注册会计师法律责任的成因及对策研究

由于被审单位的错误、违法行为、经营失败,注册会计的违约、欺诈等行为,国家有关法律法规的滞后等原因,导致注册会计师法律责任的产生。注册会计师的法律责任问题,已成为世界各国审计研究的重点,它不仅关系到注册会计师行业的生存和发展,还会影响整个社会的经济秩序。根据注册会计师法律责任的成因,应采取如下对策:第一,注册会计师行业应积极协调有关法律之间的矛盾,补充完善《注册会计师法》等有关法规中对注册会计师法律责任的规定;第二,确定《独立审计准则》在司法实践中的地位;第三,建立、健全会计师事务所质量控制制度;第四,注册会计应严格遵循职业道德和专业标准要求;第五,审慎选择被审单位,认真与委托人签定业务约定书;第六,提取风险基金或购买责任保险;第七,加大行业宣传力度,降低人们对注册会计师审计的过高期望。     

西方国家注册会计师制度与证券市场

随着商品经济的发展,英国在17世纪出现了注册会计师,18世纪形成制度,19世纪成立注册会计师职业团体。美国于19世纪末建立注册会计师制度,20世纪30年代颁布了《证券法》和《证券交易法》,注册会计师在审计方面的作用日益巨大。日本在第二次大战后借鉴美国经验,也建立起这一制度。西方注册会计师制度对于保护投资者的利益,对于保证证券市场的完整性,对于发展市场经济,作用重大,可供我国借鉴。     

论我国注册会计师的行政处罚

我国《注册会计师法》及其配套法规所设定的行政处罚种类与《行政处罚法》的规定不一致，应当作出相应修订，以便与《行政处罚法》相统一。适当的罚款可以有效遏制注册会计师的违法行为，我国《注册会计师法》应当规定可以对注册会计师的违法行为进行罚款。我国《注册会计师法》的执法级别太高，从提高行政效率和最大限度保护行政相对人的合法权益的角度看，应该将执法权适当下放。现行法律对不予注册、撤销注册、注销注册决定的救济方式不明确，应当明确行政相对人对前述决定不服时可以提起行政诉讼。     

会计信息质量控制与注册会计师审计规范

从注册会计师审计的产生说明审计质量对会计信息质量的影响,并对注册会计师审计的现状进行了经济分析,提出应从完善《注册会计师法》和注册会计师职业规范体系两方面来规范注册会计师审计,提高审计质量以控制会计信息质量。     

关于修次《注册会计师法》若干问题的思考

我国现行《注册会计师法》存在诸多缺陷,急需从以下方面修改完善:一、确立诚实信用的基本原则。二、确立严格的法律责任。三、明确注册会计师、会计师事务所以及会计师事务所其他从业人员的法律责任关系。四、建立合理规范的注册会计师行业监管体系。五、调整会计师事务所的组织形式。六、做好《注册会计师法》与相关法律的协调。七、明确注册会计师执业准则的法律效力。八、建立注册会计师及会计师事务所的执业责任鉴定制度。九、强制执行注册会计师的执业责任保险。     

当前我国注册会计师法律责任研究

社会主义市场经济体制的建立是我国注册会计师法律责任发展的深层原因。目前注册会计师法律责任产生的直接原因有注册会计师的原因、被审计单位的原因、司法部门的原因和社会环境方面的原因。对注册会计师法律责任的界定,应本着“谁的责任谁承担”的原则,分清审计责任与会计责任,区别过失与欺诈等方面的责任。注册会计师协会应加强注册会计师法律责任的研究,确立独立审计准则在司法实践中的主导地位;司法部门成立注册会计师法律责任的专门鉴定组织可以使注册会计师法律责任的确认更加合理;注册会计师要讲诚信、讲自律、讲学习。     

《中国注册会计师独立审计准则》三个问题的探讨

《中国注册会计师独立审计准则》是中国注册会计师进行独立审计应掌握的原则。针对这一准则,本文拟从审计报告的签署、独立审计准则体系的层次、《盈利预测审核》第十五条存在的问题进行探讨。     

我国注册会计师责任保险存在的问题及对策

注册会计师责任保险属于职业责任保险的一种,其投保人通常为会计师等专业从业人员。近年来,为了降低注册会计师的执业风险,西方国家纷纷推出了这一险种。而在我国,由于历史、风险意识和立法等方面的原因,直到2000年才推出了第一份注册会计师责任保险,且从运行的效果来看不甚理想,仍然存在着诸如投保率和投保额低,投保意识淡薄等诸多问题。为此,借助于简单的收益与风险模型,对造成这一现状的原因进行了探究,并在此基础上,提出了完善和发展我国注册会计师责任保险的几点对策建议。     

我国注册会计师职业道德的现状及对策探讨

揭示了我国注册会计师存在较为严重的职业道德缺失的现状,从会计师事务所、注册会计师的外部和内部2个方面分析了注册会计师职业道德缺失的原因。在此基础上,从完善我国注册会计师职业道德建设的外部环境和加强注册会计师及其会计师事务所的软件建设2个方面,提出提高我国注册会计师职业道德水平的对策。     

关于改进我国现阶段注册会计师行业监管的探讨

我国自上世纪80年代初恢复注册会计师制度以来,注册会计师在维护社会主义市场经济秩序中发挥了重要的作用。但近几年来在国内证券市场中注册会计师参与虚假财务信息的丑闻不断暴露,使人们不得不重新思考对注册会计师行业的监管问题。针对我国注册会计师行业的现状,我们应采取综合措施,通过法律规范、政府行政监管、行业组织自律,加强对我国现阶段注册会计师行业的监管。     

注册会计师变更和会计师事务所欺诈问题探讨

目前,独立审计市场正面临着来自注册会计师变更和会计师事务所与经理人员合谋欺诈股东这两种有违独立公正原则的行为的挑战。这两种行为是社会经济发展中产生的畸形儿,有碍于独立审计市场的健康发展。通过变更原注册会计师,企业的审计报告质量会大幅提高,但真实性与可信度将大打折扣。而会计师事务所与经理人员合谋欺诈则走向了另一个极端,对于独立审计市场的公正性冲击更大。要建立良好的市场机制,必须杜绝这两种行为。本文将对这两种行为产生的原因进行研究。     

注册会计师审计风险起因及其防范

随着我国市场经济的发展,注册会计师的业务范围也在不断扩大,与此相适应,注册会计师的审计风险也越来越大.这势必影响注册会计师行业的健康发展.为充分发挥注册会计师"经济警察"的作用,加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题.     

注册会计师要注意防范法律诉讼

引起注册会计师法律责任的原因有会计师事务所方面的 ,有注册会计师本身的 ,有被审计单位的 ,有社会公众对审计期望过高等。注册会计师应增强执业独立性 ,遵守职业道德 ,提高专业胜任能力 ,减少过失 ,避免法律诉讼     

重塑我国注册会计师行业的诚信形象

在探讨注册会计师造假原因的基础上 ,提出了重塑我国注册会计师行业诚信形象的措施     

美国注册会计师行业之重大历史变革——解读《2002年萨班斯—奥克斯利法案》

近年来爆出的一系列财务欺诈和审计舞弊案件催生了《2 0 0 2年萨班斯—奥克斯利法案》。该法案被认为是自 2 0世纪 30年代以来最深刻的一次证券业改革 ,对美国乃至全世界的注册会计师行业产生深远影响。美国注册会计师行业正处于历史变革之中。通过解读该法案对美国注册会计师行业的影响 ,阐述发生在 2 1世纪初的这场历史变革     

注册会计师审计契约委托人探究

独立性是注册会计师审计的精髓所在,注册会计师审计制度作为契约的集合体,其中资产的所有者是该契约的委托方,注册会计师是契约的受托方,而公司管理者则是审计契约所指定的对象,彼此之间互相独立,形成一个稳定的三角结构;然而,在现阶段,这一确保独立性的制度设计却受到了严重的挑战,原因在于缺少真正有效的审计契约委托方,而造成审计契约委托人缺位的原因则是财产契约委托人的缺位,因此,要让注册会计师审计发挥其应有的功能,确立有效的审计契约委托人是当务之急。     

如何做好清产核资经济鉴证

注册会计师在国有资产清产核资中可以为国有企业提供多方面的专业服务,这既有利于注册会计师业务的开展,也有利于国有企业改革的深化.但清产核资经济鉴证风险非常大,注册会计师稍有不慎就可能给自己带来巨大的审计风险.因此,注册会计师在为企业清产核资的结果出具经济鉴证意见和经济鉴证证明时,应对一些问题给予重点关注,如:企业经营潜亏、费用挂账的处理、内部往来的清查调整、损失申报中对相关责任人的责任认定等.     

试论注册会计师审计风险的规避与控制

注册会计师审计风险具有普遍性、可分性、潜在性和可控性。注册会计师审计风险的形成有多种多样的原因 ,必须采取可行性措施 ,避免和控制注册会计师审计风险     

对注册会计师审计的几点认识

从被审计单位的角度提出了对注册会计师独立审计的认识和看法独立性是注册会计师职业的灵魂,从理论和实际可论证这一点,但真正贯彻这一精神,却不容乐观,在此前提下,论述了注册会计师年报审计不同于其他各种审计检查(政府审计、内部审计),界定清审计责任和会计责任,在配合好审计的同时充分利用独立审计的增值服务,加强企业管理,提高会计信息质量.     

注册会计师审计关系的现状与重构

直至今日,注册会计师审计质量不高、市场竞争无序等问题仍未能得到有效解决,其主要原因在于注册会计师和事务所在现实审计关系中受被审计单位的所有者或管理层胁迫所致。为达到注册会计师及事务所理想的独立工作环境,应修改有关法律规定,把注册会计师法定业务由专门机构统一受理委托、公开招标、阳光监督,以此来提高注册会计师和事务所的独立审计地位。