我国企业内部审计问题研究

企业机构设置不当、内审目标定位不当、审计技术方法落后以及对内部审计的投入不够导致我国企业内部审计存在独立性和权威性弱、强调服务职能较少、内审人员素质较低以及法律法规不健全等问题.为了改进我国企业内部审计机制,不但要发展"服务导向型"内部审计、完善相关法律法规,还要积极培养综合型审计人才,加强行业协会的支持和指导.     

我国内部审计的独立性问题

内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题。受托经济责任需要内部审计拥有独立性，但当前的管理体制、机构和人员设置状况法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性。在国家对内部审计管理体制进行改革的形势下，笔者提出了强化内部审计独立性的措施建议。     

内部审计参与公司治理——公司治理架构和委托代理理论框架的重构

以内部审计对公司治理的作用和我国内部审计存在的问题为研究起点,通过分析得到独立性原则同样是内部审计发挥作用和持续发展的灵魂.基于独立性原则构建具有中国特色的内部审计参与公司治理的框架结构,由此进一步形成"类金字塔"委托代理理论框架.     

帕玛拉特舞弊案的审计思考

运用案例研究的方法,从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴露的问题:内部审计失效;审计委员会缺乏独立性;审计师缺乏独立性和职业谨慎;强制轮换流于形式等.针对暴露的问题,结合当前审计理论和实务前沿,提出应重新定位内部审计;增强审计委员会的独立性;加强审计准则的国际协调;明确合并报表的审计责任等.     

大力加强内部审计,完善公司内部治理结构

在我国市场经济体制改革深入和我国企业改革背景下,公司内部治理结构与企业发展的矛盾日益突出.如何完善公司内部治理结构,内部审计应在其中发挥重要作用.要做好这项工作,应从对内部审计含义、职能和特征的认识出发,变革企业制度安排,建立立体审计网络,提高审计人员素质,采用先进的审计方法,调整内部审计的范围和重点,正确处理审计工作中的关系.     

内部审计独立性制约因素及对策

针对内部审计独立性存在的问题，从机构设置、法律环境、对内部审计的认识、管理体制等方面分析了制约内部审计独立性的有关因素．在此基础上提出了提高内部审计独立性的措施和建议．如建立有效的审计委员会、内部审计部分职能外包等，以期为研究内部审计独立性提供参考。     

帕玛拉特舞弊案的审计思考

运用案例研究的方法,从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴露的问题:内部审计失效;审计委员会缺乏独立性;审计师缺乏独立性和职业谨慎;强制轮换流于形式等。针对暴露的问题,结合当前审计理论和实务前沿,提出应重新定位内部审计;增强审计委员会的独立性;加强审计准则的国际协调;明确合并报表的审计责任等。     

鄂尔多斯小额贷款公司风险传染——基于资金链运行机制角度

小额贷款公司具有“只存不贷”的特性,可贷资金不足一直是小额贷款公司发展的瓶颈.虽然小额贷款公司可以从银行获得资金,但是融资渠道狭窄,一些小额贷款公司转向民间高息融资.鄂尔多斯高度发达的民间资本市场使其成为可能,这就使小额贷款公司成为连接民间资本、银行、企业等资金链条上的重要一环.本文揭示了小额贷款公司风险向资本市场传递的途径,并对其运行机制进行分析,在此基础上得出对小额贷款公司风险管理的建议.     

小额贷款公司实现农村金融可持续供给的思考

小额贷款公司自2005年试点以来迅速发展,在推动农村金融改革与创新、遏制民间非法借贷、增加农村金融供给缓解农民和农村中小企业贷款难等方面发挥了十分重要的积极作用,同时面临资金不足、税负过重、监管不规范和偏离初衷等影响可持续发展的瓶颈问题。需要立法规范并确认小额贷款公司的身份及地位,创造公司发展的良好的法律环境;政府加大对小额贷款公司在金融维权、税收优惠等方面的政策扶持力度,营造优良的金融市场环境,同时加强日常监管,防范公司运营风险,确保实现经济效益和社会效益双赢;小额贷款公司应增强融资能力,通过相互资金拆借、吸收转贷款、批发贷款以及开设吸储业务等多种方式开辟新的融资渠道,保证公司运营资金充足,并建立完善的内部控制体系,加大对员工的职业道德教育和业务技能培训,促进公司健康发展。     

基于内部审计风险管理的内部审计质量控制探析

强化内部审计质量控制是我国内部审计日益发展的需要,实施内部审计质量控制有利于降低审计成本,也是完善市场经济体制的需要。文章从内部审计风险管理的角度,提出了我国内部审计质量控制中存在法规体系不健全、内部审计机构设置不合理等主要问题,并从制度建设、组织建设、审计过程、人员素质、评估机制几个方面分析了改善我国内部审计质量控制的主要措施和方法。     

客户对上市公司内部审计职能需求分析

上市公司内部审计的客户包括经营管理者、审计委员会、高级管理层、供应者、顾客、投资者、外部管制者、外部审计师。针对以上客户对内部审计的不同需求,上市公司内部审计的基本职能是保证和咨询服务。保证服务包括财务审计、业绩审计、快速反应审计,咨询服务包括评价服务、便捷服务、纠正服务。     

将审计风险理论引入内部审计实践

审计风险 ,是指会计报表存在重大错报或漏报 ,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。在审计界审计风险日益得到认识和重视 ,内部审计人员有责任探究审计风险理论 ,充分认识审计风险的概念、特征及其产生的原因 ,探索审计风险的防范措施 ,并将其运用到内部审计实践当中 ,建立控制审计风险体系 ,从而达到规避审计风险 ,提高审计工作质量 ,巩固内审部门地位的目的     

企业信息披露的博弈分析

企业经营管理责任中财产经营者在向财产所有者履行经营责任的信息披露过程中,审计人员总是希望获得更为详细、可靠的企业信息,然而实际操作中只能获得企业的部分信息。如何利用有限的审计资源了解企业全面真实的信息?本文通过建立简单的博弈模型,探讨和分析了审计人员与经营者对企业信息不完全披露的博弈关系,即用多大的审计覆盖率才能达到最佳的审计监督效果的问题。     

论我国股份制公司内部审计

在经济发达的国家,人们将内部审计看成公司内在发展的需要,是培养高级管理人才的地方。本文结合国外股份公司内部审计的设置模式,以及我国股份公司内部审计设置中存在的缺陷,提出在内部审计的设置模式上选择在董事会下设审计委员会这一模式,以保证我国股份公司内部审计机构的独立性和权威性。同时,股份公司还应树立现代企业内部审计意识,加强经济决策审计;大力推行经济责任审计;重视经济合同审计;构建和完善内部审计法规体系;提高股份公司内部审计人员的素质;开展系统管理审计;以提高股份制公司的管理水平。     

企业信息披露的博弈分析

企业经管责任中财产经营者在向财产所有者履行经营责任的信息过程中,审计人员总是希望获得更为详细、可靠的企业信息,然而实际操作中只能获得企业的一部分信息.如何利用有限的审计资源,了解企业全面、真实的信息是审计过程中需要解决的一个重要问题.该文通过建立简单的博弈模型分析,探讨和分析了审计人员与经营者对企业信息不完全披露的博弈关系,即用多大的审计覆盖率才能达到最佳的审计监督效果.     

信息技术对审计的影响研究

随着信息技术在社会经济生活中的全方位渗透,适用于传统经济环境的审计理论、方法与技术需要变革以适应现代组织的各类日常运营和活动,通过调研信息技术在审计中的具体应用,从12个方面对信息技术进步与审计发展面临的问题和趋势进行系统性研究。研究认为,信息技术促使审计职能从审计为主变为审计与管控并重,审计范围从经济安全变为经济与信息安全并重,审计内容从财务为主变为财务与业务并重,审计对象从账本变为数据库,审计模式从事后变为事前事中事后全包含,审计方式从现场勘察为主变为远程分析为主,审计介质从纸质变为电子,审计证据从有形变为无形,数据来源从抽样变为全样本,测试内容从人工系统变为信息系统,工作形式从审计合作变为审计协同,风险计算从依赖审计人员经验变为依据系统模型,这些变革极大地推进了审计向现代化方向发展。     

校园工程项目造价控制的跟踪审计

随着我国工程造价体制改革的深入,动态的跟踪审计正逐步替代传统的事后结算审核。由于教育经费有限,校园工程项目在保证质量的前提下,应充分发挥资金的使用效率,因此跟踪审计尤为必要。跟踪审计对审计人员的素质与技术提出了更高的要求,在实施的过程中要抓住有效的审计关键点,另外还要与建设、施工、监理等相关单位做好协调与配合。     

我国上市公司内部控制审计的现状剖析

内部控制审计作为帮助管理层切实了解企业内部控制的状况、合理评价内部控制具有重要作用。为深入了解上市公司内部控制审计实际情况,采用问卷调查的方式进行了分析,包括调查背景、调查内容、调查数据统计分析、调查结论等方面。通过对调查数据的分析,发现上市公司普遍展开了内部控制审计,但也存在着缺乏内部控制审计实务指引、内审部门资源配置不足、内审人员专业胜任能力有待提高等问题。     

审计质量、产权性质与内部控制——基于中国上市公司的经验证据

对审计质量、产权性质与内部控制的关系进行了研究。结果表明,行业专著程度高的事务所审计与内部控制水平有显著的正相关关系;总体上国有企业比非国有企业的内部控制水平高,但在规模相同的条件下,非国有企业内部控制水平反而更高;与非国有企业相比,经过行业专著程度高的事务所审计的国有企业内部控制水平更高。另外,高质量审计与企业内部控制水平存在自选择问题,在运用处理效应模型控制了自选择偏差后,研究结论依然成立。