我国反转让定价避税现存问题及政策建议

转让定价是国际税收领域的重要问题之一。跨国关联企业之间的转让定价是避税手段中最重要的一种。我国是跨国公司通过转让定价进行避税的受害国之一，每年因转让定价造成的税收流失达上千亿。研究转让定价税制，完善我国转让定价税制，有效地防范外商利用转让定价避税，是当前我国税收制度建设中的一个重要问题。     

国际转让定价避税的定量分析

跨国公司在华投资经营,为中国经济的发展注入了新鲜的活力。但同时,跨国公司又利用其自身的优势运用转让定价手段规避税收,严重破坏了税收分配的公平。运用财务分析指标,通过摘取大量数据,对跨国公司在华转让定价避税情况进行定量分析,可以为我国政府以及财税部门在政策制定及管理规范等方面提供可资借鉴的数据支持。     

税收协定及其在国内法上的创新性应用

关联企业利用转让定价实现利润移转,而各国根据自身税收利益制定国内法对其进行规制,双重征税及税务争议难以避免。税收协定成为解决双重征税和税务争议的重要工具,但税收协定对"协定"的依赖,决定其很难解决所有的双重征税及税务争议问题。全球联合反避税的趋势不可逆转,也使得税收协定困难重重。预约定价安排作为一种创新性应用,以其独特的价值功能和制度构建扬弃了税收协定,成为解决双重征税、税务争议和反避税的最有竞争力、也是最新的财税工具。     

规制跨国避税的竞争法困局及其解决路径——欧盟反避税行动的启示

跨国公司利用关联企业间受控交易的转让定价进行跨国避税的行为严重损害了国际税收的公平性。跨国公司与政府税务机关之间签订的预约定价协议可能将这种行为合法化。欧盟委员会援引欧盟竞争法裁定:苹果、星巴克以及菲亚特等跨国公司与成员国税务机关之间签订的预约定价协议属非法国家补助,但竞争法路径的局限使其成为一种"治标不治本"的次优法律路径。遏制跨国避税的根本之道在于各国政府在国际层面统一反避税行动,以应对税基侵蚀和利润转移问题。     

邓子基的国际税收理论研究——为邓子基教授从事教育科研工作65周年暨90华诞而作

邓子基资深教授是我国国际税收理论研究的开拓者之一。在研究国际税收理论时,他注重理论联系实际,借鉴西方经验,结合我国实际,为我国国际税收理论研究指明了方向。本文从国际税收的基本理论、税收管辖权、国际重复征税、国际避税和偷逃税、国际税收协定、国际"避税港"、国际关联企业的征税、国际上的涉外税收优惠、国际税收发展动向等九个方面论述邓子基教授的国际税收理论及其重要意义。     

完善和发展我国的反国际避税制度

近年来，随着外商投资企业的发展和税收额的增长，外商利用转移价格手段和利用我国税法规定的空隙逃避纳税的现象日益严重。我国反国际避税制度有待完善和发展。     

数字经济背景下的国际税收管辖权划分原则

"经济关联原则"作为协调国际税收管辖权的理论指导,关系到国家之间税收利益的分配与平衡,传统国际税收秩序在判断经济关联度时主要依赖有形场所要素,而且对经济活动和价值形成过程的要素分割过于简单,这与传统经济模式是相适应的。数字经济条件下企业的运营模式和价值形成机理发生了根本性的改变,对传统的国际税收规则带来挑战,也导致征税权分配格局的重新调整。当前国际社会提出的改革方案在构建新的联结规则时,较多地考虑技术操作层面,而对创造价值的关联要素重视不够,这是传统国际税收利益格局固化的体现。"价值创造"和"实际经济活动原则"是"经济关联原则"在数字经济时代的继承和发展,公正合理的国际税收秩序必须以此为理论指导。在数字经济环境下,消费者和消费市场是价值创造的实质关联要素,消费市场作为重要的价值来源地应据此享有更多的税收管辖权。     

关于加强我国外商投资企业税收管理的思考

目前,我国在外商投资企业税收管理方面还存在一些问题,如外商投资企业较易逃避税收、税务部门自身管理欠完善等。制约我国外商投资企业税收管理质量的因素主要有:税收制度不够完善;税收收入任务刚性过强;税收制度明显滞后;纳税申报信息失真;税务人员素质参差不齐;税收管理手段落后等。因此,要加强我国的外商投资企业税收管理,应完善税收优惠政策和税制结构,深化征管改革,优化征管机制。     

政治关联程度、政治关联成本与企业税收优惠关系

以我国2011年至2014年A股非金融类上市公司为样本分析我国企业的政治关联程度、政治关联成本与企业税收优惠的关系,发现不同产权性质下的政治关联程度和政治关联成本所获取的税收优惠存在差异。具体为:企业政治关联程度越高,政治关联成本越多,则其获取的税收优惠就越多,并且民营企业的政治关联和政治关联成本对税收优惠获取所产生的正面效应强于国有企业。因此,应进一步建立和完善社会主义市场经济体制;完善我国法律法规制度,保护民营企业的利益;减少政府对企业和市场经济的过分干预,努力营造公平的竞争环境。     

中国外资税收优惠政策：问题与调整

中国外资税收优惠政策包括所得税、流转税(关税、增值税)等方面.目前的外资税收优惠政策缺乏合理的产业导向,加大了地区间经济发展的不平衡,为外企避税提供了条件,破坏了市场经济的公平竞争原则.调整外资优惠政策应明确税收优惠立法权主体,在统一所得税法基础上统一税收优惠,保障内外资企业平等竞争,调整税收优惠结构,建立多种优惠方式并存的税收优惠模式,加强投资税收政策的国际协调.     

基于避税动机的利润转移行为研究——来自企业所得税改革的经验证据

基于2008年企业所得税改革引起的税率变化,以我国上市公司及其子公司为样本,分析集团企业基于避税动机的利润转移行为,研究结果发现:当上市公司与其子公司间税率差异扩大时,双方会开展更多基于非公允价格定价的关联交易,进而提高具有税率优势一方的税前利润水平;进一步地,对于内部税率优势扩大的集团企业,其整体利润水平也会较税率差异不变的集团企业更高,说明集团企业内部会通过关联交易将利润转移给低税率的成员公司,进而降低整体税负,提升整体利润;最后,上述现象更多地发生在民营企业中,国有企业由于具有较高的避税成本和风险、较弱的避税能力及动机,因而不会基于税率变化对利润分配水平进行调整。因此,政府需进一步深化税收改革,切实给予企业更多的税费减免,降低税费。     

管理层收购实施中的公允性定价问题研究

在我国已实施管理层收购的上市公司中 ,其股权转让定价均以企业每股净资产为基准。本文通过案例的分析 ,认为这种定价方式有失公允。建议采用自由现金流量法由独立的中介机构评估企业价值 ,并对管理层人力资本历史贡献进行量化。合理的定价应该是两者的差值除以企业总股本。     

关于国有股转让定价问题的思考

在国有股股权转让中,交易价格无疑是各方关注的焦点。我国国有股转让实务中采用的市盈率法、净资产法、市场定价法各有特点,但又都存在一定问题,当前我国国有股转让应遵循“市场为主,分类择法,适当修正”的定价原则以及针对不同类型公司应采用不同方法确定转让合理底价。     

我国企业跨国经济活动影响因素分析

我国是全球最大的发展中国家,经济总量跃居第二,被世界各国寄予经济复苏的厚望,随着我国经济的快速发展,企业进行跨国经济活动也突飞猛进。本文分析了关税及出口退税对我国企业跨国经济活动的影响,介绍了离岸公司的相关内容,认为在政府外汇管制严格的情况下,可以考虑由离岸公司进行资金的调度。由于跨国企业进行经济活动时利用转让定价的问题已经引起了各国政府的普遍关注,本文最后对转让定价的风险及防范措施进行了阐述。     

坚持规范运作 创新企业制度——关于江津市贯彻实施《公司法》的调查与思考

我国企业改革的方向是建立现代企业制度。《中华人民共和国公司法》,作为调整、规范公司这种企业组织形式的基本法,是公司企业组织和活动的最高行为准则,自1994年7月1日正式颁布实施以来,各地贯彻落实的情况究竟如何?目前,我们对江津市作了一次调查了解。其主要特点:一是发势头很好,企业制度得到创新;二是问题不容忽视,关键在于加大改革力度、规范运作。     

国际逃避税的成因及防范措施

随着经济全球化的扩大与发展,国际逃避税行为也日趋泛滥,其破坏国际经济秩序阻碍国际经济持续有效发展的危害日益引起各国政府和相关国际组织的关注,成为不可回避而迫切需要解决的国际税法问题之一。本文试就国际逃避税产生原因及防范措施做初浅探讨。一、国际逃避税的含义及区别国际逃税是一种严重的违法行为,通常是指跨国纳税人不遵守征税国国内法或国际税收协定的规定,采取某种隐蔽的非法手段,以减少或躲避就其跨国所得应承担的纳税义务的行为。国际避税则是一种法律规避的行为,是指跨国纳税人以合法的方式,利用各国税法的漏洞和差异或利…     

我国自然垄断行业的价格管制：问题与对策

本文从《价格法》对政府定价和政府指导价的要求出发 ,分析了我国当前自然垄断行业价格监管体制存在的实质性问题。针对这些问题 ,提出了规范我国价格监管体制的改革方向 ,主要有 :1.定价方法的规范化 ;2.监管对象确定与调整的规范化 ;3.监管程序的规范化 ;4.监管组织体系的规范化 ;5.价格监管方式的多样化 ;6.实现政企分离等     

关于涉外税收中的逃避税与对策

随着我国进一步对外开放和加入ＷＴＯ ,涉外税收呈飞速增长势头 ,且逐步构成财政收入的主要组成部分。但是 ,涉外税收管理滞后的问题显得尤为突出 ,主要表现在偷、漏、避税现象比较普遍 ,逃避税方法也不断翻新 ,且几经国家出台各种政策进行多次治理 ,仍未得到有效控制。因此 ,本文试图就涉外税收中逃避税现象进行一些揭示 ,并提出相应的对策建议。外商在我国的逃避税方式在我国从事投资经营的外商及个人 ,逃避税方式五花八门 ,主要有以下几种 :利用我国各地税收优惠政策不平衡进行避税　为了吸收外资和方便外资经营 ,我国各省、地、市出台许…     

长江上游生态屏障建设的对策研究

长江上游生态屏障建设是我国西部大开发的根本和切入点,事关全国的生态安全。搞好长江上游生态屏障建设,必须建立生态环境管理系统、环境评价制度和投入保障机制,运用价格、税收杠杆规范企业生产行为,培育良好的人口环境,调整经济结构。     

企业年金税收优惠问题的探讨

企业年金作为社会养老保险体系的三大支柱之一,在我国开始发展并日益受到关注,但目前我国企业年金税收优惠政策的非完备性、非立法性从根本上制约了其规模的发展。本文介绍了有关企业年金的税收优惠政策的理论基础以及西方发达国家企业年金的税收优惠政策实践经验,分析了我国目前企业年金税收优惠政策的现状,并在此基础上提出了出台我国企业年金税收优惠政策的若干建议。