增值税会计有关问题探讨

增值税会计作为增值税征税双方的联结点,对增值税的征纳和管理都起到非常重要的作用,对增值税会计的概念、目标、主客体以及增值税会计要素等理论问题进行了探讨,并在此基础上,提出了构建与完善增值税会计核算体系的基本思路。     

进一步完善我国增值税的法律构想

我国现行的“生产型”增值税,仍存在重复征税等弊端;增值税的征收范围不广泛;对纳税人的界定和减免税的规定不规范;增值税专用发票在管理中存在很多问题等。因此,必须实行消费型增值税;扩大增值税时征税范围;规范增值税纳税人时界定;规范增值税的减免规定;加强对增值税专用发票的管理;加强税收法制建设,实现依法治税。     

增值税转型的制度经济学分析

现行生产型增值税的制度安排和制度结构的净收益小于消费型增值税。从各行业增值税税负受行业周期性影响以及增值税转型对税收收入的影响的角度看,增值税的制度变迁定位为中口径模式比小口径模式更具科学性和可行性。     

浅谈增值税转型

根据增值税对外购固定资产处理方式的不同，可以将其划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。消费型增值税是最先进、规范及低税负的增值税类型，也是应用最广泛的增值税类型。1994年，出于对财政收入下滑和经济过热的担心，中国选择了生产型增值税。自2004年起，我国增值税转型经历了漫长的5年试点过程，目前正处于增值税转型的最佳阶段。     

增值税转型改革的效应评价及展望——以消费者市场为例

增值税由生产型转向消费型将导致增值税实际税率下降和税负降低,而增值税实际税率的下降必然对我国市场均衡产生重要的影响效应.以消费者市场为例,构建增值税全面转型改革对我国消费者市场的影响效应模型,可以得出以下结论:增值税对消费者市场均衡的作用机制既不同于直接税,也不同于间接税;增值税税率下降将导致消费者市场均衡价格水平下降和销售量增加;此次增值税全面改革的时机选择无疑是正确和及时的.     

账簿法增值税:金融业“营改增”的可行选择

由于金融业税基的特殊性,在金融业推行"营改增"面临着诸多难题。在中国国情下对金融业免税和征收标准型增值税不可行,"账簿法增值税"是在金融业难以推行凭发票抵扣进项税额制度情况下的次优选择。推行账簿法增值税,需系统设计可行的制度,明确账簿法增值税税基确定原则、纳税期限和计算方法,设计增值税计税专门账户,对营业性金融服务接受者按固定扣税率给予进项税收抵扣。账簿法增值税的实行不仅能将金融业纳入增值税体系,体现税收中性原则和增值税对增值部分征税的精神实质,且改革成本较低。     

建筑安装企业改征增值税的可行性研究

借鉴国外实行增值税的经验教训 ,结合我国十几年来实行增值税的改革实践 ,按照增值税普遍征收的要求 ,笔者认为 ,征收营业税所有劳务和无形资产及不动产都应逐步纳入增值税的征收范围。当然 ,受目前经济发展水平和法制化程度等因素的制约 ,以及现行营业税政策对促进我国第三产业发展的重要作用 ,一些行业可暂不改征增值税。但近期可对交通运输业和建筑安装业改征增值税 ,因为这两个行业是增值税“链条”上不可缺少的重要环节 ,对增值专用发票的管理问题都可以得到较好的解决 ,本文就建筑安装企业改征增值税的可行性加以阐述。1　建筑安装企…     

浅谈中国新一轮增值税改革

新世纪我国第一轮税制改革的序幕已徐徐拉开,增值税作为税收制度中最为重要的一个税种,理所当然就成为本轮税制改革的重点和焦点。此次增值税改革的目标是将现行的生产型增值税向消费型增值税过渡。客观上,我国现行的生产型增值税已不能适应市场经济发展的需要,不利于企业的技术进步和技术创新,与国际上普遍实行的消费型增值税相比,我国企业的实际税负整体上高于其他国家,不利于我国企业与国外企业的竞争,所以增值税改革势在必行。但增值税转型也存在一定困难,笔者针对此困难提出一些改革构想。     

我国税制改革的思考——生产型增值税向消费型增值税转换

增值税于50年代在法国最先采用,随后在西欧和北欧以及一些发展中国家里得到广泛推行,现在已成为一个国际性税种.增值税的现实增值额是由各国的增值税法律制度规定的,称作法定增值额.由于各国经济发展状况和财政经济政策的不同,各国法定增值额所包括的具体内容也不同,区别主要在于对购进固定资产价款的处理有所不同,据此将增值税分为三种类型:(1)生产型增值税.指对购进固定资产价款,不准许做任何扣除,其折旧作为增值税的一部分据以课税,其税基,即计算应纳税额的税基,相当于国民生产总值,故称为生产型增值税.(2)收入型增值税.指对购进固定资产价款,只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分,其税基相当于国民收入,故称为收入型增值税.(3)消费型增值税.指对当期购进用于生产应税产品的固定资产价款,允许从当期增值税额中一次全部扣除,这等于只对消费品价值课税,故称为消费型增值税.这三种类型的增值税按税基大小排序依次为;生产型最大,收入型次之,消费型最小.它们对财政收入和投资的影响,显然是不同的.目前,西方发达国家大都实行消费型增值税,发展中国家则多采用生产型或收入型增值税.     

对我国增值税类型选择的分析

随着经济的发展,我国实行生产型增值税的理由已越来越站不住脚了,我国增值税类型的理想选择是消费型增值税。在我国转换为消费型增值税时,合理选择实行消费型增值税的范围,采取一些配套措施如扩大增值税范围,控制减免税,加强增值税征收管理来配合增值税类型的转换。     

制约东北经济发展的税收因素分析

税收在振兴东北老工业基地的过程中应该有所作为.但现行税制在增值税、企业所得税、资源税以及优惠政策和税收返回办法等方面却存在着制约东北经济的诸多因素,建议通过调整税收优惠政策、实现增值税转型、改革企业所得税、扩大资源税征税范围以及实行"因素法"返还办法等措施改革现行税制,为东北老工业基地的振兴营造良好的税收环境.     

税收效率论

税收效率一是指征税能有助于宕现经济效率的提高，二是指税收征纳成本的最小化。税收会产生一种超额税负，使政府税收收入小于纳税人的福利牺牲，中性税收能避免这种超额税负．在今年我国的税制改革中，鲜明地体现了税收中性原则。但改革后的增值税仍有不规范之处．为了配合税制改革，我国税收征管改革的试点工作已开始起步，旨在降低我国税收的征纳成本。税制改革后，还要努力防止避税主义在我国的蔓延。     

建立我国水资源保护税制之构想

水资源保护税是对水资源的使用及水资源污染进行的征税,它通过价值机制促使水资源实现价值最大化从而实现水资源的有效配置。水资源保护税的设计取决于它所要达到的目标,即一定能使水资源保护税对企业和消费者的水资源消费行为和污染行为产生影响,从而实现其预定的目标。水资源保护税的设计主要从税基、税收主体、征税对象、征税环节、税率、征税手段、纳税期限等方面来实现其目的。     

论企业财务决策中的税务筹划

文章首先分析了税务筹划的本质内涵及其与偷税的区别,然后就如何在企业筹资、投资和营 运活动中开展所得税的税务筹划进行了系统论述,最后提出了企业开展税务筹划应注意的一些事项。     

从中国城乡税负差别看税法公平原则的失灵

文章从我国农业税、农业特产税的征收,分析得出城乡税负存在差别,又从农村生活水平较低出发,进一步论证了即使免征农业税、农业特产税,而征收农产品的商品增值税,也消除不了城乡税负差别,最后文章指出只有消除城乡税负差别才能纠正税法公平原则失灵的状况。     

控制税收征管成本的探讨

近年来我国税收收入增长较快,而政府为取得税收收入付出的各类费用上升也很快,＂高成本、低效率＂已成为我国税收工作的潜在问题。针对我国税收征管成本的现状进行论述,分析影响税收征管成本的主要因素,并提出控制税收成本的途径。     

转型、绿色税制与可持续发展

中国经济的转型发展,面临资源环境的强大约束和转换经济增长方式实现可持续发展的重大挑战。理论分析认为,良好设计的绿色税制具有控制污染和改善资源利用的效率机制和破解税收制度设计的"诺斯悖论"的潜力。实证分析表明,与国际水平相比,中国目前的税制绿色度还比较低,绿色税制改革的一个合理目标是绿色税收占税收总额的9%~10%,或者占GDP的2.0%。我国税制绿化的主要措施在于提高和完善资源税、环境相关产品的消费税及排污收费体系改革。在我国新一轮税制改革中,基于绿色税收的税制优化改革组合可以弥补税制改革带来的税收收入的减少,使税制改革走向可持续发展的制度创新之路。     

政府环境税收政策的经济效应理论与实证分析

环境资源作为经济增长的内生变量 ,要求其价值在开发和使用中得到补偿。新古典经济学关于环境污染的经济理论指出 ,政府课税正是环境资源价值得以实现的效率政策 ,同时又兼顾公平原则。发达国家实践表明 ,政府环境税收促使污染企业外部成本内部化 ,改进生产技术 ,提高市场竞争力 ,实现既降低成本又减少污染量 ,取得环境资源配置中的效率收益 ;同时在调整收入分配、提高就业水平、社会福利等方面具有显著的宏观经济效果。     

舟山市税收构成与经济结构的相关性分析

经济结构、规模、增长速度决定税收结构、规模及增长速度。近几年,舟山市税收收入连续快速增长,增速在全省各市中名列首位,有力地推动了海洋经济大市的建设。为此,有必要对舟山市近年来税收收入与经济结构作相关性分析,从中探讨当前舟山市经济结构存在的问题,进而提出有关经济结构调整的对策建议。     

我国数字服务税立法的逻辑与展望

当前，数字经济十分活跃，但跨境数字服务却遭遇税收实践困境。用户与数据要素对企业价值创造贡献结构的重塑倒逼税收管辖权规则作出回应。对数字服务税立法的逻辑基础源于用户数据“对价—补偿”理论。目前国际社会对数字服务税立法作出了有益探索，也为未来我国构建数字服务税制提供了下列思路:适度扩展传统理论，回应新兴资源要素的价值创造贡献；审慎设计课税要素，明确税收基本原则依循与价值协调；深度参与国际立法，融贯与引领统一数字服务税制进程。