国新一轮增值税改革

新世纪我国第一轮税制改革的序幕已徐徐拉开,增值税作为税收制度中最为重要的一个税种,理所当然就成为本轮税制改革的重点和焦点。此次增值税改革的目标是将现行的生产型增值税向消费型增值税过渡。客观上,我国现行的生产型增值税已不能适应市场经济发展的需要,不利于企业的技术进步和技术创新,与国际上普遍实行的消费型增值税相比,我国企业的实际税负整体上高于其他国家,不利于我国企业与国外企业的竞争,所以增值税改革势在必行。但增值税转型也存在一定困难,笔者针对此困难提出一些改革构想。     

增值税及税制结构的优化

我国现行的增值税征收办法 ,违背了公平、效率和财政原则。过分依赖流转税尤其是增值税的税制体系 ,已不能适应发展市场经济的需要。因此 ,税制结构必须转变 :由过度依赖流转税 ,向流转税和所得税并重 ;由一味重视企业税收 ,向企业税收和个人税收并重。     

现行增值税税负不公及增值税制改革研究

现行增值税制在企业纳税人身份划分、计税方法、抵扣范围和抵扣办法、货物运输方式和费用的税务处理等方面的诸多规定,导致了增值税各种税负差异的形成及税负不公平现象的普遍存在,从而暴露了现行增值税制的重大缺陷.实现增值税负的公平要求统一和规范增值税纳税人的管理、计税办法,促进消费型增值税的尽快实施,这是深化增值税制改革,完善增值税制的必然要求和趋势.     

我国增值税纳税筹划初探

增值税是我国重要的税种之一,2009年1月1日起,我国对增值税实行改革,由生产型增值税改为消费型增值税,这次改革有利于促进企业固定资产更新改造,提升企业竞争力。在新增值税法下,关于增值税税制要素的多种选择依然为纳税人进行纳税筹划提供了空间,尤其是在企业的纳税人身份选择、销售方式、购货或销货运费以及中报期限的纳税等诸多方面,仍存在纳税筹划的可能性。     

油气田企业资源税费问题分析

资源税主要存在着对油气资源的差别性考虑不够 ,其征收没有考虑价格的变化等问题。矿产资源补偿费主要存在着难以体现国家对矿产资源的所有权、重复征收、有关规定对油气资源不适用、管理体制不合理等问题。建议合并矿产资源补偿费和资源税 ,调整资源税税率 ,确定油气资源税收优惠项目 ,调整原油、天然气矿产资源补偿费计算公式     

中小企业发展与税收

随着市场经济的深入发展,我国宏观经济环境相应发生了变化,中小企业面临资金不足、融资困难等难题,加之政策扶持力度不够,导致中小企业难以进一步发展.对此,应下调增值税率,取消增值税制中对中小企业存在的某些限制政策,给予优惠税率,调整小规模纳税人的起征点和征收率,合并现行内外资两套企业所得税制并优化税收征管环境.     

借鉴矿区使用费费率经验调整我国油气资源税税额

国外各主要产油国普遍征收矿区使用费,并确定适合本国油气资源状况的矿区使用费费率。我国油气资源征收的资源税相当于矿区使用费,与矿区使用费相比,资源税税额存在从量计征不够合理、对油气资源的差别性考虑不够、天然气税额偏高、资源税税额与国内矿区使用费费率难以衔接等问题,建议借鉴矿区使用费费率经验调整我国油气资源税税额。     

中国矿产资源税费体系及要素研究

目前,中国矿产资源税费主要由一税、五费、两价款及一个收益金组成,该体系对中国矿产资源的合理开采具有积极意义,但也存在资源税定位不清、矿产资源补偿费费率过低、探采分离、遗漏环境保护税费等诸多问题。在完善后的矿产资源税费体系中,国家有四重身份,应从不同的身份出发对矿产资源的勘探开采征收税费:权利金体现的是矿产资源所有者的身份,矿业权价款体现的是勘探投资出资者的身份,矿地使用费体现的是矿区土地所有者的身份,资源特别收益金、资源耗竭补贴、环境税等体现的是公共事务管理者的身份。     

中国矿产资源利益分配研究综述及展望——基于政府与企业视角

基于政府和企业视角, 对中国矿产资源利益分配的研究成果加以梳理, 发现资源企业在获得超额利润的同时, 也承受着过重的税收负担, 而资源税费制度的设计缺陷是导致政府和企业资源利益分配错位的根本原因, 其体现在定性不明确、定位不合理、计税不科学、分配有欠缺, 为调整利益分配格局, 资源税是改革之重。现有文献以规范性研究为主, 缺乏对矿产资源税费结构和税费率的整体优化研究, 以及改革后果的预测性研究, 在矿产资源税费制度重构的理论依据上尚存分歧。为此, 认为未来的研究方向有:构建矿产资源税费制度设计的理论框架;对资源企业盈余的性质和数量予以确认和计量;比较研究资源税费的不同计税依据;优化研究资源税费结构和税费率。     

资源保护视域下资源税法律制度的完善

资源日渐耗竭之当下,自然资源稀缺之警钟早已敲响,但我国现行的资源税欠缺资源节约和保护的功能,而仅仅将资源税作为调节级差收益的工具.如何构建新型的资源税法律制度,既能体现资源的有偿使用,又能将资源开采的社会成本内在化,从收益型资源税向环境友好型资源税转化,是资源保护刻不容缓的议题.我国可以在现行资源税法律制度的基础上完善和建立油气资源税、煤炭资源税、水资源税法律制度,形成一套既能体现资源有偿使用,又能实现资源保护目的的税收法律体系.     

澳大利亚矿产资源租赁税政策对中国的启示

征收租赁型资源税是世界各国资源税改革新的趋势,澳大利亚政府的矿产资源租赁税改革伴随着各种利益博弈获得了成功推行。其中一条重要经验就是视自然资源为全体澳大利亚人民的共同财富,政府有权对私人企业在开采这些公共资源时所获得的超额利润征税,因征收资源使用费稳定不变,不能有效反映企业的盈利能力,且矿业主支付的特许使用费呈下降趋势,政府并未从矿产业的繁荣中分享到更多的收入,这就增强了澳政府出台矿产资源租赁税的信心。但是,改革的阻力来自反对党派、来自矿业巨头及其他资源开发企业,如何协调各方利益赢得公众支持,关键在于制定矿产资源租赁税的政策目标、制度框架及其政策导向,有效发挥税收政策功效,其改革中的许多经验与教训值得中国政府借鉴。     

我国地方税体系建设的制约因素与完善对策

随着“营改增”的全面实施,地方税收体系中失去了主体税种,房产税等小税种难以承担支撑地方税收体系大任,作为直接税的所得税虽然占有比例较高,却都属于共享税。我国地方税体系之所以难以建立,除了经济结构和收入分配不合理等客观条件外,主要是其在税制建设过程中,受到诸多因素的阻碍,如法治建设落后、配套制度不健全、征管机制不完善等。在这一背景下,从我国地方税收收入影响地方财力保障的程度入手,对我国地方税体系建设中的制度性障碍进行分析研究,并提出了基本对策。     

增值税会计中实行权责发生制探讨

建立"财税分离"的增值税会计模式,需要全面实行权责发生制.目前采用的是混合制,会计核算过分遵循税法规定而放弃自身一般行为原则,存在许多不合理的会计问题.只有实行权责发生制,才能使增值税会计核算符合会计基础理论,才能使相关会计信息的真实性、可比性和有用性大大提高,并能使增值税会计模式与所得税会计模式保持一致.     

对增值税转型的思考

我国1984年建立的增值税制度，经过几年的实践，已经暴露出许多不足，亟待改进和完善。随着经济的发展，现行的生产型增值税已经不能满足经济发展的需求，实行消费型的增值税制度已是迫切的需求。增值税转型将对财政收入、企业建设、投资增长、经济发展产生重大影响。