资产减值准备与非经常性损益披露管制——来自中国上市公司的经验证据 |
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引用本文: | 谭燕.资产减值准备与非经常性损益披露管制——来自中国上市公司的经验证据[J].管理世界,2008(11). |
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作者姓名: | 谭燕 |
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作者单位: | 中山大学管理学院; |
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基金项目: | 国家自然科学基金重点项目《产权保护导向的会计控制研究》(项目号70532003); 教育部人文社会科学《审计市场资源配置与审计师行为研究》项目(项目号05JA790085); 广东省自然科学基金项目《审计师行为与审计供求关系:基于中国审计市场的检验》(项目号05301040)的阶段性研究成果 |
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摘 要: | 本文从证监会2001年颁发并于2004年以及2007年修订的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》中有关资产减值准备转回的披露规则管制入手,以2003~2006年间深沪两地发行A股的上市公司为样本,研究了管制规则约束下的企业资产减值准备转回行为的特征。实证检验的结果表明,证监会的增加披露规则的确约束了上市公司利用内部估值操纵盈余的行为,但是,在规避和迎合管制的动机下,上市公司偏好采用流动资产项目,并利用资产减值的其他转回"合规地"进行盈余管理。此外,本文利用扩展的2001~2007年样本进一步探究了非经常性损益披露规则的变迁对企业资产减值准备变化的影响,结果发现,管制规则是导致资产减值类型和转回结构选择的主要原因。
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关 键 词: | 非经常性损益 资产减值 资产减值转回 价值回升转回 其他转回 披露管制 |
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