谈谈所得税会计处理方法

谈谈所得税会计处理方法杨瑞所得税会计在我国会计理论和实践中尚属一个新领域。所得税会计方面的信息，对企业的经营决策有着十分重要的意义。所得税会计所要解决的主要问题是采用一定会计处理方法计算，处理会计收益与应税收益之间的差异。根据国际惯例，所得税会计采用...     

试论所得税会计的理论结构

本文旨在借鉴西方国家所得税会计理论基础上，探讨我国所得税会计的理论结构。一、所得税会计的属性界定为了界定所得税会计的属性，我们先从会计学的角度研究对所得税的性质进行分析。纵观世界各国的财务会计理论与实务，对所得税的性质有“收益分配观”和“费用观”两种不同的看法。“收益分配观”认为，向政府缴纳的公司所得税，与向股东分配股利～样，具有分配企业收益的性质，只不过分配的对象是国家而且。“费用观”则认为，在会计报表中，公司所得税可视为企业为获取收益而发生的一种支出，如同企业经营中发生的各种支出一样，是费用…     

资产负债表债务法下所得税会计信息的相关性和可靠性——基于*ST海化的案例分析

随着新企业会计准则在我国的广泛执行,其中的所得税会计处理也由原先的利润表债务法转换为更加合理的资产负债表债务法。资产负债表债务法对于会计准则和税法核算出现的差异处理更加符合资产和负债的定义,能提供更多决策有用的会计信息。但是,递延所得税资产/负债并不是企业真正意义上拥有的资产/负债,是企业未来经济利益的预测价值,存在一定的主观性,在一定程度上会影响会计信息的可靠性。     

关于我国所得税会计处理方法的思考

本文针对我国加入WTO后,全球经济一体化的形成,面对已经变化和正在变化的经济环境,就我们如何向国际化会计准则和国际惯例靠拢,适应会计准则国际协调的大趋势,系统地分析了我国现行企业所得税会计处理方法及其存在的问题,提出应采用国际通行的所得税会计处理方法—资产负债表债务法,并就其具体的处理方法、措施和注意事项作了较为切实的探讨。     

论我国公司所得税政策效果及调整方向

公司所得税政策影响税收收入、中小企业的发展以及FDI.国外对公司所得税政策的研究较为全面而深刻,我国学界在这方面的研究则较为欠缺.我们主要通过分析我国公司所得税政策的变革以及变革特点、存在的问题,并对公司所得税政策实施的税收、中小企业、FDI等方面效果进行评价,据此指出相应的调整方向.     

长期股权投资有关企业所得税的会计处理

新《企业会计制度》(以下简称“制度”)有关投资业务的会计处理与《企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(以下简称“通知”)有关所得税的处理存在较大的差异，笔者就长期股权投资有关的企业所得税的会计处理作如下探讨。     

会计政策选择对所得税筹划的影响

选择不同的会计政策会对企业的利润带来不同的影响,从而影响企业的纳税筹划。本文从会计政策的选择出发,主要论述了所得税税务筹划中会计政策的选择,说明了会计政策选择对税收筹划的影响。     

企业所得税会计核算方法探析

随着我国会计准则和所得税法规改革的不断深入,在两者相对独立的条件下,税会之间的差异也日趋扩大,科学的企业所得税会计核算方法对于合理划分两者之间的差异,正确计算所得税费用有着十分重要的理论和现实意义.本文在分析所得税会计核算方法特点的基础上,揭示了其存在的问题,并有针对性地提出了解决对策,以期待所得税会计核算方法更加科学、合理,在调解收入中发挥更大的作用.同时认为新所得税会计核算方法存在着税、会差异反映不全面、核算方法复杂、基本概念不一致等问题.所以应进一步合理划分税、会之间的差异、规范相关概念、改革所得税会计核算方法.     

公平视角下我国个人所得税税制模式之选择

税制模式是否合理直接决定着个人所得税调节贫富差距、实现社会公平功能的发挥.我国现行个人所得税采用分类所得税制模式存在个人收入相同缴纳税款不同的横向不公平现象和个人收入多的少缴税、个人收入少的多缴税的纵向不公平现象.从我国目前的国情分析,我国个人所得税应采用分类综合所得税制模式,对分类综合所得税制模式进行具体制度构建,是完善我国个人所得税法需要解决的棘手问题,更是实现社会公平需要解决的重要问题.     

提取和转回固定资产减值准备的纳税调整及会计处理

企业在提取和转回固定资产减值准备时,其会计处理方法和税收法规规定存在较大差异。究其原因,会计核算主要以《企业会计制度》及相关会计准则为依据,而申报纳税则主要以《企业所得税暂行条例》及实施细则和其他相关规定为准绳。会计和税法之间的差异使得企业在申报纳税时必须按照税收政策对税前会计利润进行调整,在采用纳税影响会计法进行会计处理时,必须计算会税差异的所得税影响金额。     

关于所得税会计若干问题之探讨

本文针对会计制度改革和税制改革后所得税会计处理中出现的一些新问题进行分析的探讨，旨在寻求会计上既简单明了，又能配合税务部门加强税收监管工作的方法     

浅析所得税会计对两种差异的会计处理方法

本文在对所得税会计中永久性差异和时间性差异的两种账务处理方法 ,即应付税款法和纳税影响会计法进行简炼介绍的同时 ,对两种方法进行了实质性的分析评述 ,最终得出后者优于前者的结论。     

从基尼系数变化看我国个人所得税的改革取向

改革开放以来,我国的基尼系数保持着上升趋势,在当前收入分配政策不变的条件下,通过构建ARMA模型可以发现,我国基尼系数将保持持续增长的趋势,并在2020年达到0.568的水平.个人所得税是调节收入分配差距进而降低基尼系数的有效政策工具,当前,我国个人所得税税制模式、征管效率和收入规模的现状制约着调节收入分配功能的发挥.基于基尼系数的变化,我国个人所得税的改革取向应该是:实现向综合所得税制转变、适当考虑负所得税、加强税收征管、提高个人所得税比重并采取一系列的配套措施.     

公共支出结构、最优税收与经济增长

在一个两部门经济中,采用参数化和数值模拟的方法,探讨在不同目标设定下,公共支出结构对最优税收选择及其经济效应的影响。研究结果显示:经济增长率最大化条件下,最优资本所得税与最优劳动所得税均等于公共支出占正规部门产出大小。在福利最大化条件下,最优所得税取决于公共支出用途:当公共支出全部用于基础建设时,最优劳动所得税等于最优资本所得税;当公共支出用于基础建设和转移性支出时,最优劳动所得税小于最优资本所得税,转移性支出占总支出比重越高,最优劳动所得税越低,最优资本所得税越高。在我国当前税制结构下,降低资本所得税和劳动所得税有利于经济增长和社会福利改进,减小偷逃税规模。在其他税收收入可以满足政府预算约束条件下,资本所得税下降28.57个百分点可以实现经济增长率最大化,下降28.13个百分点可以实现福利最大化。     

对我国实证会计研究的思考

实证会计研究,是与规范会计研究相对应的一种会计研究方法.规范会计研究回答会计"应该是什么"的问题,其目的是对会计实务进行指导和规范;而实证会计研究则回答会计"是什么"的问题,重点在于对会计实务进行描述和分析、解释和预测会计现象.实证会计研究为我国会计的发展做出了很大的贡献.本文对我国实证会计研究的相关问题做一思考.     

我国农业税制改革目标模式的构思取向

一、我国目前农业税制运行中的弊端透视.1、税种性质及归属含混不清.据税收理论,若以课税对象的性质来划分,税收可分为流转税,收益所得税,资源财产税和行为目的税四种,严格来讲,我国农业税不属于其中任何一类,有的学者将农业税归入收益所得税,但细加分析,便可知这种观点是很值得商榷的,因为收益所得税的征收对象是纯收益或所得,即是总收入中扣除各种成本费用及其它允许扣除项目后的余额.而我国农业税在对农业生产所得的收益征税时.并未扣除为生产农产品而消耗的各种成本费用,因此这个收益额并非收益所得税征收对象的纯收益额.另外,农业税又不仅仅只对农民出售的部分农副产品(即流转额)征税,因此也不是规范意义上的流转税.农业特产税虽然在征收管理中以一种单独税种对待,但其实质应该是农业税,由于其要求在生产和收购环节同时征税,其税种归属较农业税本身更含混不清.2、滞后的农业税制与市场经济不合拍.我国农业税管理体制是确定土地级次,核定常年产量,多年一贯制.这一带有较浓“计划色彩”管制体制与市场经济体制越来越不相适应,它的运行实施,导致了农业税与实际严重脱离,其突出表现为:一是计税面积与实际面积相差悬殊,其原因有三:其一,计税面积被压.以湖北省荆沙市荆州区为例(原江陵县):(注:由于本     

农村最低生活保障制度的财政支出分析——基于负所得税法和差额补助法的比较

2007年农村最低生活保障制度在全国建立和实施,这在我国农村反贫困事业中具有里程碑式的意义.目前农村低保待遇标准的差额补助法虽然具有公平性和政府财政压力不大的优点,但由于低保金较低而导致贫困人口难以脱贫,并且容易产生"负激励效应".通过基于负所得税法和差额补助法的农村低保制度的财政支出测算分析,研究发现负所得税法的低保待遇核定不仅具有激励功能,而且国家财政负担能力可承受、可持续.鉴于我国农村的贫困特征,建议在农村低保中率先试行负所得税制度,关键是负所得税方案的修正和配套方案的实施,在条件成熟时推广到城镇低保制度中,以惠及广大城乡居民.     

企业接受捐赠资产的会计处理方法研究

《企业会计制度》规定企业(指中国境内除外商投资和外国企业的企业,下同)接受非现金资产捐赠时要通过“递延税款”科目核算,而接受现金资产捐赠时不通过“递延税款”科目核算。因此,很多会计人员认为企业接受非现金资产捐赠要交所得税,而接受现金资产捐赠则不需交纳所得税。下面就企业接受捐赠到底交不交企业所得税,以及接受资产捐赠如何进行会计处理及原因进行简要阐述。     

我国现行税制难以调节劳动供给的原因剖析

美国联邦税收体系是以所得税和社会保障税(也称为工薪税)为主体,相对中性的不具备调控收入分配功能的流转税是我国税收的主体,我国现行税制难以履行财税的分配职能。我国的经济发展水平较低,居民往往对于收入Y的效用评价过高,对于闲暇Lo-L的效用评价偏低,因此征收所得税影响劳动供给的收入效应强于替代效应,征收所得税减缓劳动供给的效应不明显。目前,在就业矛盾日益突出,很多居民工作压力过大的情况下,国家的税收政策应该有意识地倡导和鼓励居民多消费一些闲暇。     

论我国社会保险基金会计目标选择

社会保险基金会计目标是社会保险基金会计理论体系建立的出发点和归宿点.由于我国社会保险基金管理制度同时存在不同性质的统筹账户和个人账户,因此我国社会保险基金会计目标具有复合性的特点.本文从我国国情出发,在借鉴前人研究成果的基础上,试图用Rubinstein(1982)提出的"轮流出价模型"分析和探讨我国社会保险基金会计目标的选择.本文认为,我国社会保险基金会计目标应选择以受托责任观为主导,以决策有用观为补充的有机组合.