对“以票管税”的理性思考

发票是企业会计核算的原始凭证,也是财务收支的法定凭证,更是税务部门依法征税的重要依据.长期以来,如何严格管理发票、严厉打击利用发票进行的税收犯罪,一直是税务机关的一项重要工作.实践已经证明,以票管税在控制税收流失上确实是一种好的手段,也取得了非常显著的成绩.但我们也应该看到,在一些情况下,还有比以票管税更好的控制税收流失的手段.     

福建省税收流失及其治理

税收是政府财政取得收入的最主要来源，是政府为满足公共需要而向社会提供的公共产品生产的费用。税收的流失不仅意味着财政收入的减少，公共产品供给的不足，而且意味着降低社会资源配置的效率，影响社会和经济的公平。因此，世界各国无不采取各种措施防止税收的流失，对税收流失行为进行惩处。我国自1994年以来加大了税收流失治理的力度，并取得了一定的成效。本文拟就福建省税收流失的状况作出分析，对税收流失的治理提出对策和建议。一、税收流失的界定及其经济影响（一）税收流失的界定所谓税收流失，是指在现行税收法律制度下，本应征…     

税收公平视角下数字税功能创新

为了平衡国家间税收利益和实现对大型互联网企业的有效征税，法国等欧盟国家率先出台了数字税。与欧盟诸国不同，我国数字企业集中在国内，跨国公司利润转移和税收收入流失现象并不突出。我国更应关注数字巨头强大盈利能力与其税负水平不匹配的问题。该问题源于数字企业享有用户无偿的数字劳动和具备网络效应而获得超额收益，以及数字企业不受传统生产要素约束而拥有更大税收筹划空间。致力于分享企业常规收益的企业所得税对数字经济造成的经济分化和税收不公问题难以有效调整。故而，我国数字税应为数字企业的超额收益税，合理评估数字企业数据收益和垄断利润，从数字经济中汲取税收收入，发挥税法在税收公平和宏观调控方面的作用。     

社会主义需要“阳光财政”

长期以来，我国对税的解释明显地存在着缺陷，把税只是当作一种物或者钱，更多地强调义务。实际上，财政与税收从来就不是一个简单的经济问题，财政的核心问题就是税收，其背后隐含着是政治、法律、权利、正义、公平。     

计算机网络在税收征管中的应用

建立计算机网络管理是深化征管改革不可少的配套措施 （一）是由征管改革的需要决定的。征管改革的目的,就是逐步建立适应社会主义市场经济发展的科学严密的税收征管体系,使税收工作实现应收尽收,保障和维护国家的财政收入。要实现这一目的,就必须建立严密、准确和规范的税     

关于流转税改革的主要内容

流转税是以商品流转额和非商品营业额为课税对象的税收。我国过去征收的货物税、商品流通税、营业税、工商税、印花税、工商统一税、交易税，以及1984年工商税制改革以后征收的产品税、增值税、营业税、盐税等，都属于这类税收。它的应征税款一般不受成本和盈利水平的影响，它具有保证国家财政收入及时稳定的作用。改革前的流转税制是1984年全面改革工商税制时建立的，将原来征收的工商税收改为征收产品税、增值税、营业税和盐税。其间又经过不少改进和补充，使之基本上适应了这一历史时期经济发展的需要。但是，按照建立社会主义市场经济的…     

全球最低税改革的规则创新与中国应对

为了应对有害税收竞争问题,经济合作与发展组织和二十国集团在全球范围内大力推动全球最低税改革。全球最低税改革的核心是在全球范围内建立广泛、协调的最低税制度,旨在确保大型跨国企业集团就其在每个辖区经营产生的所得支付最低水平的税款。但在理论层面,全球最低税改革或将对税收主权造成过度限制,对税收竞争形成严格规制,并在一定程度上偏离价值创造原则;在实践层面,全球最低税改革将对各国的税收立法、税收征管和税收争议解决产生深远影响。随着全球最低税改革逐步进入实施阶段,中国政府应当审慎推进全球最低税制度在中国的转化立法,积极参与构建全球最低税制度的税收征管和争议解决机制;中国跨国企业则应当灵活调整集团的投资布局,提前作好税收信息合规准备,合理运用各类排除、豁免规则。     

略论有计划商品经济条件下税负转嫁与归宿

在西方资本主义税收学、财政学中,税负转嫁与归宿问题是很重要的。所谓税负转嫁就是纳税不实际负担国家课于他们的税收,而通过购入或卖出商品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负归宿是税收经过转嫁使之最终由某一个纳税人负担的行为。这样就产生了纳税人可以是负税人、部分负税人和非负税人的不同情     

初探国有企业的合理税收负担

一、税收负担与税收负担能力及其关系要测算一个企业的税负是否合理,不能只看一个税种,应包括企业的流转税类、行为税类、收益税类等各种税种在内,这样才能全面反映一个企业的税收负担。税收负担是国家在纳税人身上的一种责任。税收负担能力是纳税人所具有的承受国家税收负担的能力。这是两个互有联系而又不同的概念。税负要研究的问题正是税收负担与税收负担能力是否合理的问题,即在宏观上国家有关税收政策规定向纳税人课多少税及纳税人有可能缴多少税的问题。税收负担与税收负担能力相对平衡就是税收负担的合理性。     

房地产税制改革立法探析

房地产税的功能定位、房地产税的公平征收以及房地产税的民主立法是房地产税制改革中的三个核心问题。房地产税本身虽具有调控功能,但不能单独完成调控房地产市场的作用。取消对个人非营业房产的免税是对税收公平原则的贯彻,对个人房产采取居住面积和当前评估价值相结合的方式计税更加符合税收公平原则。房地产税制改革试点立法在现行的税收立法体制内进行并不违反税收法定原则,在理论上对实现税收法定原则"理想模型"的追求不能否定当前房地产税制改革立法试点的必要性。     

我国税收流失的制度研究

随着社会主义市场经济的建立,我国的税收机制日益完善,但同时税收流失问题相应也日益突出。本文从制度角度给税收流失作出界定,分析了税收流失的实质及其形成的原因,最后提出响应的解决方案。     

论财政资金流失对货币政策的影响

论财政资金流失对货币政策的影响郭泗忠，许振炼，孙长勤为抑制物价水平的过快增长和通货膨胀，近年来，中央银行一直采取适度从紧的货币信贷政策。但财政资金流失，特别是在税、利、费上缺乏强有力的征管措施，使现行货币政策的实施效果受到影响。当前财政资金流失的主要...     

我国环境税收立法的若干基本问题探析

在我国当前的环境税收立法中,对环境税收概念的理解不应过于宽泛,以便对具体的税收内容进行详细的设计。新税种的名称应确定为"环境税",而不宜定为"绿税""环境保护税"等。环境税收的性质应定位为目的税,以突出环境税收立法在环境保护方面的功能,化解当前环境保护资金短缺的问题。新税种的征收管理机关应明确为国税部门,以保障税款的足额、及时征收;同时,要强调环境保护部门与税务部门的协同、配合。环境税应为中央与地方共享税,中央的环境税收入用于治理跨地区、跨流域污染,地方的环境税收入用于治理区域性污染。     

对企业购并中税收问题的一些思考

企业购并是市场经济发展到一定程度的产物，是一项很复杂的企业市场行为。由于这项活动既有利于企业实现规模经济、在市场中获得竞争优势，同时又有利于国家产业结构的调整、促进国民经济的发展，因此，无论是企业还是国家都有进行这项活动的内在动力和客观要求。与企业购并相伴而生的、一个不容忽视的问题是税收流失和税收调控。一些企业进行购并不是为了扩大经营规模而纯粹是为了避税、逃税。对此我们应根据现行法规建立、完善与企业购并行为相关的、可操作性强的税收政策，防止税收流失。     

税收筹划是否为权利

税收筹划常被视为富人的特权，但其实际上为纳税人私法行为的选择自由，属于纳税人权利，不违反税收公平原则。富人税课征目的在维护税收公平，具有节制税收筹划滥用的效果。基于财产权保障理念，应承认税收筹划权具有基本权利属性，纳税人所选择的私法行为若合法有效，国家即应尊重税收筹划行为的效力。     

谈集市贸易税收退库的改革

谈集市贸易税收退库的改革肖小清，马孟起，胡素芳一、集贸税收退库的由来针对集贸市场规模的扩大和成交总额的迅猛增长及集市贸易管理相当落后的状况，财政部于１９８３年１月２５日颁发了《关于加强集市贸易市场税收征收管理的规定》（以下简称《规定》），明确了集贸税...     

依法治费与完善税制

当前，以清理整顿预算外、制度外资金和各种收费为前提，使政府税收、收费、使用费和非政府预算的商业性收费分流归位的综合性税费改革已经提到议事日程。而依法治费，完善税制是综合性税费改革的治本之策。一行政性收费收入和税收收入都是政府凭借其政治权力取得财政收入的形式，都是企业和居民因消费了政府提供的公共商品或服务而承担的一种经济负担。在我国现行政府财政收入形式中，不规范的行政性收费与规范化的税收同时并存，而且各级政府的行政性收费与西方发达国家相比，有以下几个特点：一是费大于税，费多于税。据有关方面的资料，…     

对我国税法中确立“疑税从无”原则的思考

“疑税从无”是指对税收征管中的矛盾和疑点保持质疑,该原则具有强烈的客观性,是税收法定主义在实践中的具体演绎,也是税法原则完整性和人权保障价值理念的内在要求.“疑税从无”原则对政府征税权构成制约,使税务机关不能仅依间接资料而推定课税,从而为公民的经济生活和法律行为提供了可预测性和确定性,成为提升税法立法级别的推动力之一.我国税法立法应恪守税收法定的理念,从明确课税要素、在有关税收案件的审判中引入税收判例制度、加大对税收征管行为的司法审查力度和广度等方面确立“疑税从无”原则.     

明代海关税制的演变

明朝初年设市舶司 ,后设督饷馆 ,实际上是近代海关的前身。明代海关税制的演变大致可分为三个阶段 :正德以前为第一阶段 ,海关无任何税收 ;正德、嘉靖年间为第二阶段 ,征收 2 0 %的实物税 ;自隆庆开放后为第三阶段 ,进出口税制逐步完备 ,由抽实物税改为抽银。随着西方势力的东渐和世界市场的逐步形成 ,明朝海关从无税到有税 ,从实物税到货币税 ,不仅反映了明朝海外贸易政策的变化 ,而且反映了典型的封建性海关向近代海关的过渡     

谈老工业基地改造与税收

谈老工业基地改造与税收刘景溪国有企业改革与税收工作是相辅相成、辩证统一的关系，国有企业改革和发展搞得好，现代企业制度顺利建立，那么财政收入的税源就更加丰盈充沛，财税宏观调控才能有着力点，调节社会分配才有社会基础。与此同时，税制和税政具有科学可行性，税...