生物资产会计计量模式选择的探讨

生物资产计量是一个充满争议的领域,财政部颁布的《企业会计准则第5号——生物资产》虽提出了公允价值这个计量属性,但基本上还是以历史成本作为主要计量属性的。从长远来看生物资产的公允价值计量取代历史成本计量是历史发展的必然,但以我国目前条件还不能急于求成,复合型计量模式是适应我国当前经济状况的。待资本市场等条件完全成熟后再全面实行公允价值计量,以促进我国农业会计进一步与国际会计惯例相协调。     

油气探明储量价值分级方法在储量资产评估中的应用研究

油气资源的勘探开发受自然条件、社会经济条件等诸多因素的制约，使得油气储量资源的价值计量带有复杂性和不确定性。但随着我国经济改革的不断深化，对油气储量进行资产化计量是不可避免的。根据油气田勘探开发生产过程特点可以对油气田储量资源进行优劣等级评价，所得的等级值可用来对储量价格进行调整。本通过研究和实例测算来证明其科学性和可操作性。     

上市公司土地资产计量研究——会计信息质量视角

在我国土地资源配置市场化逐步形成的背景下,本文从会计信息质量的角度研究了上市公司土地资产计量模式。本文首先对国内外土地资产计量的差异进行比较,然后从会计信息质量特征中的可靠性、相关性与可比性这三个方面对土地资产的历史成本和公允价值这两种计量模式进行分析。研究发现,除了可验证性是历史成本唯一优于公允价值的信息质量特征,用公允价值计量上市公司土地资产更符合会计信息质量中的如实反映、中立性、预测价值、反馈价值以及可比性的要求。     

油气资产转让收益决定研究

现代财务会计的收益决策框架是以历史成本为基础,遵循收入确定的实现原则、费用确定的配比原则以及收益确定的稳健原则.油气资产作为一种递耗资产,其经营存在着巨大的风险,为达成分担风险等目的,石油天然气行业发展出了12类油气资产转让业务.从现代财务会计的收益决定原则出发,除探明油气资产、未探明油气资产的整体转让以及探明油气资产不保留权益的部分转让要确认收益外,其他转让类型均不应确认收益.     

油气储量资产化会计问题探讨

随着石油、石化、海洋三大集团公司整体改制并在海外上市,要求对会计报告和会计政策进行大量的调整,其中有些方面涉及到油气储量;石油、天然气生产企业和其他企业之间发生的联合、兼并、重组等,这些事项涉及到企业产权的变动和资产的转让,也和油气储量发生关系.油气储量在石油企业改制过程中既是一个重点也是一个难点,成为困扰石油企业改制的一个突出问题.     

论公允价值在会计实践中的利弊

在传统计量中,历史成本计量属性一直居于主导地位。但随着会计外部环境的变化,历史成本受到一次次的冲击。2006年我国颁布了新的会计准则,把公允价值计量作为一种计量属性纳入了各项资产的核算当中。将公允价值定义为,在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。与历史成本计量属性相比,公允价值计量属性具有其自身的优势,弥补了历史成本计量属性的不足之处:1.公允价值计量更能够满足决策者需求。当价格上涨时,以历史成本为基础的资产负债表中非货币性资产和负债都会被低估,这种不真实才财务状况,对决策可能不相关。…     

森林生态资产公允价值计量模式研究

森林生态资产是从未人账核算的资产。随着当今人们对生态问题前所未有的关注及会计信息披露的需要,森林生态资产的作用与价值也成为会计界研究的前沿与热点问题,有关它的会计计量模式的选择与确定等问题亟待解决。从森林生态资产的特殊性出发,认为森林生态资产的初始及后续的会计计量均比较适合采用公允价值计量模式,其公允价值的获取途径应更多地考虑非市场价值的评估技术,而其估价技术方法应充分借鉴现行成熟的经济学及生态学价值评价方法。     

油气资产转让：受让方会计

油气资产转让会计是石油天然气财务会计的三大难题之一。由于转让涉及到出让方和受让方,因此油气资产转让会计应包括出让方会计和受让方会计。     

浅谈资产评估结果的会计处理

资产评估的对象主要是发生产权变动或经营主体变动的资产存量 ,这些评估对象的资产在会计上都是按历史成本核算的。进行评估时可以采用收益现值法、重置成本法、现行市价法和清算价格法等方法。不论采用哪一种方法 ,目的都是为了确定资产或企业的公允价值。资产历史成本与其公允价值的差异导致评估值与账面值往往不一致。无论评估价值大于还是小于账面价值 ,会计核算依据账实相符的原则 ,应根据不同的评估目的 ,对评估结果进行会计处理。     

农业企业生物资产账面价值的确定

用生物资产的历史成本和公允价值不能较好地反映生物资产价值的实际情况。因此,应根据生物资产的形式采用不同的账面价值确定方法。生物资产的账面价值包括人工投入价值和自然增值,人工投入价值即为各期的历史成本,自然增值对于成熟生物资产来说,根据重要性原则,采用估计的方法入账,对于未成熟生物资产来说,等于人工投入资金的时间价值,使不同农业企业间的生物资产在账面价值上建立起可比性。     

知识经济环境下无形资产会计的创新

未来社会是知识经济的社会,知识经济环境下,无形资产会计必须创新:应该扩大无形资产的确认范围;在不断完善现有历史成本计量基础的前提下,结合使用公允价值对无形资产进行计量;同时,应通过会计报表正表、附表及其附注充分披露无形资产的相关信息。     

历史成本与公允价值的理论透视及公允价值的应用展望

新企业会计准则在会计计量属性上引入公允价值作为资产的入账价值，针对这一问题，仁者见仁智者见智。资产的传统计量属性是以历史成本作为入账价值，而今为了与国际会计准则趋同引入公允价值，那么哪种计量方法更可靠，众说纷纭。笔者对此也提出一些个人观点。     

公允价值计量的改进:基于会计视角的研究

现行的公允价值计量实务与以历史成本为基础的会计计量之间存在冲突,导致了报表使用者对公允价值信息的误解和误用,使公允价值计量备受质疑。争论的焦点是公允价值计量的"顺周期效应"和可靠性。在难以克服公允价值计量固有缺陷的前提下,唯有回归会计视角,改进现行实务,提高公允价值信息含量,消除报表使用者信息理解上的偏差,才是后金融危机时代,改进公允价值计量的最佳选择。     

双重计量在财务报表中列报的新探索——以一个设想的例子表达我们的建议

公允价值进入财务报表是当前和今后财务会计不可避免的趋势.但公允价值进入财务报表后,又会与历史成本产生双重计量属性的矛盾,即使财务报表中资产与负债的合计数以及净收益的数值失去其原有的信息含量.通过对现行财务报表列报的技术性改进,可以解决上述矛盾.具体做法是在今后的财务报表的专栏设置为"历史成本"、"公允价值"和"合计"三栏,各项目根据反映物价变动的要求不同分开列报.这样,"合计"栏的金额就不致因混淆实际数和估计数而丧失对外部信息使用者决策的有用性.此外,财务状况表外对双重(混合)计量可作必要的补充披露,以进一步提高信息的相关性和透明度.     

浅谈公允价值运用

我国财政部发布的新会计准则重新引入了公允价值计量模式,公允价值运用在我国经历了曲折发展,至此公允价值计量属性与历史成本计量属性共存,两者共同担负起对会计信息计量的重任。文章对公允价值的定义、优缺点、在我国的发展进程及现阶段的运用条件、运用范围、如何确认等进行了阐述。     

上市国家控股银行中公允价值体现的重要性研究

随着金融工具的不断创新和普遍使用,历史成本会计已经不能满足银行会计处理的需要,公允价值会计更符合目前银行业的风险管理惯例。我国于2006年2月15日发布的企业会计准则体系包括四项金融工具会计准则。统一要求企业将衍生金融工具纳入表内核算并按公允价值计量,相关公允价值变动计入当期损益或所有者权益,改变了长期以来衍生金融工具仅在表外披露的做法。这样有利于及时、充分地反映企业的衍生金融工具业务所隐含风险及其对企业财务状况和经营成果的影响。公允价值计量能更加真实公允地揭示我国上市银行的经营业绩、财务状况和风险管理信息,有利于增加市场约束和透明度,并能及早地发现和处理银行危机。     

公允价值对上市公司业绩和资产价值的影响

新会计准则体系2007年开始在上市公司正式实施,公允价值计量及其应用一直是我国会计界讨论的热点问题,引入公允价值计量模式是此次准则修订的一大亮点,其中公允价值计量属性应用范围的扩大值得我们关注,采用公允价值计量会使上市公司业绩和资产价值发生变化。本文主要通过对公允价值在金融工具和投资性房地产中的应用来分析其对企业的利润和资产价值产生的影响。     

衍生金融工具的计量研究

衍生金融工具因具有高风险性、时态未来性及品种多样性等特点，其计量问题一直是会计核算的核心和难点。传统的会计计量理论和方法已无法满足其要求。为此，有必要改进现行的会计核算体制，以公允价值取代历史成本对衍生金融工具进行计量，以增强信息披露的力度。     

新会计准则下公允价值对会计稳健性的影响

稳健性是会计确认与计量的重要惯例,对会计理论和实务具有深远的影响。本文以2004-2009年A股上市公司为样本,从会计稳健性角度,检验了新会计准则的实施对会计盈余稳健性的影响。同时针对新会计准则的最大变化——公允价值计量模式的引入,研究其对稳健性的影响,发现:新会计准则实施后会计信息仍存在盈余稳健性特征,且不是盈余管理所致,公允价值计量会使稳健性降低。就现阶段而言,可供出售金融资产对于稳健性的影响更为显著。