实质课税主义的理论价值确证

实质课税主义虽常见于法律实践,却在理论上存在争议。文章以宪政精神为基础,论证实质课税主义作为税收公平原则有益补充与量能课税原则内在底蕴的理论价值。有关实质课税主义的争议,缘起征税权可能对纳税人权利造成的不当影响。如能合理界定实质课税主义的适用范围与除外限制,将为税法所特有的“实质课税主义”提供充足论据。     

实质课税原则——效率与公平的统一

在税法原则体系中,实质课税原则一直倍受争议。基于税法基本原则的确定对税法的制定和实施以及税法发展的重要性,我们应该明确税法基本原则的内容并借此指导税法理论与实践的发展。实质课税原则符合法对效率和公平的要求,是税法原则体系中不可或缺的组成部分。     

我国实质课税原则的立法建议

目前,国内外都有实质课税原则的相关立法,只是立法的形式与内容稍有不同。中国的税收法律体系虽然没有直接确立实质课税原则,但从法律赋予征税机关合理调整纳税人某些行为的应纳税额的权力看,间接体现了实质课税原则。执行实质课税原则可能会在某些个案上增加税务支出,使税务支出占税收收入的比重增加,降低税收本身的效率,但从整体和长远来看,实质课税原则能优化经济资源配置,加速经济机制运行,有利于税收效率原则的实现。在我国构建实质课税原则,首先需要将其纳入中国税法通则,其次必须通过在相应的法律中严格规定其实施条件和通过权力制约等形式避免其滥用。     

量能课税原则与当代中国税法的变革

量能课税能否成为税法的基本原则，学界存在争论。确立量能课税的税法基本原则地位，有利于引导当代中国税法的变革。量能课税原则不仅决定了我国税法变革的方向，有利于促进我国税法转变为纳税人权利保障之法，而且决定了我国税法模式的选择，有利于推动我国税法转型为司法型税法模式。现阶段，将量能课税确立为我国税法的基本原则已经具备了一定的有利因素。     

论西方现代税法原则对我国税制改革的启示

税法基本原则,是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括,税法原则规定的是政府对什么征税(课税对象)、征收多少(课税规模)、怎样征税(课税方法和方式),是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准则,也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的标准。税法原则是税收的灵魂,对其全面深刻的理解和正确的诠释是做好税收工作的前提。西方学者对税法原则进行了深入的研究,借鉴其研究成果,取其精华,以指导我们的税制改革,完善我国税收制度。     

论实质课税原则在个人所得税全员申报中的运用

实质课税原则在西方国家已有一段历史并被写进税收法律规范,我国虽未明确规定实质课税原则,但其法律精神散落于部分税收法规中。目前,我国个人所得税税制改革已经拉开序幕,个人所得税全员申报制度的实施是个人所得税制改革的重要基础,但这项制度实施以来满意度不高,究其原因在于我国个人所得税税制不能体现税收公平正义,本文建议在个人所得税申报过程中实行实质课税原则,以消除广大纳税人不愿纳税的心理不平衡状态,为今后的个人所得税制改革创造良好的税收环境。     

非法收益的课税问题探讨

非法收益的课税问题是税法理论和实践中出现的一个较有争议的问题。本文认为,根据税收法定主义原则,非法收益应当纳税;纳税不能使非法收益获得合法性。本文在归纳分析学者们已有观点的基础上,论述了非法收益课税的法理基础,分析了这一做法的制度价值,并对该做法在实践中可能引起的两个问题的解决方法提出了自己的观点。     

税法可持续发展原则刍议

税法可持续发展原则是指税收活动要保障和促使生产和经济系统在受到恶劣环境影响下具有良好恢复能力所应当遵循的基本准则。该原则的确立,将使税法具有跨世代性和协调性的特征。由于税法理论发展的内在需要和时代发展的必然要求,将促使税法以可持续发展原则为指导,开征环境税、完善资源税和改征国民教育税,适时完善和发展我国税收法律。     

中美两国免税并购交易制度之比较研究

尽管中美两国税法都规定了免税并购交易制度,但是,由于两国企业并购市场发展水平与税收立法技艺等方面的差异,两国免税并购交易制度也存在着较大的差异。这种差异主要表现在免税并购交易的种类及适格要件的制度设计上。在美国,有关免税并购交易种类与适格要件的规则的设计极为细致、详尽与周全,符合税收中性原则与实质课税原则;相较之下,中国相关制度则极为简略与不周全,不符合税收中性原则与实质课税原则。因此,美国联邦免税并购交易制度对中国具有重要借鉴意义。     

东西方税法文化在传统与原则上的差异性

我国的财税法研究多以西方的制度和理论作为立论和评论的标准,但中国是一个以家产制为特点的国家,家族制下的税收难以形成理性的财政税收制度。东方人永远保留着东方人的习性,东方税制与西方税制永远存在着差异。西方税法理念是由一系列原则作为支撑的:第一,无代表即无税收原则;第二,税收公平和量能课税原则;第三,纳税人权利保护原则。中国古代专制政治没有产生税收民生,由此无法安排细致合理的税收制度以使纳税人达到平等。这样的原则在东方传统社会则是不可想象的。     

税收公平的法价值分析

税收公平是税法的基本原则,是税法学研究的重要范畴。本文通过对法的公平价值的探讨,研究了公平价值指导下的税收公平原则,总结了税收公平原则的具体内涵,以期在税法价值层面构筑价值目标和价值标准,并在税法制度层面内化具体原则和规范。     

税收法律主义与我国税收立法完善

税收法律主义是税法最为重要的基本原则。税收法律主义作为税法基本原则地位的确立与巩固,对于我国税收法制建设的进一步深入和依法治税大环境的最终形成至关重要。我国税收立法应在税收法律主义原则指导下逐步加以完善。     

基于“卓越法律人才”培养理念的财税法师资队伍建设

基于“卓越法律人才”培养理念的《财税法》课程教学,在专业知识和执业技能上对财税法教师提出了更高要求。当前我国高校财税法教学除存在理论与实践脱节外,更关键的问题是师资队伍建设不能适应教学改革的需要。因此必须健全财税法教师的理论教学技能培养机制和建立实践教学技能培训基地,从制度、资金上保障财税法教学工作的顺利开展。     

浅析海事国际私法中的船旗国法原则

船旗国法,是指以国旗或特定标志旗作为连接点的系属公式。在船舶物权、海上侵权行为、海难救助、共同海损和海事赔偿责任限制等方面,船旗国法原则是重要的法律适用原则。但是,船旗国法原则的适用有着严格的条件、特定的范围和较大的局限性。因此,包括我国在内的许多国家并没有把船旗国法原则作为一条普遍适用的海事冲突法原则。     

我国构建数字经济税收法律制度的现时难题和优化路径

传统税收法律制度在对数字经济企业实施税收征管时存在征管依据缺失、征管技术落后等不足，进而诱发税基侵蚀和利润转移问题，导致无法对数字经济进行充分有效的征管。各国对数字经济的利益诉求不同，使得在国际层面具备广泛共识的数字税方案难以达成。从国内层面来看，我国对于数字经济的税收征管仍旧依靠传统税收模式进行，并未将数字税作为独立税种在法律上予以确认。这种税收模式在数字经济持续发展的当下已经无法满足数字经济税收征管的现实需要。对于当前中国构建数字经济税收法律制度的路径，可以通过升级数字税收监管技术、发挥数字经济平台的监管作用和加强国际税收合作等手段进行优化，并积极参与和推进具有广泛共识的国际数字税收法律规则的制订。     

制度变迁理论下我国最优税收立法路径研究

基于制度变迁理论,税收立法的进程是不同相关主体之间由于目标函数的冲突和不一致而进行的多方博弈和策略互动的过程。我国最优税收立法的核心依据是建立在税收法定主义基础上的税收公平和税收效率。从税收立法的进程看,税权设置不合理、税率设置缺乏基本法和法定主义以及税收征管缺乏有效监督与审查是存在的主要问题。这些问题的存在致使我国的税收工作未能在衡平各方利益的基础上有效实现社会福利的最大化。因此,在加快税收法定主义和税收基本法构建的前提下,合理设置税权、科学设定税率、加强税收的监管应该是当前构建我国最优税收立法体系的关键所在。     

确定税务行政诉讼被告的原则

在税务部门擅自扩大税务行政执法主体和行政诉讼主体的情况下,如何确定税务行政诉讼被告不仅是一个重要的理论问题,而且也是一个非常现实的实践问题。在确定税务行政诉讼被告时,必须坚持与税务行政执法主体适格一致的原则;坚持在同一个法定职权范围内只能有一个被告的原则;坚持行政管理相对人的合法权益高于一切的原则,税务行政诉讼被告自身的部门利益不可凌驾于行政管理相对人的合法权益之上;坚持有利于规范行政执法行为、有利于行政诉讼整体健康发展的原则。     

浅析我国现行房产税制及其改革中的公平原则缺位

依据现代税收公平原则，通过对我国现行房产税制及其改革中各项试点实施细则的比较分析，得出我国不论是现行房产税制还是试点改革实施细则均在理论上和实际上存在公平缺位，甚至会进一步加重社会财富收入分配不公的结论，并结合现代税收“宽税基、简税制”的公平原则对进一步深化我国房产税制改革提出了几点建议。     

我国增值税扩围改革研究文献述评

分税制改革后,我国形成了增值税和营业税并存的局面,分别在中央和地方财政收入中占据主要地位,这对市场经济的运行造成了一定的扭曲,不利于经济结构的转型,因此增值税扩围改革势在必行.增值税扩围意味着营业税最终被取消,建立这样一个新体制对既有利益分配格局的冲击是显而易见的,在这一改革中如何兼顾各方面的利益将是增值税扩围改革能否取得成功的关键.本文主要对近年来国内学者关于增值税扩围及其相关问题的研究成果进行梳理,以期能为改革实践和有关研究提供参考.