审计师声誉作用机制研究--从审计需求的视角出发

审计师声誉是社会公众和利益相关者对于审计师的整体认知与评价,是审计服务质量的重要度量指标。从审计需求的两个基本理论--审计需求的代理理论和信息理论出发,分析审计师声誉的影响机理和作用路径。发现,审计需求会导致市场对审计师声誉的关注,高声誉的审计师可以限制机会主义行为,降低财务报告舞弊风险。进一步的分析表明：事务所的做大做强策略可以提升审计师声誉,而审计师声誉的提升不仅对完善审计市场的良好运行有决定性作用,还对整个资本市场的发展有显著的影响。     

浅谈舞弊性财务报告的审计

财务报告舞弊一直是困扰注册会计师的一大难题,它是导致审计失败的主要原因之一,如美国的“安然事件”,我国的“银广厦事件”。所以注册会计师对舞弊性财务报告的审计非常关注。本文从舞弊性财务报告的成因,注册会计师对舞弊性财务报告的审计责任及审计程序三个方面对此进行粗略探讨。     

市场参与者行为与审计独立性

审计师保持独立性的能力依赖于审计师合理发现会计信息中错误和舞弊的能力以及顶住客户压力发表恰当审计意见的能力.这两个能力受到审计市场中审计师、被审计单位和监管机构行为的影响.     

审计失败及其后果——基于证监会2006-2010年处罚公告的分析

审计失败无论是对于报表使用者或者舞弊方均有重要的影响.通过对证监会2006-2010年的处罚公告研究后发现:财务舞弊并不必然导致审计失败;财务舞弊和审计失败的持续年限较长,证监会的处罚有些滞后,而且从趋势上来看,证监会的处罚趋向于严厉.要避免审计失败,应当对审计师和上市公司进行双重治理,并且加强对其监管,处罚要及时.     

浅议舞弊及进行舞弊审计

目前,经济领域舞弊行为日渐严重,贪污、受贿、挪用公款案件时有发生。本文在探究舞弊行为危害的基础上,对进行舞弊审计的五大程序、舞弊审计的两大技术方法以及进一步加强加大舞弊审计工作力度等方面进行了阐述。     

风险导向审计在生物资产存货审计中的应用

农业生物资产存货因其自然增值、水域中的活动性、种类的多样性等特征,导致在价值评估、审计监盘中出现了困境,如何有效确认生物资产存货的价值及其风险点的职业判断,对注册会计师规避审计失败至关重要。曝光度较高的蓝田股份、绿大地财务舞弊案及近年的獐子岛的“扇贝门”事件,无一不和农业生物资产存货相关,因此,运用风险导向审计思路,分析农业上市公司生物资产存货的风险点并由此提出完善注册会计师对生物资产存货的审计思路,有其重要意义。     

审计师自愿变更对其独立性的影响研究--对我国上市公司审计师变更的实证分析

本文从审计师变更的涵义出发 ,通过对我国上市公司中发生的审计师变更进行实证考察 ,从变更前后审计师出具审计意见类型的变化、变更前后上市公司财务报表状况的变化以及审计师规模变化对审计意见的影响这三个方面 ,分析了审计师变更 (特别是自愿变更 )对审计师独立性的影响 ,并提出了相关的政策建议。     

审计师处罚的市场溢出效应研究

基于证监会2001—2018 年对审计师和事务所的行政处罚事件,运用事件研究法与回归分析法研究了行政处罚是否对除涉案公司以外的被审计客户的股价造成影响以及如何影响。研究发现：审计师(及事务所)处罚事件发生时,资本市场对受处罚审计师、同组审计师、同所审计师的审计客户均做出了显著的负面反应,甚至还能观察到涉案公司同行业内的其他公司的市场负面反应,更全面地证实了审计师处罚的市场溢出效应。研究还发现：处罚引起的市场溢出效应,随着与受罚审计师的联结降低而衰减,具有“差序格局”现象;市场溢出效应程度受到事务所处罚力度和客户产权性质的影响。该研究对审计师执业与审计师选择带来了警示,对审计师监管部门与注册会计师行业发展具有启发意义。     

浅议分析性复核在审计中的应用

分析性复核 ,是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势。在会计报表审计中 ,分析性复核可以帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围 ,直接作为实质性测试程序和用于对被审计会计报表的整体合理性作最后复核的作用。文章分析了分析性复核的优点 ,提出了如何运用分析性复核的建议     

分析性复核在年度会计报表审计中的运用

分析性复核是一种重要的审计程序和方法,对提高年度会计报表审计的效率,降低审计成本,确保审计质量有着非常重要的现实意义.文章重点介绍了分析性复核技术的使用方法及其在审计计划、实施、报告阶段的具体运用,并指出了利用分析性复核结果应当注意的有关事项.     

审计质量、分析师盈余预测与上市公司股价信息含量

以前文献较少涉及审计师、分析师与市场效率的研究。在研究考察审计质量和分析师盈余预测与股价信息含量关系的基础上,通过对中国A股上市公司的实证分析,得出高的审计质量直接提升股价信息含量,其对分析师盈余预测的影响间接提升股价信息含量的结论。继而采用制度环境的分组,发现分析结果在市场化高的地区显著,在市场化低的地区不显著。研究表明,在提高市场信息中介职能发挥的同时,不能忽视更为基础的地区制度环境改善。     

审计契约制度的产权经济学分析

审计关系是一种衍生的产权关系 ,这一观点是对审计契约制度进行产权经济学分析的重要基础。通过研究可以看出 ,国有企业、私有企业和股份公司因产权结构的差异 ,被设置了各自不同的审计契约制度。在审计契约制度中 ,为了维护特定的产权 ,针对审计委托人、审计人可以采用不同的方案 ,并对契约的期限予以适当选定。     

小额信贷公司内部审计研究

随着经济的快速发展,正规金融体系已经无力满足所有竞争主体对资金的需求,随之出现一些新型金融组织;小额贷款公司的出现,成为支持“三农”小企业获取资金的强有力补充.在分析小额贷款公司产生、发展以及内部审计必要性的基础上,指出在监督缺位情况下的内部审计独立性、内部审计人员素质、内部审计方法等多方面存在问题.针对这些问题,经深入调研分析,提出了转变审计观念,提升内部审计独立性;多方位提高内部审计人员素质;引入信息处理系统、改进审计方法和手段等三方面建议和措施.     

我国环境审计面临的形势及推进策略

我国的环境形势日益严峻,国家适时提出了可持续发展的战略并相应出台了一系列的政策措施,大力加强环境保护资金的投入。监督国家环境政策的有效执行、提高环保资金的使用效益以及促进资源的合理利用使开展环境审计成为实施可持续发展战略中必不可少的监督环节,也是审计与时俱进的必然趋势,是审计发展的必然要求。从全面开展环境审计、加强立法工作、环境审计人员培训和环境审计信息化建设等方面提出了推进我国环境审计的思路以解决当前我国环境审计中存在的历史欠账多、缺乏法律法规依据、人员素质有待提高等问题。     

企业信息披露的博弈分析

企业经营管理责任中财产经营者在向财产所有者履行经营责任的信息披露过程中,审计人员总是希望获得更为详细、可靠的企业信息,然而实际操作中只能获得企业的部分信息。如何利用有限的审计资源了解企业全面真实的信息?本文通过建立简单的博弈模型,探讨和分析了审计人员与经营者对企业信息不完全披露的博弈关系,即用多大的审计覆盖率才能达到最佳的审计监督效果的问题。     

企业信息披露的博弈分析

企业经管责任中财产经营者在向财产所有者履行经营责任的信息过程中,审计人员总是希望获得更为详细、可靠的企业信息,然而实际操作中只能获得企业的一部分信息.如何利用有限的审计资源,了解企业全面、真实的信息是审计过程中需要解决的一个重要问题.该文通过建立简单的博弈模型分析,探讨和分析了审计人员与经营者对企业信息不完全披露的博弈关系,即用多大的审计覆盖率才能达到最佳的审计监督效果.     

国企领导人经济责任审计内容探讨

依据有关法律、法规规定,国有企业领导人任期或离任,应组织开展经济责任审计,根据审计结果,作为对国有企业领导人任免、奖惩的重要参考依据。在实际工作中,审计人员对经济责任审计内容的理解存在差异,纳入经济责任审计范围、内容不尽相同,对同一国有企业领导人的经济责任审计,不同的审计人员会有不同的审计结论,产生了不良影响。针对经济责任起因,按照责、权、利相结合的原则,以国有企业领导人受托什么样的经济资源入手,探讨国有企业领导人应承担什么样的经济责任,具体问题具体分析,力求全面、客观反映国有企业领导人任期内所应承担的经济责任,作出独立、客观、公正、实事求是、全面评价。     

孤立点数据挖掘技术在审计信息化中的应用研究

孤立点分析技术是数据挖掘的重要内容之一,可广泛应用到电信、信用卡欺骗检测、贷款审批、客户分类、气象预报和网络入侵检测等领域。在审计工作中,也可采用孤立点检测算法对审计数据进行判断和检测,帮助审计人员及时发现隐藏的审计线索,提高审计效率,孤立点数据挖掘技术比发现规律性的其他挖掘技术具有更好的现实应用价值。     

中国社会审计市场开放与审计师的独立性

为提高国内审计师的独立性,规范证券市场,我国审计市场从80年代初就开始对外开放.研究表明,审计市场开放提高了国内审计师的独立性,但国际所的独立性同样令人担忧.加强对国际所的规范管理,明确相关法律问题刻不容缓.     

控股股东股权质押、CEO来源与审计费用——来自上市家族企业的经验证据

近年来，随着社会经济的快速发展，控股股东股权质押已经成为我国资本市场上一种非常常见的现象。所谓的控股股东股权质押，是指控股股东将自身所持有的股份作为质押标的物，抵押给银行、证券公司、信托公司等金融机构后获得信贷资金的一种债务融资方式。这种融资方式在便利性、快捷性方面比其他融资方式更具优势，能够快速地帮助控股股东解决资金短缺的问题，但也使得企业面临着控制权转移风险。正因如此，上市公司控股股东股股权质押行为引起了学术界与实务界的普遍关注。虽然，现有研究探讨了控股股东股权质押对企业审计费用的影响，但鲜有学者深入家族企业层面来探讨两者之间的关系。为此，文章以2008—2017年我国A股上市家族企业作为研究对象，深入考察了控股股东股权质押对审计费用的影响，并分析了CEO不同来源产生的调节效应。在此基础上，我们进行了研究设计，并构建了相关的研究模型，通过描述性统计分析、相关性分析、多元回归分析和机制分析验证了文章提出的相关机制及假设。研究发现，家族控股股东股权质押与审计师收取的审计费用显著正相关；同时，与家族CEO相比，非家族CEO会明显地削弱家族控股股东股权质押与审计费用之间的正相关关系。进一步分析发现，控股股东进行股权质押后会导致公司治理风险与盈余操纵风险显著增加，从而提高了家族企业的审计费用。最后，考虑潜在的内生性问题，重新度量审计费用，并缩小家族企业样本范围后，我们的研究结论依然保持不变。以上研究结论表明，家族企业控股股东进行股权质押所产生的风险能够被审计师识别，因而审计师会通过收取更多的审计费用来予以补偿；同时，非家族CEO能够制约家族控股股东的利益侵占行为，将有助于审计师更好地识别家族控股股东股权质押所产生的风险，因此审计师可以根据家族企业CEO的不同来源实施差异化的收费策略。文章不仅将控股股东股权质押拓展至家族企业层面进行了研究，也丰富和补充了审计收费的相关文献，因而对于审计师实施差异化的收费策略具有一定理论贡献与现实意义。