公司治理与财务舞弊的关系——来自中国上市公司的经验证据

财务舞弊一直是令会计界头痛的问题。如何对财务舞弊行为进行治理,从根本上解决这一问题,受到广大财务报告使用者的关注。文章从公司治理的视角出发,结合中国特殊的制度背景,研究内外部治理机制对财务舞弊行为的影响。实证研究以34家被证监会公开处罚的上市公司和34家对应的非舞弊上市公司为研究样本,以是否发生财务舞弊为被解释变量,以外部治理因素(政府与市场的关系、产品市场、要素市场发育程度、法制环境的健全等)和内部治理因素(股权结构、董事会特征、总经理任期等)为解释变量,在控制公司规模、资产流动性等因素的基础上,对两类公司进行均值检验,并构建Logistic模型进行了回归分析。研究发现股权集中度、少数股东联盟、CEO任期、总经理董事长独立性和法制环境等因素在不同程度上对财务舞弊行为产生影响。最后,本文针对这些结论对我国上市公司如何通过公司治理机制改进或解决财务舞弊行为提出了若干政策性建议。     

我国财务舞弊防范与治理系统的修复与重构

财务舞弊问题已经从一个管理问题转化为社会问题,防范和治理财务舞弊需要一个有效的系统来支撑,这包括基于企业法人治理的基础链条、基于注册会计师审计的约束链条、基于证券市场的监管链条和基于司法介入的惩治链条等四方面。通过对我国财务舞弊防范与治理的现状分析表明,以上四个链条内存在诸多问题,为此需要对我国财务舞弊防范与治理系统中的基础链和监管链进行修复,同时重构约束链和惩治链。     

公司财务舞弊的智能识别与模型优化策略

公司财务舞弊行为隐蔽、手法多样,扰乱资本市场,损害投资者利益.传统方法对财务舞弊识别困难,而近年来智能财务技术发展迅速,为识别财务舞弊提供了新的途径.本文以2010-2019年我国A股上市公司为研究对象,筛选出2338条舞弊数据和4676条非舞弊数据进行对照,构建了基于逻辑回归、决策树、支持向量机和神经网络四类模型,并通过调参进行模型比较和优化,智能识别财务舞弊现象.研究发现,财务杠杆、流动资产周转率等十个财务指标以及大股东持股比例、审计意见两个非财务指标对模型有较好的解释力;基于多层神经网络的模型有更好的识别效果.     

审计合谋的预警视角：舞弊公司的异常财务特征

审计合谋隐蔽性很强,极难被监管机构发现,经济后果十分严重,事先预警意义重大。根据证监会2002—2008年做出的上市公司财务舞弊处罚公告,选取合谋样本并配以正常样本进行实证研究。从财务困境、财务异常波动和财务舞弊三个视角选取变量研究审计合谋的舞弊公司财务特征,以这些变量进行非参数检验获得的显著变量为基础,采用主成分分析法预警审计合谋,可以获得较高的预测准确率。研究表明,除了财务舞弊,从财务困境、财务异常波动这两个新视角得到的异常财务特征变量为审计合谋的预警提供了更加丰富、有效的分析指标,提高了预警的可靠性。     

基于舞弊三角理论的财务舞弊识别模型研究——支持向量机与Logistic回归的耦合实证分析

文章基于舞弊三角理论,对舞弊风险因素进行T检验,选取显著特征运用支持向量机算法和Logistic回归分析方法构建了舞弊识别模型,并进行比较。研究结果表明,财务稳定性越差、监督部门的监督积极性越低、曾经获得非标准审计意见次数越多,公司发生财务舞弊可能性越高。应制定合理的报酬激励机制,降低报酬契约冲突带来的舞弊压力;建立健全内部控制和风险管理评价,减少舞弊的机会;加强内外监督机制,杜绝舞弊的借口。     

前景理论的职务舞弊行为决策

以前景理论为决策模型,以认知偏差为切入点,重点分析职务舞弊决策过程中,主观影响因素即认知偏差对舞弊决策模型的价值函数与权重函数的作用机理;以问卷调查的形式对企业管理者、一般财务从业者以及未来财务从业者的职务舞弊倾向进行调查统计分析。结果表明:锚定与调整偏差、可得性偏差、代表性偏差和过度自信会加大行为人的舞弊倾向;相较于已从业人员,认知偏差对于未来财务从业者具有更大的影响,尤其是对权重函数的影响方面更为显著。     

内部控制、盈余管理与财务舞弊——基于文化创意产业上市公司的经验证据

借助我国2009-2016年文化创意类上市公司作为研究样本,运用迪博内部控制指数,并结合应计盈余管理和真实盈余管理,分析了内部控制质量对文化创意类上市公司财务舞弊的影响。研究发现,通过与非文化创意类上市公司进行分组对比,文化创意类上市公司发生财务舞弊的概率更低,运用真实盈余管理更少,同时具有更高的内部控制质量和更多的应计盈余管理。文化创意类上市公司高质量的内部控制能够显著抑制财务舞弊,应计盈余管理和真实盈余管理则显著正向影响了财务舞弊。在内部控制质量负向影响财务舞弊的过程中,真实盈余管理发挥了部分中介效应;经过进一步的Sobel检验,应计盈余管理也发挥了显著中介效应。     

对我国证券市场财务欺诈的深层次分析

直接的利益诱惑是产生财务欺诈的根本动因,会计不透明致使财务欺诈有生存的土壤,会计监管制度和会计信息披露制度的不完善,使财务欺诈行为没有得到有效控制我国应在治理财务舞弊方面,借鉴西方国家的做法,成立专门审核舞弊的机构.我们在了解财务欺诈的诱因、动机、条件和方式后,就可以提高其揭露欺诈的水平,尽可能地减少乃至消除其对证券市场的影响.     

经济危机对企业财务舞弊的影响

分析当前经济危机对企业财务舞弊的影响,从财务舞弊的三因素出发,指出经济危机对舞弊三角理论中的三要素都有刺激作用,必然将刺激舞弊活动愈演愈烈。     

营业收入的经典舞弊手法透视

在研究国内外重大财务舞弊过程中,发现国内外一些舞弊手段有可能在新的会计制度下被舞弊者"拿来"使用,主要有伪造收入、提前确认收入、非营业收入营业化等.希望能够引起投资者特别是审计人员的注意,提前看透和揭穿他们舞弊的阴谋诡计.     

浅议国有企业财务舞弊

国有企业的财务舞弊带给社会极大的危害，不仅损害了投资者的利益，而且破坏了整个市场的运行机制和公平竞争的原则。国有企业财务舞弊的原因应从国有企业的内部控制环境以及外部约束机制两个方面寻找。对于国有企业的财务舞弊应该注重综合治理，不仅要在企业内部的治理上进行改革，而且社会的中介力量，政府相关部门的监督作用应该得到充分发挥。     

上市公司财务舞弊与企业内部控制研究

上市公司财务舞弊案件的频频发生,与企业内部控制失效密切相关。文章通过典型的上市公司财务舞弊案例,从理论与实践两个方面,具体分析企业内部控制失效的原因。同时,对如何完善企业内部控制进行了研究与探索。     

审计失败及其后果——基于证监会2006-2010年处罚公告的分析

审计失败无论是对于报表使用者或者舞弊方均有重要的影响.通过对证监会2006-2010年的处罚公告研究后发现:财务舞弊并不必然导致审计失败;财务舞弊和审计失败的持续年限较长,证监会的处罚有些滞后,而且从趋势上来看,证监会的处罚趋向于严厉.要避免审计失败,应当对审计师和上市公司进行双重治理,并且加强对其监管,处罚要及时.     

高校财务风险管理机制研究

针对目前我国高校面临的举债、舞弊等财务风险,文章提出高校应设置财务风险管理机构、建立财务风险管理制度并使之有效运行,以预防、化解各种财务风险,为我国高校的健康可持续发展提供帮助。     

“压力”与“机会”导因的财务报告舞弊问题研究——基于证监会处罚公告的分析

财务报告舞弊严重干扰了证券市场秩序,损害了投资人利益.笔者以中国证监会2002-2007年处罚公告为依据,从"压力"与"机会"两方面分析我国上市公司财务报告舞弊的形成原因,发现我国上市公司所面临的财务压力是导致财务报告舞弊的直接原因,公司治理无效、注册会计师审计质量低下以及证监会处罚力度差为财务报告舞弊创造了机会,由此提出调整监管策略的对策建议.     

基于机器学习方法的中国上市公司舞弊研究

数字时代的来临使利用机器学习识别财务舞弊成为研究的热点。在采用原始财务数据的基础上，引入财务比率、公司治理指标、审计指标和我国资本市场特殊指标，并以Logistic模型为评价基准，分别运用决策树、随机森林、Adaboost决策树和支持向量机(SVM)模型进行机器学习分析，并利用采样的方式降低样本不平衡性，以召回率(recall)为评价各模型的标准，综合运用准确率(accuracy)、召回率和AUC判断模型和数据的优劣。研究发现：加入财务比率、审计指标和我国资本市场特殊要素指标的模型能够得到较优的识别效果，而公司治理指标并不能提高模型的舞弊识别能力；与其他模型相比，随机森林模型和Adaboost-决策树模型具有更好的舞弊识别效果。     

高管过度自信、竞争战略和财务报告舞弊——来自中国A股市场的证据

本文用沪深两市2007至2013年的A股上市公司7年共计13669个样本,建立Logistic模型进行实证研究。研究得到如下结论:(1)过度自信的高管倾向于选择进攻型战略。(2)进攻型战略企业相比防御型战略企业更易进行财务报告舞弊。(3)高管过度自信对进攻型战略企业的财务舞弊行为有推动作用,但对防御型战略企业的财务舞弊行为没有显著的影响。     

我国上市公司的财务信息质量问题研究

本文从上市公司财务问题的表现形式、产生原因及治理防范措施等方面进行了探讨，从而揭示了对于报表使用者尤其是广大投资者如何在更全面的层次上进行考察了解，杜绝上市公司财务舞弊，提高上市公司的财务信息质量，促进建立一个健康的资本市场。     

浅析授信客户财务报表舞弊之甄别

授信客户管理是银行防范信贷风险不可或缺的有效手段,也是银行对企业信用评估的重要指标.近年来,国内、国外都存在着一些企业、特别是知名企业利用财务报表造假,来骗取银行信贷资金,造成了银行亏损或大量的不良资产.本文通过对授信客户财务报表舞弊的环境与动机的分析入手,对公司财务报表的舞弊手段进行了深入探讨与研究,并提出了针对授信客户财务虚假报表的甄别方法与对策.     

老右翼还是新右翼?——极右翼政党的意识形态分布

肮芾淼本制壅被颉肮芾淼本治璞住薄Ｒ弧⒐芾淼本治璞锥笠档墓芾淼本制扔诟鞣矫娴难沽蚴浅鲇诙砸导ń背甑目悸?在未能达到预定的财务目标时可能会实施舞弊行为。另外,由于管理当局自身的原因或其他外部环境的影响,这种财务舞弊发生的几率可能在一定程度上还会提高,通观企业的各种内外部因素,管理当局实施财务舞弊可能基于以下动机:(一)管理当局遭受较大的经营压力任何企业的管理层,为确保企业良好的运转都要承受巨大的压力。一方面,他们要对股东负责;另一方面,他们又要对债权人负责。此外,还需要与企业经营密切相关的团体,如供应商…