对核定应纳税额的探讨

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定,纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,税务机关有权核定其应纳税额,但该规定在税收征管和纳税实务中的遵守情况却令人堪忧,笔者为此谈一谈这方面存在的问题并提出一些意见或建议。一、法律规定与现状根据上述规定,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条又规定:“纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的,税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额:(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;(二)按…     

论我国纳税人税收退还请求权

长久以来,我国税收立法对纳税人的权利重视不够,税收立法过分强调国家本位主义,漠视纳税人的权利.本文拟通过对纳税人税收退还请求权的研究,强调在维护国家征税权的同时,也应关注纳税人合法权益的保护.从纳税人税收退还请求权的性质入手,对纳税人税收退还请求权的理论基础进行了分析,对我国关于纳税人税收退还请求权的立法特点进行了总结,对我国税收退还请求权立法存在的不足进行了分析,并提出了相应的完善意见.     

税收公平与自由迁徙权——以美国为例进行的分析

纳税人直接参与税收治理和自由迁徙权是确保税赋公平的两支重要力量。在纳税人不能直接参与税收治理的情况下，自由迁徙权是确保税赋相对公平的基础性制约力量。     

从法理上对税收负担最小化手段的再界定——税收筹划概念的内涵和外延

目前关于税收负担最小化手段的理解多种多样 ,对税收筹划及相关概念的使用很不规范 ,容易误导纳税人的行为和国家的税收征管。本文从法理上将税收负担最小化手段划分为偷逃骗税和税收筹划 ,又将税收筹划划分为避税、节税和税负转嫁     

从法理上对税收负担最小化手段的再界定—税收筹划概念的内涵和外廷

目前关于税收负担最小化手段的理解多种多样,对税收筹划及相关概念的使用很不规范,容易误导纳税人的行为和国家的税收征管.本文从法理上将税收负担最小化手段划分为偷逃骗税和税收筹划,又将税收筹划划分为避税、节税和税负转嫁.     

建立和完善纳税人权利保护机制促进和谐社会建设

我国2001年出台的新《税收征收管理法》。已经把保护纳税人权利列为政府的法律责任。这是可喜的进步。但由于征管法在规范税收征纳双方行为的局限性．因而赋予纳税人的权利是有限的．不能满足构建和谐税收的全部要求．也不能全面体现我国社会主义税收“取之于民、用之于民”的本质特征。具体地说。新《税收征收管理法》只明确了税款缴纳过程中纳税人享有的权利．而对税款征收前和税款缴纳后纳税人应享有的权利．并没有加以规定。因此．完善纳税人权利保护机制．必须从以下几个方面入手加以完善：     

国税局机关作风和行业作风建设迈上新台阶

南京国税在政风行风建设中，发扬求真务实精神，以纳税人满意为标准，坚持依法治税、从严治队，加强廉政勤政建设，切实解决损害纳税人利益的突出问题，不断提高税收执法水平，办事效率和为纳税人服务的质量，积极营造良好的税收环境，为加快实现“两个率先”、构建“和谐南京”的奋斗目标作出了积极贡献。     

评《纳税人基本权研究》

高军博士《纳税人基本权研究》一书已由中国社会科学出版社出版,该书具有以下特点： 一、以契约论为逻辑起点。传统的税法研究,往往片面强调＂强制性＂、＂无偿性＂、＂固定性＂,突出纳税人义务而忽略了纳税人的基本权利,回避了例如税收为什么会存在？国家为什么要收税？收税的合法性依据是什么？     

完善小规模纳税人增值税政策的几点建议

我国小规模纳税人增值税实行简易办法征税，这种政策背离了增值税的税收中性原则，违背税收的公平原则和税收的效率原则，不利于小规模企业的发展壮大，造成偷漏税现象普遍。本文针对该政策存在的问题，提出完善小规模纳税人增值税政策的几点建议。     

税务稽查信息化工作中存在的问题及对策

税收信息化在税务稽查工作中的应用滞后于征收和管理,一定程度上影响了税收信息化整体水平的提高。针对目前稽查与征管业务衔接不紧密、模块功能陈旧、稽查文书不统一、缺少自动提示、信息不能共享等问题,建议通过重新开发税务稽查系统,扩展对纳税人信息、税收征管信息以及相关部门信息的采集,盘活存量信息,提高税务人员素质等方法提高税务稽查信息化的水平。     

论我国税务机关以人为本优化纳税服务意义及措施

从经济学的角度阐述了“以纳税人为本，优化纳税服务”的理论依据、意义，以及中国当前在纳税服务方面存在的问题，并针对存在的服务意识淡薄、税收服务考核机制尚未健全完善和纳税服务法律机制还不完备等问题，结合中国的实际提出优化纳税服务的政策建议：改革现行征管模式，切实转变观念，进一步加强征管中的服务意识，并且优化纳税服务要与法制建设的完善同步进行，从而更好地保护纳税人的合法权益，提高纳税人的纳税遵从度，营造诚信纳税的社会氛围。     

发挥税收在构建和谐南京中的作用

作为税务机关，如何在构建和谐南京中发挥作用？笔者认为，就是要充分发挥税收筹集国家财政收入，调节经济和调节分配的职能，努力做到执法让人民放心、服务让纳税人满意，促进和谐南京建设。     

税收宪政概念论

税收是纳税人享用公共产品而支付的对价。税收宪政是经济体制与政治体制在市场经济条件下的结合，是税收领域中的宪政安排，是纳税人税权与国家税权运行与平衡的准则。税收宪政的内涵至少包括两个方面，即纳税人的主权者地位与有限租税政府。我国由于传统文化与宪政文化相冲突，税收宪政理论的发展受到了很大的限制。因此我国税收宪政的选择具有重大的理论与实践意义。     

税务行政裁量权的理论阐释、行为纠偏与路径选择

税法中不确定概念下的理论空间以及税务行政的实践需求共同营造了税务行政裁量的制度空间，而不规范的税务行政裁量则为不规范的税收执法提供了操作机会。通过对税法文本中不确定概念理论缘由的寻求，以及税收征管中实践动因的梳理，税务行政裁量权的规范化确有必要性。为达成税法运行各司其职中的彼此制衡，有必要强化比例性原则在税务行政裁量中的运用，以此限制税权介入纳税人私域的范围与限度，并提供明确化的宏观指引；利用行政裁量基准“行政自制”与“规则之治”的双重品质，借助标准化的文本修正，为规范化的税收执法预设行为轨迹、构建外在制约并压缩裁量空间；以纳税人的同意权为基础，设计符合税法特殊性的程序规则，形成立体化的纳税人救济路径。最终形成税务行政裁量权积极运作与规范运行的制度环境。     

纳税人权利保护立法改革探析

对纳税人权利的保护已成为整个国际社会日益关注和重视的问题,许多国家在纳税人权利保护方面已经形成了较为完备的法律体系。我国已初步建立起纳税人权利的法律保护机制,但受传统税收立法思想的影响,有关纳税人权利保护的法律制度还存在着许多不足。为充分保障纳税人权利,应立足于我国纳税人权利的法律保护机制现状,借鉴国外先进经验,树立正确的税收立法理念,将纳税人权利入宪,尽快制定《税收基本法》或颁布有关纳税人权利的专门法,限制授权立法,提高现有税法的法律层级,以改革和完善我国纳税人权利保护立法。     

“三抓三促”夯实党组织之基 阳光下的稽查——南京市国税局稽查局创建“阳光税线”服务品牌巡礼

对已查户一年内不安排重复检查：纳税人因特殊情况无法在通知时间内配合检查的，可申请调整时间：对非故意违规、情节轻微的违法行为等．从轻或免予处罚……以往恼人的频频税务稽查现象从此彻底改观。同时，纳税人对于“因何被确定为稽查对象、存在哪些税收问题、处理处罚的依据是什么、如何对税务稽查人员的执法、服务和廉政进行监督”都清清楚楚、明明白白、心服口服，国税稽查和纳税人实现了和谐、平等，     

税收筹划在企业理财的运用

利用国家现行的税收政策，通过合理的税收筹划最大限度的减轻税收负担，谋求合法的经济利益，以达到企业和国家双赢的目的，是每个纳税人越来越关心的问题。     

从行为经济学视野看税收不遵从问题

税收不遵从问题已成为国际社会日益关注的问题之一.行为经济学的前景理论研究了在不确定性或风险条件下影响作为纳税行为主体的纳税人做出决策的因素,提出我国应从建立公平的税收制度,加大税收不遵从的惩罚力度,增强公共财政的透明度,建立税收激励机制,加强税收文化建设,培养公民的纳税意识等五个方面遏制我国税收不遵从行为.     

纳税人怎样维护自己的合法权益

在现行税收征管中,由于种种原因,纳税人的合法权益有时要受到影响甚至侵害。如税负不公、程序不合法、处罚不当、税务人员“吃拿卡要报”等。作为一个纳税人,在履行纳税义务的过程中,当自己的合法权益受到侵害时,要注意进行自我保护,不能     

纳税与自身利益密切相关

时常听到国人有这样一种说法，说我们中国人纳税意识较差，所以偷漏税较多，事实果真如此吗？本人实在不敢苟同。说起来，国税皇粮，古已有之。从夏朝算起，中国税收的历史迄今已有3000多年了。税收随着国家的产生而出现，伴随着社会的发展而变化，始终与政府和纳税人紧密...