管理审计内涵探讨

本文首先列举出我国学术界对管理审计内涵的几种看法,再从法规层面对我国审计法规、国际审计组织及内部审计发达国家对内部审计中从事管理审计的情况进行分析,然后通过对某上市公司及下属四个单位的内部审计中从事管理审计的情况进行实地调查并对其进行总结。最后从理论与实务比较中找出差距,指出其中存在的问题,并提出我们的建议。     

审计监督的博弈分析

本文运用博弈理论中的不完全信息静态博弈及完全承诺理论,就如何加强审计监督提出我们的看法。本文的初步结论为,加大对被监督部门法人代表的处罚力度,以及加强对监督人员的奖励和惩罚才是监督部门的出路,而不是一味地强调对被监督部门的处罚力度,只有落实到对个人的处罚才有实际价值。     

差异化风险及买方市场环境下的审计师行为选择研究——基于上市公司操纵“会税差”的视角

为降低盈余操纵行为被市场或监管机构发现的概率,公司可能会选择承担盈余操纵所产生的税负成本。相应地,在客户主导的审计市场上,审计师可能会因自身承担较低风险而配合客户的纳税型盈余操纵。以2012—2016年A股上市公司为样本,检验了异常审计收费及审计意见是否在纳税和非纳税这两种类型的盈余操纵中存在差异。研究发现,客户为操纵盈余纳税和不纳税都降低了公司的盈余持续性,且纳税型盈余操纵可能造成公司未来更大的经营风险,更有可能损害投资者利益,但审计师会通过提高审计收费和发表非无保留审计意见应对客户的非纳税型操纵盈余行为,而不太重视更为隐蔽的纳税型操纵盈余,以规避客户的流失,这种现象在透明度低的公司中更可能出现。研究揭示了竞争压力下审计师权衡风险后对客户纳税型盈余操纵的"纵容"行为,有助于监管部门提升对公司中较隐蔽的纳税型盈余操纵及相应审计师行为的关注和规范。     

ERP应用的市场价值与索洛悖论

ERP应用是否提升用户的价值一直存在所谓的投入无相应产出的“索洛悖论”争论。观察ERP用户的市场价值变化有利于厘清这一争议。ERP应用的早期阶段,明显存在着市场效应,随着ERP的普及,ERP已成为用户获得平等竞争的必要手段与资源要素之一,其市场效应下降,存在着学习效应与边际效应递减现象。这对于利益相关方重新审视与评价ERP效益提出了新的视角。     

基于应用软件公司ERP 用户效益的实证研究

ERP 引入后是否改进了用户的经济效益?研究发现，ERP 用户在引入ERP 前三年的业绩普遍好于非ERP用户；引入ERP 后，用户的资产总额有所增加，资产负债率保持不变，但控制组同期的资产总额未见增加，资产负债率提高了，因而ERP 间接提高了用户资金使用效率；用户使用ERP 二年内，其存货周转率和应付帐款周转率有所下降，表明ERP 发挥作用需要较长磨合期。     

融资约束对会计师事务所变更的影响

融资约束的微观经济后果对于事务所和客户关系的影响深远,并影响了审计契约的稳定性。基于信息不对称理论和声誉机制,通过收集A股非金融类上市公司2015—2018年数据,建立Logistic模型,并采用多元判别和排序逻辑回归两种方法构建融资指数,分析了融资约束与事务所变更之间的关系。结果表明:（1）融资约束程度越高,事务所发生变更的可能性越大,且事务所的变更越可能从高声誉变更到低声誉;（2）事务所变更后,客户获得了更清洁的审计意见,事务所的行业集中度减弱,客户的财务状况有所改善,但客户的融资成本和投资效率并没有显著变化,说明客户更换事务所主要是为了融资,事务所未起到公司治理作用,客户可能购买了审计意见;（3）只有客户产权性质和审计延迟调节了融资约束对事务所变更的影响。研究结论提醒监管部门和金融机构,应当更加重视事务所变更可能带来的影响。