“压力”与“机会”导因的财务报告舞弊问题研究——基于证监会处罚公告的分析

财务报告舞弊严重干扰了证券市场秩序,损害了投资人利益.笔者以中国证监会2002-2007年处罚公告为依据,从"压力"与"机会"两方面分析我国上市公司财务报告舞弊的形成原因,发现我国上市公司所面临的财务压力是导致财务报告舞弊的直接原因,公司治理无效、注册会计师审计质量低下以及证监会处罚力度差为财务报告舞弊创造了机会,由此提出调整监管策略的对策建议.     

查找舞弊是注册会计师永恒的审计目标

本文通过对民间审计目标演变过程的论述,指出无论是过去、现在和将来查找被审计单位舞弊行为应一直是注册会计师审计的目标。作者针对当今社会上上市公司管理舞弊案的盛行,对注册会计师进行查找舞弊审计提出了一些建议。     

上市公司的审计风险及其防避对策

注册会计师的审计财务报告 ,需要公允、合法、一贯地发表审计意见。然而 ,出于审计成本与审计效率的考虑 ,也由于被审计事项的性质影响 ,注册会计师可能在遵循一般公认审计准则的前提下依然发表了不恰当的审计意见 ,致使注册会计师时刻面临着“审计风险”。分析审计风险的现状及成因 ,并找到相应的解决方法从而降低审计风险 ,是本文研究的主题     

对财务报表审计中舞弊的思考

舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。舞弊行为的目的是为特定个人或利益集团获取不当或非法收益。本文从舞弊与错误的区别,与财务报表审计有关的舞弊行为的种类,发生舞弊的因素及治理层、管理层、注册会计师的责任等几方面进行论述,为注册会计师实施审计工作提供了理论上的依据。     

关于当今社会注册会计师诚信问题的思考

随着市场经济关系的日趋复杂,注册会计师审计实践中的非理性行为也越来越多。人们发现,审计案件中所存在的一些问题,并非完全是由于技术上或程序上的失误所造成的,注册会计师的日常行为和工作态度有时会成为问题的症结所在。以“独立、客观、公正”作为安身立命之本的会计师事务所及其注册会计师,本来应该是市场经济的“守护神”和“经济警察”,但在我国证券市场中,有关会计师事务所的造假事件却不断传来。     

论一贯性与审计意见

论一贯性与审计意见朱宏伟一贯性是会计上的一个重要原则，也是注册会计师审计的目标之一。我国《独立审计基本准则》第四条规定：“独立审计的目的是注册会计师对被审计单位会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见”。企业在会计处理中对一贯性原则...     

上市公司年报审计意见影响因素实证研究

文章以2002年披露的年度财务报告审计费用的A股上市公司为样本,运用Logistic回归模型对审计意见的影响因素进行了实证研究。研究发现,影响注册会计师出具审计意见的因素包括,审计费用率、资产负债率、净资产收益率以及净资产收益率是否位于微利区间,没有发现上市公司的资产规模和复杂性、会计师事务所规模及位于“保配”区间的净资产收益率等因素与审计意见的相关性。     

盈余管理审计有关问题的研究

当舞弊行为在“严打”中逐渐失去市场 ,盈余管理凭借其合法性、有效性日益普遍 ,这给注册会计师提出了新的课题。如何关注企业的盈余管理行为 ,规避其带来的审计风险 ;如何利用常规的审计程序和方法对盈余管理进行有效的审计 ,就成为一个颇值得探讨的课题。     

舞弊审计与应有的职业谨慎

目前 ,企业舞弊已有领导层出面、多公司串通、高科技、高智力参与等发展趋势 ,危害更大、更隐蔽 ,已成为注册会计师执业过程中面临的最大风险。注册会计师想要揭露企业舞弊 ,降低审计风险 ,就应自始至终地以应有的职业谨慎考虑异常的情况和关系 ,分析所面临的风险 ,充分发挥职业判断能力来决定应执行的审计程序     

论非审计服务在独立审计中的重要作用—安然事件对我国注册会计师业的启示

美国安然公司破产、安达信审计失败的事件,引发了关于非审计服务是否有损于注册会计师审计独立性问题的争论.应该说,在必要的监管机制保证审计独立性的基本前提下,提供非审计服务是有利于注册会计师行业发展的.事件给我们的启示是既要鼓励和引导我国会计师事务所发展管理咨询等非审计服务,迎接WTO的挑战与机遇,也要加强对非审计服务的监管.