我国会计准则执行机制的作用机理分析

2006年新准则的颁布,只是为我国上市公司会计信息质量进一步提高提供了可能,要使会计准则发挥其应有的作用,落实执行是关键.会计准则作为一项人为设计的制度,其执行机制包括会计准则本身的自动执行机制、保证会计准则执行的强制实施机制以及弥补正式制度"空白带"的非正式制度.要落实执行新准则,必须从会计准则执行机制的这三个组成部分找到恰当的着力点.在我国当前政府主导型的政治、经济和文化环境下,通过加强新准则的宣传教育,争取准则执行主体更多的认同,有助于增强会计准则自动执行的效率;而倚重政府的权威和强制实施制度来提高会计准则执行主体的预期成本,同时通过诚信和职业道德规范的建设增加会计准则执行主体的收益是一条切实可行的途径.     

新旧会计准则下会计信息决策有用性比较研究——基于生物制药上市公司现金流量表数据检验

以生物制药上市公司为样本,以现金流量表补充资料为研究对象,通过多元线性回归法,统计检验新旧准则下现金流量表补充资料信息对下一年度盈利水平的解释能力,得出我国执行新会计准则后的会计信息比旧准则下的会计信息更具决策有用性的结论.     

内蒙古上市公司具体会计准则执行情况分析

2007年1月1日我国上市公司开始执行新企业会计准则,本文就内蒙古辖区上市公司2年来执行具体会计准则的情况进行详细分析,发现内蒙古辖区上市公司在执行具体会计准则过程中存在执行不到位、报表披露的信息不够充分等问题,针对上述问题提出相应的解决措施。     

会计准则执行效率研究

会计信息质量是由会计准则制定质量和执行质量所共同决定的,高质量的会计准则并不会导致高质量的财务报告。会计准则执行是实现会计准则目标的中心环节,是检验会计准则质量的唯一途径,是后继准则制定的依据。单纯从技术层面上看,会计准则质量的提高,会计信息质量理应与之成正相关的提高,而会计准则具有天然的经济后果性,其执行受到多因素的影响,分析这些因素对于会计准则执行的影响方式和作用结果,对于提高准则执行效率具有重要意义。     

新会计准则首次执行对上市公司股东权益的影响研究

为做好新旧会计准则的衔接工作，证监会要求上市公司在2006年年度报告的“补充资料”部分以列表形式披露新旧会计准则重大差异的调节过程。这一调整使得新准则首次执行日的股东权益额发生较大改变。对1?382家上市公司披露的“新旧会计准则股东权益差异调节表”中数据进行统计发现，所得税、少数股东权益以及长期股权投资差额三项在首次执行日中对股东权益影响显著；首次执行日上市公司股东权益的总体变化不大，个体变化显著；新准则首次执行可能影响ST类公司的股东权益状况；“少数股东权益”列示位置的调整使上市公司的股东权益额发生大幅度改变。     

新会计准则对上市公司信息披露的影响

分析了新会计准则在会计信息质量、存货计价方法、资产减值准备计提等方面的变化,并进一步分析了这些变化对上市公司财务会计信息披露产生的影响。     

谈新修订的会计准则

本文将新修订会计准则的内容与旧准则进行了对比 ,结合上市公司的情况分析了准则修订的原因 ,指出在现阶段准则的制定应侧重于对会计信息可靠性的规范     

新会计准则下公允价值对会计稳健性的影响

稳健性是会计确认与计量的重要惯例,对会计理论和实务具有深远的影响。本文以2004-2009年A股上市公司为样本,从会计稳健性角度,检验了新会计准则的实施对会计盈余稳健性的影响。同时针对新会计准则的最大变化——公允价值计量模式的引入,研究其对稳健性的影响,发现:新会计准则实施后会计信息仍存在盈余稳健性特征,且不是盈余管理所致,公允价值计量会使稳健性降低。就现阶段而言,可供出售金融资产对于稳健性的影响更为显著。     

新企业会计准则中资产减值规定相关问题思考

财政部于2006年2月颁布的新会计准则将于2007年正式实施。新企业会计准则——资产减值规定:“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”“无形资产减值准备”从2007年开始计提后不能冲回,只能在处置相关资产后,再进行会计处理,这主要是为了防止企业利用减值的计提和冲回来调节利润。新会计准则的实施将有力地规范会计工作秩序和会计行为,提高会计信息质量,维护社会公众利益。但新规定在执行过程中未能完全封死上市公司利润操纵的主通道,因此要加强对资产减值准备的审计,提高企业对新规定的认识,增强企业诚信程度。     

浅析新企业会计准则

财政部2006年2月15日发布了新的会计准则,并定于2007年1月1日起在上市公司中率先执行。新会计准则对于现行会计准则有很大的调整,如何做好二者的衔接,实现新旧准则的平稳过渡成为各方都十分关注的问题。本文以新会计准则为研究对象,重点对新会计准则的主要内容和主要政策的变化进行了分析,阐述了新企业会计准则实施的重大现实意义。     

应计和真实盈余管理及其价值相关性研究

我国自2007年开始实施新会计准则,其在给予财务报表编制更多会计选择和职业判断空间的同时,又对一些机会主义盈余管理行为予以了必要的限制.作为盈余管理,虽然不因会计准则而存在,但会计准则制定的科学性及其弹性如何,对应计盈余管理的广度、深度和频率有直接影响,同时也间接涉及到真实盈余管理.因此,新准则实施前后,关注上市公司应计和真实盈余管理水平的变化,研究不同盈余管理方式与价值相关性的关系及其影响,对促进评估准则制定质量提升有积极作用.     

利用现金流量指标评价上市公司盈余质量

2007年我国上市公司开始实施新会计准则，公司管理层进行盈余管理的空间进一步扩大。本文列举了新会计准则下上市公司盈余管理的可能途径，并介绍了用于评价的主要财务指标，指出现金流量指标不受人为因素的影响，因此用于评价公司经营业绩较为客观。     

长期资产减值研究——来自长期股权投资的证据

本文针对新会计准则关于长期资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回的规定,以沪深两市2003年所有A股上市公司为总样本,对其持有的被投资单位为上市公司的长期股权投资减值行为进行分析,得出了我国上市公司确实利用长期资产减值进行盈余管理的结论,说明新减值准则禁止长期资产减值转回在目前是必要的。     

会计制度变迁与会计信息质量——基于沪深A股上市公司1993-2011年的研究

以1993‐2011年沪深股市发行A股的所有上市公司为样本,对会计制度变迁各个阶段会计稳健性和会计信息价值相关性的变化进行实证研究,结果发现,会计制度变迁的第一阶段（1993‐1997年）和第二阶段（1998‐2000年）上市公司会计盈余不具有稳健性,会计制度变迁第三阶段（2001‐2006年）实施的更为积极的稳健会计政策的《企业会计制度》显著提升了上市公司会计盈余的稳健性,第四阶段（2007‐2011年）新《企业会计准则》公允价值的引入则显著降低了会计盈余的稳健性;其中,2001年《企业会计制度》和2007年的新《企业会计准则》这两次改革促使会计信息价值相关性大幅提升,改革效果显著。而从三大报表角度来看,利润表仍是投资者关注的重点,资产负债表和现金流量表的关注度有待提高,2007年新《企业会计准则》想要确立的资产负债表的核心地位的落实还尚需时日。     

商誉能否反映企业超额收益能力

2006年我国颁布了新的企业会计准则并与 IFRS 实现了实质性趋同。基于此政策研究并购产生的商誉能否反映企业超常收益能力。通过选取我国上市公司2008~2012年 A 股上市公司样本,分别对商誉与上市公司财务绩效的关系和商誉与上市公司并购前后股票市场收益(通过事件研究法计算出 CAR)的关系进行实证检验。回归结果表明,上市公司并购中产生的商誉与股票收益绩效和财务市场绩效均存在显著的正相关关系。     

反向购买相关会计处理问题研究

反向购买是近年来资本市场的热门话题之一。2006年2月15日,财政部颁布新的《企业会计准则》和《企业会计准则讲解2006》,结束了我国企业并购重组业务在实务操作中一直无准则可依的历史;而随后推出的《企业会计准则讲解2008》使反向购买完全浮出水面,使得自2006年以来在我国沪深A股市场上发展迅速的反向购买业务有了明确的会计规定。反向购买中企业合并会计方法的选择也就自然成了一个非常热门的话题。选择不同的企业合并方法,对借壳上市企业必将产生不同的会计后果,所以会计监管部门应加大监管力度,以规范企业借壳上市的会计处理方法。     

新旧会计准则下固定资产后续支出的比较分析

对固定资产后续支出的会计处理一直是会计核算上较为复杂的事项,由于准则与企业会计制度存在一定的差异,会计人员不知所措.文中主要对固定资产后续支出确认、计量及会计处理提出一些看法,认为新准则对固定资产后续支出规定得过于笼统,应该进一步细化.     

公允价值在投资性房地产中的运用研究--以国脉科技为例

我国2006年颁布的企业会计准则中,把投资性房地产作为一项非流动资产单独列报,并且引入公允价值计量模式。针对公允价值在投资性房地产倍受冷落的现象,探讨了公允价值计量模式在投资性房地产中运用所产生的经济优势,并以“国脉科技”为例进行财务分析,得出采用公允价值计量投资性房地产对企业的财务状况有着积极作用的结论。研究为企业加深理解两种计量模式产生的利弊以及应该选择何种模式计量提出了建议。     

公允价值计量偏好的理论分析

《企业会计准则(2006)》规定,我国上市公司可以选择包括公允价值在内的5种计量属性来对会计要素进行计量。结合西方经济学和会计学的一些理论知识,对"公允价值计量偏好"的相关概念进行释义,并对公允价值计量偏好的特征、影响因素等进行阐释,在此基础上得出如下结论:公允价值计量偏好的层次性在我国很明显,而且大量微观个体的选择行为也会对会计准则制定者的公允价值计量偏好产生影响,体现了一个动态的过程,并进一步分析其未来的研究方向。