双重计量在财务报表中列报的新探索——以一个设想的例子表达我们的建议

公允价值进入财务报表是当前和今后财务会计不可避免的趋势.但公允价值进入财务报表后,又会与历史成本产生双重计量属性的矛盾,即使财务报表中资产与负债的合计数以及净收益的数值失去其原有的信息含量.通过对现行财务报表列报的技术性改进,可以解决上述矛盾.具体做法是在今后的财务报表的专栏设置为"历史成本"、"公允价值"和"合计"三栏,各项目根据反映物价变动的要求不同分开列报.这样,"合计"栏的金额就不致因混淆实际数和估计数而丧失对外部信息使用者决策的有用性.此外,财务状况表外对双重(混合)计量可作必要的补充披露,以进一步提高信息的相关性和透明度.