| 资本弱化税制与外资企业税收规避行为研究北大核心CSCDCSSCI |
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| 引用本文： | 黄炳艺,林嘉伟,王艳艳.资本弱化税制与外资企业税收规避行为研究北大核心CSCDCSSCI[J].管理科学学报,2020(4):38-54. |
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| 作者姓名： | 黄炳艺 林嘉伟 王艳艳 |
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| 作者单位： | 1.厦门大学管理学院361005;2.中国人民银行泉州市中心支行362000; |
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| 基金项目： | 国家自然科学基金资助项目(71572163,71972161,71972162)；教育部人文社会科学重点研究基地重大课题(16JJD790035)；“国家万人计划”青年拔尖人才和中央高校经费资助项目(20720191087). |
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| 摘 要： | 资本弱化是跨国公司避税的常用手段,我国的资本弱化税制于2008年建立起来,但目前却鲜有我国资本弱化税制对外资企业影响的研究.本文以中国工业企业数据库2004年~2011年制造业企业为样本,采用双重差分模型检验了我国资本弱化税制对外资企业资本弱化避税行为的影响.研究结果表明:我国的资本弱化税制有效地降低了部分外资企业,尤其是负债权益比高于2的企业的资本弱化程度,一定程度上抑制了外资企业的资本弱化避税行为;在实际税负方面,由于外资企业较强的税收规避动机,其实际税负远远低于法定税率,而资本弱化税制确实有效提高了外资企业的实际税负,但资本弱化程度高的外资企业税负提升程度小于资本弱化程度低的外资企业.同时本文也发现了资本弱化税制作为明线监管对于未达监管要求的外资企业具有学习效应:负债权益比率未超过了法定标准的外资企业则会提升其资本弱化程度.
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| 关 键 词： | 资本弱化税制 资本弱化 外资企业 税负 |
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