关键审计事项披露与CPA审计监督治理职能强化

立足于CPA审计的监督治理职能，选取2015-2019年沪深A股上市公司为样本，以会计信息质量的可靠性原则为切入点，检验关键审计事项披露及其披露特征所产生的增量治理效果，研究发现：第一，关键审计事项披露确保了长期内更为持续可靠的会计信息质量，提升公司盈余总额持续性，这一持续性是由应计盈余持续性贡献的。第二，在披露特征检验方面，披露程度越高或者越多事项涉及大额盈余操纵科目，公司盈余总额持续性和应计盈余持续性的提升幅度越明显。第三，关键审计事项在法制环境越良好、注册会计师越具行业专长时，对公司盈余总额持续性和应计盈余持续性的提升效果越明显，一定程度上解释了关键审计事项强化CPA审计监督治理职能的作用机制。