中国上海自由贸易试验区：制度创新与经验研究

中国（上海）自由贸易试验区（以下简称上海自贸试验区）的设立是中国在经济新常态下，适应全球经济重构所面临的新挑战与新要求的重大举措。目前，上海自贸试验区的基本制度框架初步建立，改革开放效应开始显现；上海自贸试验区重点进行了多个方面的制度探索，并已形成若干成果，“可复制、可推广”的溢出效应正在显现。与此同时，上海自贸试验区发展中存在的各类问题也不断显现，亟待在理论上进行研究和讨论，并尽快制定相关政策予以解决。     

自贸试验区建设能否抑制企业“脱实向虚”——基于中国上市公司的证据

党的二十大报告强调指出，坚持把发展经济的着力点放在实体经济上。基于此，以手工搜集的自贸试验区层面微观企业数据，使用双重差分模型考察自贸试验区建设对企业“脱实向虚”的影响及作用机制。研究发现：自贸试验区设立显著抑制了企业脱实向虚。渠道机制检验发现，自贸试验区主要通过投资替代机制和委托代理机制抑制企业脱实向虚。调节机制检验发现，自贸试验区对企业脱实向虚的抑制作用受自贸试验区管委会行政级别及其与行政区政府间关系的影响。异质性检验发现，自贸试验区对国有企业、劳动密集型行业及东部地区企业脱实向虚的抑制作用更加显著。研究结论为推动自贸试验区制度创新，实现以生产激发循环动力，促进实体经济高质量发展，防范和化解系统性金融风险提供有益的政策启示。     

加入WTO与我国税收法律制度的改革

随着改革开放政策的实施 ,我国初步形成了税收法律制度。税收法律制度为创造良好稳定的投资环境提供了必要的依据和保障 ,促进了中外企业的迅速发展。我国已成为WTO的成员 ,其规则势必对现行的税收法律制度产生一定的影响和挑战。本文针对目前存在的诸如实行“超最惠国待遇”、税收的透明度原则和税收法定主义等问题提出了相应的建议和法律对策。     

税收法律主义与我国税收立法完善

税收法律主义是税法最为重要的基本原则。税收法律主义作为税法基本原则地位的确立与巩固,对于我国税收法制建设的进一步深入和依法治税大环境的最终形成至关重要。我国税收立法应在税收法律主义原则指导下逐步加以完善。     

自由贸易试验区设立对地区经济发展的促进效应——基于合成控制法研究

以设立自贸试验区作为一项政策干预实验,以福建为例,选择其作为干预单元,利用合成控制法进行政策效应评估。实证结果表明,自贸试验区设立给试点地区经济发展带来了显著的成效,一直具有正向经济溢出效应。与无自贸试验区政策相比,自贸试验区政策对福建的实际GDP平均每季度多增加574. 79亿,季均经济溢出效应达到9. 84%。自贸政策效应长期呈现出动态变化特征,可分为持续增长、爆发式增长、稳定增长三个阶段,自贸政策影响在试点两年以后趋于平稳,且自贸政策影响主要依赖投资渠道实现。     

高质量建设中国（新疆）自贸试验区的制度创新路径研究

高质量建设中国(新疆)自贸试验区,应聚焦打造一流营商环境的目标任务,加快转变政府职能,提高行政效能和服务质量;坚持深化制度创新,切实抓好政策措施创新落实,持续优化营商环境;坚持加强问题导向,重视解决企业诉求,强化服务高质量发展的意识;完善促进“政产学研”协同创新的体制机制,持续提升服务制度创新和高质量发展的能力。努力探索高标准对接国际经贸规则、制度系统集成创新、辐射带动周边联动和促进与东中部合作共建,深入实施自贸试验区提升战略;坚持高标准对接国际经贸规则,敢于在制度创新上大胆先行探索,持续深入推进制度型开放;坚持加强改革的系统谋划和系统集成,深入创新和实施一系列可复制可推广的政策措施,持续扩大对外开放;充分发挥辐射带动作用,促进自贸试验区与周边区域联动创新发展,深度激发乌鲁木齐、喀什、霍尔果斯各片区和兵团以及全疆“联动发展”的活力与动力。聚焦加快形成新质生产力,全面深化制度创新,提升自贸试验区高质量发展的能力与水平;深化科技创新引领现代化产业体系建设,大力培育新质生产力,夯实自贸试验区高质量发展的产业根基;重视研究型工程技术人才队伍建设,整体提升创新体系效能,加快形成新质生产力;坚持用...     

边疆地区自由贸易试验区开放发展的逻辑、成效与趋向

受边疆地区多维因素影响，走开放发展道路是边疆地区的必然出路。边疆地区开放发展面临功能定位、区位条件、发展能力、国际营商环境、历史方位等多维因素影响，促进边疆地区自贸试验区开放发展可以通过打造优势产业、提升贸易便利化水平、促进投资与贸易互补发展、探索制度型开放体制机制四条路径来实现。为解决小尺度经济功能区缺乏准确的可比性数据问题，通过基于夜间灯光遥感图片提取的灯光数据测度区域经济发展水平，全国工商企业登记数据测度市场主体培育进展，对边疆地区自贸试验区发展成效进行了创新性测算分析，为提出边疆地区自贸试验区高质量开放发展的趋势与政策取向提供了有力支撑。     

税法：知识产权战略实施的“加速器”

知识产权战略的实施是一项系统工程,通过税法的调控功能促进知识产权战略的实施已成为人们日益关注的问题,然而,目前我国税收法律制度有关促进知识产权实施的内容在立法上仍存在缺陷.为此,必须从税收政策体系着手,完善税收体制,修改税收法律制度,从而使知识产权战略实施的"加速器"发挥更大的作用.     

我国税收法律制度存在的问题与完善思路

改革开放以来,我国税收法制建设有了较大进展,但与建立社会主义法律体系的要求和与西方发达国家税法体系相比尚存许多不足和需要解决的问题。完善我国税收法律制度的构想是:从观念培养入手,增强人们的权利义务观念;加快税收立法,提高立法质量和效率;加强税收执法,健全税收监督;深化税制改革,完善现行税制,使我国税收法律制度与国际接轨;建立网络化的税务资料共享体系。     

对我国税法中确立“疑税从无”原则的思考

“疑税从无”是指对税收征管中的矛盾和疑点保持质疑,该原则具有强烈的客观性,是税收法定主义在实践中的具体演绎,也是税法原则完整性和人权保障价值理念的内在要求.“疑税从无”原则对政府征税权构成制约,使税务机关不能仅依间接资料而推定课税,从而为公民的经济生活和法律行为提供了可预测性和确定性,成为提升税法立法级别的推动力之一.我国税法立法应恪守税收法定的理念,从明确课税要素、在有关税收案件的审判中引入税收判例制度、加大对税收征管行为的司法审查力度和广度等方面确立“疑税从无”原则.     

论“一带一路”战略下我国对外投资的税收制度安排

"一带一路"战略是我国进入资本输入和输出双向流动时代之后,促进国内经济体制改革,开创经济开放新格局的重要举措。税收与投资关系紧密,我国企业投资于"一带一路"区域需要完善的税收法律激励对外投资、保障对外投资安全与保证投资效益回收。但是,我国目前的对外投资税收法律制度还存在不少缺陷,不能很好应对"一带一路"战略的挑战。今后可以从提升投资积极性、实现投资导向性、确保投资的确定性、增强投资有效性等几个方面来完善我国对外投资税收法律制度,为"一带一路"战略下的对外投资提供充足的税收制度支持。     

对我国税收立法模式的思考

我国的税法作为经济法的重要组成部分，近年来有了长足的发展。先后陆续出台的各种单行税收法律、法规、行政章程、条例等等，已经形成初具规模、较为系统的税收法规群体。它们为正确处理国家、企业（法人）和个人三者之间的税收分配关系，提供了可靠的法律保证；也为我们研究社会主义税收立法，提供了丰富的内容。本文拟在积极借鉴国外行之有效的税收立法经验的同时，根据中国的国情和税收立法现状，对适应中国社会主义市场经济运行机制客观要求的税收立法模式作出一些探讨。所谓税收立法模式，是指一个国家的税收法律体系的表现形态。众所…     

浅析企业基于营业税法的寻租行为

用寻租理论对营业税征收管理中存在的问题进行研究，企业基于营业税法的寻租行为表现为：通过对税务人员的贿赂寻租，隐瞒营业收入和利用兼营销售与混合销售寻租等。寻租的原因是，纳税人追求利益最大化，税收法律制度不完善，税收征收环节薄弱。解决营业税寻租的问题，要增强纳税人的纳税意识，完善税收法律制度，加强税收执法力度，切实实行征管信息公开化。     

试论税法中的情事变更

以国家契约论为基础,可以推导出税收法律关系在本质上是一种公法上的债务关系,其既有一般金钱之债的双方当事人地位平等又有一方具有优势地位的特征。情事变更制度作为债法中的制度是适用于具有平等性特征的税法的,把它引入税法的价值在于赋予纳税人税收减免请求权以维护纳税人的税收权益。     

企业并购中的税法规制

鼓励企业并购、排除企业并购障碍应是我国企业并购政策的出发点,而税收是实施企业并购政策的一个重要工具,我国的企业并购税收政策应秉持鼓励的价值取向,但税收又不能扭曲企业的并购行为。我国现行的企业并购税法规制在税收立法、税制和反避税制度方面均存在缺陷,应通过确立企业并购税收政策价值取向、制订统一的企业并购税收法律制度、消除阻碍企业并购的税制障碍以及确立连续性原则使反避税制度加以完善。     

关于完善我国税法体系的思考

税法体系是税法在法律形式上的整体布局和法律内容上的严密规范。我国现行税法体系主要由宪法、法律、行政法规、地方性法规和规章构成。现行税法体系存在着法律层次低,法律效力不高,税法的行政法特点不突出,地方缺乏适度的税收立法权等问题。需要尽快建立以税收基本法为核心,以税收法律为主,行政法规为辅的科学、统一、完整的税法体系。     

规范稽查执法行为 强化稽查队伍建设 努力提高稽查工作科学化 信息化水平

税务稽查是税收管理工作的重要组成部分,是税务机关依据国家税法收法律、法规和财会制度,依法对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和处理的全过程。是税收征管体系的最后一道屏障,是保障税收法律、法规正常运行的重要环节,充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径,同时也是打击涉税违法行为的有效武器。加快税务稽查工作的科学化、信息化管理,进一步强化税务稽查工作,促进税收征管改革的深化,把税务稽查提高到一个新水平:强化稽查队伍建设,增强稽查工作的能动性;突出稽查工作重点,增强稽查工作的准确性;加强稽查科学化、信息化建设,增强稽查工作的规范性;创新稽查方式方法,增强稽查工作的实效性;完善稽查监督机制,增强稽查工作的透明度;健全税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查横向互动机制,提高稽查工作效率。     

税收法定与我国税收立法

税收法定是保护纳税人财产权的最为重要的基本原则,也是规范税收立法的基本准则。我国目前尚未确立起真正意义上的税收法定原则,现行税法体系主要是由＂行政主导的税收立法＂所形成的。建议在基本法律层面确立税收法定原则,规范授权立法,完善我国税收法律体系。     

中国特色自由贸易港的服务业开放机制探索 ——以海南自由贸易港为例

当今全球经贸增长缓慢、投资环境恶化、单边主义及贸易保护主义兴起,"逆全球化"浪潮卷土重来,在此背景下,加快探索建设有中国特色的自由贸易港具有重要的现实意义及战略价值.2020年,中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》,为加快建设具有中国特色的高水平自由贸易港做出了明确规划.目前,海南自贸港在实现自由便利、构建现代产业体系及制度建设等方面出台了一系列政策,但与世界主要自贸港相比,依旧在跨境服务贸易便利化、金融业发展、税收安排、信息化服务水平及数字贸易参与等方面存在一定的差距和问题.对此,本文从加快出台跨境服务贸易"负面清单"、开展多样化金融服务、加强税收政策针对性、提升信息化技术应用度及制定数字贸易规则等方面,有针对性地提出了相应的政策建议.     

中国(上海)自由贸易试验区对江苏经济的影响分析

中国(上海)自由贸易试验区是新形势下中国深化改革和扩大开放的重大举措,也是打造中国经济升级版的重要载体。短期内,上海自贸试验区会对省内周边城市的引资和总部经济产生一定的负面外溢效应;但从长期看,发展经验和精细区域分工的机遇也会率先在长三角产生正面联动效应。为此,江苏省各级政府和企业应加快与上海自贸试验区对接,主动学习了解自贸区内各项政策的进展情况和实施经验;同时,围绕三大国家战略赋予江苏"先行先试"的政策优势,创新政府管理模式,引导企业转型升级,以迎接未来更大范围、更高层次的开放。