试论“特种审计制度”的制度创新

廉政审计基于"特种审计制度"理论平台,对"特种审计"进行了第二次制度创新.文章围绕"特种审计"改造及廉政审计目标,阐述了廉政审计内容、程序和可行性等问题.     

“廉政审计”：审计风暴后的期待

在"审计风暴"取得反腐败胜利的阶段性成果时,我们仍然要慎言"审计风暴".目前深圳、杭州既将实施的"特种审计制度",是继"审计风暴"过后,审计反腐败的一个重要举措,但"特种审计"缺乏专门组织和机构,以及有效的审计方法和手段,存在"特种审计"不特问题.廉政审计目标就是改进"特种审计制度",并具体阐述了"廉政审计"的目标、内容和方法,比较了两者之间差异.     

关于高校开展“廉政审计”的研究

高校“廉政审计”是针对高校“惩治和预防腐败”需要而产生的,是高校在惩防体系建设及内部审计理论和实践上的又一次创新,其对惩治和预防高校腐败、推进高校内部审计发展具有重大的理论和实践意义。高校“廉政审计”包含腐败预警、预警审计和查实审计,需要通过体制先行、程序再造、方法创新加以实施。     

政府审计助力腐败治理——来自审计署2010—2014年的公告研究

党的十八届三中全会提出要加强对权利运行的监督和制约,严厉打击腐败违法行为,强化政府审计的监督效果,可见运用政府审计加强反腐倡廉建设在我国已经被提升到一个前所未有的高度。以审计署2010—2014年的公告数据为研究对象,运用实证分析的方法对政府审计治理腐败的效果进行研究可以发现,随着审计机关进行跟踪审计以及投入审计时间的适当延长,政府审计的腐败治理效能也随之有效发挥出来。因而,审计机关可以在加大跟踪审计范围、适当延长审计投入时间以及加大对外交流的力度等方面有所侧重。     

试论工程审计在反腐败工作中的作用

立足工程审计实践 ,分析了当前工程建设领域内的腐败导因 ,以及工程建设过程中出现腐败行为的根源。提出运用审计手段打击和预防腐败行为 ,进而提出工程审计在防治工程建设领域腐败中的对策。     

审计合谋的预警视角：舞弊公司的异常财务特征

审计合谋隐蔽性很强,极难被监管机构发现,经济后果十分严重,事先预警意义重大。根据证监会2002—2008年做出的上市公司财务舞弊处罚公告,选取合谋样本并配以正常样本进行实证研究。从财务困境、财务异常波动和财务舞弊三个视角选取变量研究审计合谋的舞弊公司财务特征,以这些变量进行非参数检验获得的显著变量为基础,采用主成分分析法预警审计合谋,可以获得较高的预测准确率。研究表明,除了财务舞弊,从财务困境、财务异常波动这两个新视角得到的异常财务特征变量为审计合谋的预警提供了更加丰富、有效的分析指标,提高了预警的可靠性。     

关于“管理审计”内涵的分析

本文从两个方面对"管理审计"的内涵进行剖析,一是根据审计对象和领域的不断拓展,按照不同的审计对象,把"管理审计"理解为对审计名词的分类,是对审计外延的拓展.二是从审计技术和方法的发展角度,把"管理审计"内涵理解为一种审计方法,或称为一种思维方式,即以管理的思维去探讨、分析审计中遇到的问题,而不是一种带有特定程序和技术的不同审计类别,是审计内涵的延伸.     

国家审计治理战略目标及实现路径研究

国家审计治理是国家治理系统中的一种内生的、长效的监控治理子系统.文章以组织治理、路径依赖和利益相关者理论为指导,论述国家审计治理具有全面性、监控性、免疫性、适应性及和谐性的"五性"特征;明晰定位了国家审计治理能力现代化是国家审计治理的战略目标;透视了国家审计治理的六个具体实现路径;刻画了国家审计治理实现路径的"六化"结构图谱;旨在拓展和深化国家审计治理理论,确保国家审计治理的实现效率.     

论国家审计“免疫系统”功能的实现途径——基于战略与危机管理审计理论应用视角

国家审计"免疫系统"功能作用的实现关键在于实现主动防御、即时监督、动态纠偏三样基本功能。应结合战略与危机管理审计理论并以审计计划制定、审计计划实施、审计报告出台三个阶段的开展为依托提出了以审计风险为导向确定审计对象;根据审计项目风险程度确定审计应对措施;通过审计公开有效反馈审计绩效等实现国家审计"免疫系统"功能的途径。     

新时代背景下国家审计机关审计风险管理研究

当下,中国特色社会主义进入新时代,改革开放进入攻坚区和深水区。新形势、新定位、新使命下,国家审计工作面临和应对的审计风险发生巨大变化,呈现很多新特点,审计实践中国家审计人员如何提高履职能力,增强风险感知的预见性、敏锐性和时效性是目前审计机关积极面对和亟待解决的问题。本文将风险管理理念引入国家审计执业逻辑起点,将国家审计机关审计风险分为审计机关主体风险和执业行为风险两个维度,并从风险管理角度归纳为履职担当、操作层面、认定层次、战略层次等审计风险种类,探究由预警、评估、监控、应对构成的风险管理主体多元化、风险管理网络化、风险流程科学化、风险管理动态化运行机制和由质量提升、制度建设、监管问责、思想道德构成的保障机制。     

高校贷款审计策略探究

近年来,高等学校普遍采取通过银行贷款的方式筹集资金进行基础设施建设,因贷款资金而产生的腐败、犯罪行为也在不断增加。本文通过分析贷款资金的内部控制制度、来源和使用情况,提出了建立内部控制审计为主,创新审计方法的教育贷款审计的新思路。     

基于维护国家经济安全的审计预警机制构建

本文阐述了维护国家经济安全的审计预警机制构建意义、原则，提出并设计了审计预警机制系统功能、评价指标，以期充分发挥政府审计职能作用，防范和消除危害国家经济安全的隐患，确保国民经济持续、健康发展。     

试论经济责任审计的发展趋势

经济责任审计是我国从根本上、源头上治理腐败,加强廉政建设,促进党风好转的有效措施。但是,近年来的审计实践表明,经济责任审计还存在不少的问题。该文从发展的角度,在经济责任审计的程序与方法上、内容上、评价标准上,审计资源的利用上以及相关部门的相互协调上做了初步探讨。     

独立性与审计期望差距的博弈分析

审计制度的建立对资本市场的健康发展至关重要,而其核心是审计的独立性。独立审计是公司外部治理的重要组成部分,唯有保持审计独立性,注册会计师才能发现和报告特定的违约行为。因此,保证审计质量、满足审计期望、缩小审计期望差距的核心是审计的独立性。运用泽尔腾"颤抖手精炼均衡"的静态博弈对审计博弈过程中政府监管、公司改聘权、审计收费等影响注册会计师独立性的因素进行博弈分析,为政府监管、市场选择提供理论依据,以此遏制财务造假案件的再次发生。     

基于超契约的环境审计模式再认识

本文以徐政旦等学者提出的旨在反映"单向三方审计关系"的审计理论结构模式为基础,通过对企业本质的不同认知与理论假定,得出了非完备超契约的企业本质,并由此企业本质推演出环境审计本质是指补全超契约中环境性契约网络非完备部分的契约本质。利用其新的环境审计本质分别对传统的环境审计目标、环境审计假设、环境审计概念、环境审计准则、环境审计程序方法与环境审计报告进行再认识,并在公平交易的审计市场规则下探索由"单向三方环境审计关系"的环境审计理论结构模式向"双向四方环境审计关系"的环境审计模式的转变。     

内部审计如何在高校廉政建设中发挥作用

内部审计在廉政建设中发挥着监督、预防、发现、查处和评价的作用.高校作为社会经济活动的重要组成部分,其廉政风险日益凸出,充分发挥审计职能作用,是防范高校廉政风险,加强廉政建设,预防和治理腐败的重要措施     

企业社会地位会影响审计费用吗?

社会地位会影响企业决策以及外部利益相关者的评价,进而影响审计费用.以我国沪深A股2008—2019年上市公司数据为样本,基于企业社会属性的视角,考察了社会地位对审计费用的影响及其机理.研究发现,企业较高的社会地位能够显著降低审计费用.作用机制表明,社会地位通过降低企业经营风险、提高盈余质量、减少审计师审计投入,降低审计费用.异质性分析发现,当企业为轻资产结构及处于高市场竞争行业时,审计师为非"国际四大"事务所及位于高市场化程度地区时,社会地位降低审计费用的效应更显著.因此,企业可以通过长期努力提升社会地位以形成与审计师的良性互动,从而降低审计费用;审计师在业务承接、审计实施等环节可以合理利用客户社会地位等非财务信息进行决策,以提高审计效率,降低审计风险.     

教育贷款审计的方法研究

高校扩招的压力迫使高等学校通过贷款来筹集资金进行基础设施建设,随之因贷款资金而产生的腐败、犯罪行为也在不断增加。论文通过分析贷款资金的来源和使用情况,揭示了教育贷款容易滋生腐败的薄弱环节,提出了建立教育贷款专项审计制度和内部控制审计为主的教育贷款审计的新审计思路和新方法。     

对高校推行经济责任审计的思考

经济责任审计是我国从源头上治理腐败,加强廉政建设,促进党风好转的有效措施。近年来,高校虽然开展了经济责任审计并积累了一些经验,但举步维艰。文章从高校经济责任审计的实际出发,阐述了审计程序、方法、内容及评价标准方面存在的问题,对此提出了相应的对策。     

“研究式审计”在内部审计实践的应用策略

基于"研究式审计"在审计项目实践中的概念和特征,试述"研究式审计"在内部审计,尤其是高校内部审计实践中的必要性,及其在合同管理、领导干部经济责任、教育政策落实、科研经费管理、内部控制及廉政风险防控等方面开展的可行性。