“价值”是会计学的逻辑起点

会计学的逻辑起点是会计学的本原和开端，应具备三方面的条件第一，作为会计对象矛盾特殊性的“本原”，它是会计科学的理论基石；第二，它必须是会计学理论里表现为抽象的、在自身中潜藏理论发展可能性的东西；第三，它同时是会计活动的历史起点。据此，广义的“价值”可以作为会计学的逻辑起点，它的质的规定性是主体(人类)对象化活动(劳动量)所创造的使用价值，量的规定性是劳动量与使用价值量之间的数量对比关系。     

基于自愿性会计政策变更的巨额冲销动因研究--来自深沪两市1998-2002年的经验证据

自愿性会计政策变更是企业进行盈余管理的重要手段。盈余管理包括收益平滑、巨额冲销和政策诱增式盈余管理。巨额冲销就是有意做大亏损,其目的主要是为了建立秘密准备,以便企业在不远的将来能够在账面上"扭亏为盈"。从1998-2002年间利用自愿性会计政策变更进行巨额冲销的55家上市公司数据研究中,发现巨额冲销与董事变更比例正相关,与企业规模负相关。防止巨额冲销行为,应从完善我国企业会计制度入手,主要监管对象是董事变更比例大的中小上市公司。     

论政府对会计监管的必要性、缺陷和效果

政府会计监管对纠正市场失灵、重新配置社会经济资源和调节经济运行有显著效果。同时 ,也存在严重缺陷 ,其表现为 :政府垄断会计规范制定权导致政府行为低效率 ;政府监管目标多元化导致政府角色冲突 ;政府会计监管部门行动不协调导致会计监管效率下降。政府会计监管要适度 ,监管不足和监管过度都是监管效果低下的表现。我国会计监管的现状是监管不足和监管过度两者并存     

会计若干理论问题讨论情况简介

去年十一月间,厦门大学举行第八届科学讨论会。会上,经济系财务会计教研室的同志及应邀参加讨论会的专家、教授,围绕着社会主义会计如何为当前加强经济核算制服务这一问题,开展了热烈的讨论。现将讨论情况简介于下: 一、关于会计与经济核算制关系问题与会的同志都认为,过去研究经济核算制与会计的关系,仅具有理论意义。这是由于建国三十年来,严格的经济核算制并没有真正建立起来。这样,作为经济核算制工具的会计,也就得不到应有的重视,使我们对会计基本理论和技术方法的研究,处于十分落后的状态。随着企业经济管理体制改革和经济核算的加强,我们的企业一旦建立了真     

历史财务信息的资源配置功能——关于历史财务信息悖论的解读

新古典经济学认为,历史财务信息很难在资源配置决策中发挥作用.然而,在解释资源配置决策的时候,新古典经济学自身就存在着逻辑上的冲突.事实上,企业是人力资本与财务资本的特殊契约.历史财务信息作为反映企业人力资本在过去一段时间内行为及其结果的制度,在很大程度上能够反映企业人力资本的特质性,从而解决在人力资本可以施加的影响下,企业财务资源和外部资源的定价问题.而企业人力资本特质性的稳定和持续性,也构成了对企业价值判断的基础,从而构成了企业外部财务资本所有者进行资源配置决策的基础.在此情况下,企业的历史财务信息是能够提供关于未来资源配置决策的信息的.伴随着市场竞争的加剧,企业人力资本的特质性显得更加重要.基于此,历史财务信息将会提供更多关于企业未来现金流流量、金额和不确定性方面的信息,从而更好地发挥其支持资源配置决策的重要作用.     

萨班斯法案、COSO风险管理综合框架及其启示

新世纪伊始,美国的萨班斯法案和COSO风险管理综合框架两个制度的通过和公布,令世人所瞩目、令全世界震撼。通过对上述两个制度的简介和述评,既能使我们了解到国际上有关内部控制与风险管理的最新进展,又能在同中国正在建立和完善的现代企业制度这一实际相结合的基础上,提出我国企业风险管理的政策建议。     

会计“信息系统论”与“管理活动论”可以“合二而一”——对会计定义的看法

一部科学发展史表明,科学总是应实践的需要而产生,并随实践的发展而发展,从不完善到逐步完善。会计科学也并不例外。党中央关于经济体制改革问题的决定,明确地指明要把我国原有的“半自然经济”改革为“有计划商品经济”,二者之间已有本质的区别。会计,作为一种有目的的实践活动和经济现象,必然要接受改革浪潮的冲击与     

正确认识会计的性质与对象——兼评资金运动说

会计的对象是指会计所要反映的内容,而会计的性质则通常认为主要取决于会计对象的属性。它们之间存在着密切联系,共同制约着会计的任务和方法,决定着会计发展的技术倾向,都是会计学中重要的基础理论问题。但在我国,大家对它们的认识还很不一致。在当前会计学界中,对某些重要理论问题的分歧,都同对会计的对象、性质认     

网格/团体理论:会计监管的文化视角

高质量会计信息的产出需要特定监管系统的控制和过滤,因此,如何加强对会计信息的监管一直是理论界关注的问题.网格/团体理论从文化角度对会计监管研究提供了一个很有意义的视角,它为会计监管方式的选择和设计开启了一些建设性的思路,促使人们重视文化和态度在会计监管中的作用,不过于依赖某种理想状态的监管模式.网格/团体理论提供的一些技术性手段,如相机策略等,对目前中国"个人主义"文化环境下的会计监管很有借鉴意义.