基于公允价值的会计计量问题研究

公允价值是金融工具最相关的属性,是衍生金融工具唯一相关的计量属性.公允价值会计必须确认公允价值的变动(未实现的利得和损失),导致主体的经营、投资和理财业绩都被歪曲.全球正面临一场严重的金融危机,大多数金融资产丧失活跃的市场,金融资产或负债的公允价值估计就失去了基础,一个主体就不能再用公允价值来计量其金融资产或金融负债.而财务会计与财务报表的本质特征总是如实反映一个主体的经济真实,会计决不能变成估计.因此,当前公允价值会计必须进行适当的改进,以适应新的经济形势的需要.     

公允价值会计计量属性探讨

会计计量是财务会计系统的核心问题,主要包括计量单位和计量属性。公允价值是目前国际会计界盛行的计量属性,我国在新会计准则体系中很大范围应用了公允价值。本文从财务会计概念框架的角度审视公允价值计量选择,对公允价值与历史成本计量属性进行了比较。     

公允价值计量偏好的理论分析

《企业会计准则(2006)》规定,我国上市公司可以选择包括公允价值在内的5种计量属性来对会计要素进行计量。结合西方经济学和会计学的一些理论知识,对"公允价值计量偏好"的相关概念进行释义,并对公允价值计量偏好的特征、影响因素等进行阐释,在此基础上得出如下结论:公允价值计量偏好的层次性在我国很明显,而且大量微观个体的选择行为也会对会计准则制定者的公允价值计量偏好产生影响,体现了一个动态的过程,并进一步分析其未来的研究方向。     

金融危机下辩证看公允价值计量

随着金融危机的冲击波在全球肆虐,此次危机爆发的诱因成为金融、会计人士甚至政要领袖关注的重点,公允价值计量成为众矢之的.文章试图辩证研究公允价值计量在金融资产和负债计量中充当的角色,不赞同将其认定为危机爆发的元凶,但也不能忽视其在危机中暴露出来的问题.通过对公允价值计量角色的辩证分析,希望对我国未来会计计量属性在金融工具价值衡量中的运用与完善有一定的借鉴作用.     

后金融危机时代财务会计计量模式的选择

会计目标的多元化要求会计计量属性的多元化,虚拟经济与实体经济并存要求公允价值计量与历史成本计量（含摊余成本计量）并存。金融危机的启示是,历史成本计量与公允价值计量各有优劣,谁也不能取代另一方而独立存在。后金融危机时代的会计计量模式必然是历史成本计量与公允价值计量相融合的双重计量模式,这是历史的选择,也是理性的选择。     

公允价值计量属性的研究

2006年,我国财政部颁布了新会计准则体系,把公允价值计量属性引入会计的准则体系。分析公允价值计量属性的优势,以及我国引入公允价值计量属性的有利条件,并就如何实施好公允价值提出建议。     

公允价值计量的改进:基于会计视角的研究

现行的公允价值计量实务与以历史成本为基础的会计计量之间存在冲突,导致了报表使用者对公允价值信息的误解和误用,使公允价值计量备受质疑。争论的焦点是公允价值计量的"顺周期效应"和可靠性。在难以克服公允价值计量固有缺陷的前提下,唯有回归会计视角,改进现行实务,提高公允价值信息含量,消除报表使用者信息理解上的偏差,才是后金融危机时代,改进公允价值计量的最佳选择。     

关于公允价值计量属性的探析

本文针对目前会计界正在关注的新的计量属性——公允价值计量问题进行探讨,提出资产(或负债)的未来现金流量的现值是影响其公允价值的重要因素,无论从市场经济的价格机制还是从数学博弈论的观点来理解,公允价值的本质是市场参与者对交易资产(或负债)未来现金流量的现值预期,通过竞争、磨合达成一致的金额或者说经过博弈达到平衡的金额。分析了公允价值计量属性的特性、公允价值计量属性与其它计量属性的关系。     

后金融危机时代会计计量模式的转变

计量是会计的核心,会计计量属性是会计计量的关键。财务报告中,最具代表性的两大会计计量属性是历史成本和公允价值。金融危机爆发后,金融界认为公允价值在金融危机中的顺周期效应是导致危机进一步恶化的加速器,是金融危机的罪魁祸首。会计界则坚决否认公允价值是金融危机的主要根源,但承认公允价值计量必须改进。     

论公允价值的信息相关性与可靠性

相关性和可靠性不仅与财务报告使用者及其所要做出的具体决策相关．而且还与计量属性的选择相关联。作为一种备受瞩目的计量属性，公允价值是否同时具备相关性和可靠性质量特征是至关重要的。深入剖析公允价值的内涵．澄清公允价值计量的相关性和可靠性质量特征，可以看到，公允价值不仅具有较强的相关性，而且也是合理可靠的。     

完善公允价值会计的相关对策研究

目前,由于公允价值会计在我国运用还存在很多局限性,需要采取相关措施进一步完善,首先应规范公允价值的计量标准,进一步完善会计准则体系,并创造和完善公允价值应用的市场环境,提高从业人员素质。     

会计信息质量的产权博弈分析——基于相关性与可靠性的均衡视角

会计信息的相关性和可靠性是会计信息质量最重要的两个特征,这两个质量特征的均衡既可以通过产权理论进行分析,也可以利用均衡制度理论进行分析。其实,我国新的会计准则中广泛地引入公允价值的计量模式,本身就很好地说明了相关性和可靠性是可以兼容的,当然这种兼容是建立在会计信息计量和揭示路径不断变革基础之上的,使之更好地满足信息使用者的决策需求。     

新会计准则公允价值信息实证文献研究的批判及重新检验

针对已有研究新会计准则公允价值信息价值相关性及契约有用性的文献忽视了金融资产持有期间产生的"公允价值变动损益"在出售时点需要转回的做法,文章批判了已有实证文献研究直接用利润表的"公允价值变动损益"信息检验价值相关性及契约有用性的研究设计,这一研究设计错误解释金融资产公允价值上涨或下跌的实证影响。为了准确考察公允价值的真实信息价值,文章重新选择了公允价值影响的度量方法,结合考虑"公允价值变动损益"的产生与"转回",对公允价值信息价值相关性和薪酬契约文献进行重新检验。研究结论确实具有一定差异。研究结论对准则制定机构及后续学术研究都具有一定的启发价值,也在一定程度上反驳了非会计界人士对会计准则在金融危机期间执行公允价值的指责。     

公允价值对上市公司业绩和资产价值的影响

新会计准则体系2007年开始在上市公司正式实施,公允价值计量及其应用一直是我国会计界讨论的热点问题,引入公允价值计量模式是此次准则修订的一大亮点,其中公允价值计量属性应用范围的扩大值得我们关注,采用公允价值计量会使上市公司业绩和资产价值发生变化。本文主要通过对公允价值在金融工具和投资性房地产中的应用来分析其对企业的利润和资产价值产生的影响。     

新会计准则关于公允价值运用对会计信息的影响

我国财政部发布的新会计准则中重新引入了公允价值计量模式，标志着公允价值在我国的研究和应用进入了一个崭新的时期。谨慎适度运用公允价值计量模式，有效的提高了会计信息可靠性，公允价值运用对债务重组、投资性房地产、企业合并、金融工具确认和计量、非货币性资产交换等企业会计信息将产生重大影响，使企业提供的信息将更有助于未来的决策。     

新会计准则下公允价值对会计稳健性的影响

稳健性是会计确认与计量的重要惯例,对会计理论和实务具有深远的影响。本文以2004-2009年A股上市公司为样本,从会计稳健性角度,检验了新会计准则的实施对会计盈余稳健性的影响。同时针对新会计准则的最大变化——公允价值计量模式的引入,研究其对稳健性的影响,发现:新会计准则实施后会计信息仍存在盈余稳健性特征,且不是盈余管理所致,公允价值计量会使稳健性降低。就现阶段而言,可供出售金融资产对于稳健性的影响更为显著。     

历史成本与公允价值的理论透视及公允价值的应用展望

新企业会计准则在会计计量属性上引入公允价值作为资产的入账价值，针对这一问题，仁者见仁智者见智。资产的传统计量属性是以历史成本作为入账价值，而今为了与国际会计准则趋同引入公允价值，那么哪种计量方法更可靠，众说纷纭。笔者对此也提出一些个人观点。     

浅议新会计准则会计计量属性的突破

2006年财政部发布了新的企业会计准则,此次新准则是在1992年制定和颁布的基本准则的基础重新修订的,其中在会计计量上公允价值等计量属性的引用,成为了新准则的一项重要突破。本文通过对各种会计计量属性的内涵分析以及通过对新引入计量属性的应用分析,说明了以历史成本为主。多种计量属性并存为主要特征新的会计计量模式的意义和新准则不同计量属性的实际应用情况。