日本个人所得税制及其对我国的启示

政府对社会不同阶层、不同征税对象采取不同的税收政策征收个人所得税,限制了贫富差距.我国个人所得税从1994年改革以来,税前扣除一成不变,税率设计不尽合理,税收歧视仍然存在,改革势在必行.     

试论农业税制的改革

农业税存在着征税时不扣除成本和税率较高的问题 ,违背了税收公平原则 ,造成了一些负面效应。只有改革农业税收制度 ,降低税赋水平 ,才能有效地促进国民经济增长。     

对完善我国个人所得税制的思考

本文分析了个人所得税的内涵、在我国的发展现状及各国改革的情况,指出我国个人所得税存在税制模式设计存在缺陷,征收范围较窄、费用扣除缺乏弹性、税率结构复杂,税负不公平、税收征管制度不完善、征管手段滞后等问题,建议根据我国经常和社会发展的现状,考虑公平与效率兼顾的原则,完善我国个税体制,完善税收征管体系,合理确定征税对象,逐步向综合所得税制过渡,同时要合理确定费用扣除标准,消除对股息、红利的经济性双重征税,实行税收指数化的动态管理。     

资本弱化税制改革的两种主要方式:ACE与CBIT

公司所得税法中对负债和股权的不同税收待遇使资本弱化现象日益突出,公司股权津贴(ACE)和综合经营所得税(CBIT)能够比较彻底解决此类问题,近年来在一些国家施行。在ACE下,利息可以在税前扣除;在CBIT下,计算应税利润时,利息不再享受税前扣除。二者都保持投资的税收中性。ACE导致税基变窄、税率提高、资金成本降低;CBIT则导致税基变宽、税率降低、资金成本提高。从对投资区位选择的影响看,在ACE下法定税率的提高会降低投资回报,投资会流向法定税率较低的国家,但资金成本下降相当于提高了公司的投资回报,会产生吸引投资的效果。在CBIT下,资金成本上升会引起投资下降。     

个人所得税改革与私有财产权的保护

尽管<个人所得税法>颁布以来进行了四次修正,但"国家基于强制力而获得的征税权"的传统个人所得税法理论,疏于对政府权力的限制,缺乏保护纳税人权利的意识.我国应逐渐改革个人所得税的法理基础性理念,以"契约精神"作为构建个人所得税法理论的基础,以尊重公民私有财产为逻辑起点,来改革现行个人所得税立法和征收方式.应在宪法中确立个人所得税税收限制条款,在个人所得税法中应设计科学合理的税前费用扣除标准,实行宽税基、低税率、少档次税收法律制度.     

我国企业所得税制度变革要点释析

2008年1月1日正式实施的新所得税制度,在企业所得税税率、税前扣除标准、税收优惠政策和税收征收管理等方面进行整合和变革.掌握新制度变革实质内容,对企业正确填制所得税纳税申报表,确认和计量暂时性差异,全面贯彻新制度具有实践意义.     

新资产减值准则实施的瓶颈与完善策略

由于资产减值准备的确认和计量可操作性差,给企业利用资产减值准备的缺陷、在一定范围内操纵利润进行盈余管理留下了空间。2006年我国颁布了新的资产减值准则,明确规范了资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认与计量、资产组的认定以及有关资产减值的披露等具体问题,以利遏制企事业单位随意操纵利润的行为。但是,由于现实市场因素的限制,新的准则还是存在一些不足,需要进一步改进和完善。     

资产减值准备判断思考

资产减值准备判断标准是资产减值准备计提的关键。应制定《资产减值准则》,明确各判断标准的准确含义;对"制度和准则"中尚不明确的重要计提比例加以明确规定;专业资产评估师应对资产减值准备计提有所帮助;企业应建立资产减值准备的计提和资产损失处理的内部控制制度;提高会计工作者包括企业会计人员和注册会计师等的诚信度和职业判断能力。     

关于我国企业所得税改革的思考

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一,担负着宏观调控职能,是国家组织财政收入、调整企业间收入的重要手段.当前,我国企业所得税存在的问题主要有税收优惠差别过大,税制确定不符合国际通行税制规范,税收收入划分不适应经济发展的需要.国家应该从统一税法税制、调整法定税率、税收优惠政策和企业所得税税前扣除标准、改革税收征管制度等方面对企业所得税改革的主要内容进行探索和思考.     

资产减值会计理论

资产是一种“未来经济利益”或“服务潜力总量” ,其价值是一个变量 ,随资产本身的运动和其他因素的变化而相应的变化。为了增强会计信息的可靠性和相关性 ,各国都要求企业对资产减值计提损失准备。本文拟对资产减值会计理论进行系统地研究 ,内容包括 :资产减值的甄别方法 ;资产减值的会计确认 ;资产减值的会计计量 ;资产减值的披露     

论我国个人所得税制的建设与改革

完善个人所得税制是构建我国双主体税制的重要内容之一,也是长期以来税制改革的着力点。1980年全国人大通过《个人所得税法》,之后陆续进行五次修改,为我国立法史所罕见。个人所得税税制模式转型、税率水平与结构的调整、所得扣除的改革、纳税申报制度的完善、立法程序的民主化等始终是个人所得税制改革的重点。     

几种递延税款和资本公积准备项目的业务及核算

《企业会计准则》规定 ,以放弃非现金资产取得长期股权投资 ,应按公允价值入帐。公允价值高于投出非现金资产帐面价值的差额 ,扣除未来应交的所得税 (记入递延税款科目贷方 ) ,暂计资本公积准备项目。在发生接受捐赠实物资产业务和资产评估增值业务时 ,应按捐赠实物资产价值和资产评估增值款扣款未来应交的所得税 ,暂计资本公积准备项目。     

分红型寿险产品保单红利所得税税制研究

目前,对分红险的保单红利是否应该征收个人所得税;在保险业界和税务部门以及学术界都存在争议。文章在借鉴国外分红脸保单红利个人所得税税制的基础上,结合我国分红脸的发展特点,提出应该适时建立分红险保单红利所得税税制。该税制的设计应遵循公平和效率原则,采用税延型的代扣代缴方式予以征税,征税范围应为超出保险成本部分、利差部分以及保单红利的生息部分。最后文章从税务机关的主张和文章的建议税制两个方面对开征保单红利所得税对寿险业的影响进行了比较分析,得出了文章的建议税制在保单持有人的保单收益和税务机关的征税总额方面优势明显的结论。     

浅谈企业财务成果的揭示

目前我国企业的利润表中揭示的利润总额或净利润,总括了营业收益、投资收益和营业外收支净额三部分,这三部分内容虽然都是利润总额和净利润的组成部分,但它们的本质是不同的.评价企业的业绩,特别是评价企业通过经营者自身努力所创的业绩,应使用经营收益和经营净收益的概念.因此,企业在揭示其财务成果时,应将经营收益与资本利得区分开来,在保留现行利润表结构的前提下增加"营业利润表"和"非营业收益表"两张辅表.     

建筑业企业营改增税收筹划--以某上市建筑公司为例

2016年5月1日起建筑业企业全面实施"营改增".在此背景下,本文从理论上分析了建筑业企业税收征管状况以及建筑业企业实施营改增面临的挑战,并以上市建筑公司为例,对2013年和2014年财务数据进行测算并分析"营改增"前后税负的变化,结果表明公司在短期内会产生盈利能力下降,并且因投资不均衡性、增值税是否可抵扣等情况导致综合税收负担变化较大,针对上述研究结果提出建筑业企业税收筹划的建议.     

中国碳税风险及其应对

碳税是减少碳排放的一种重要政策手段,为了降低中国的碳排放量,可以考虑开征碳税来达到这一目的。对于中国开征碳税,许多学者认为具有较大的风险性,认为实施碳税政策在削减碳排放的同时必将对中国的收入分配、经济增长、出口贸易和宏观税负等产生一定的负面影响。文章从时间序列的角度,利用计量经济模型,对此问题进行了分析,得出中国开征碳税对收入分配等的影响并不都是负面的,有的甚至是正面的影响,并针对模型的回归结果,提出了相应的政策建议。     

完善我国个人所得税法律制度初探

个人所得税既是筹集税收收入的工具,又是调节个人收入分配的重要手段。在西方发达国家,个人所得税是最重要的主体税种之一,发挥着聚集国家财政收入、公平收入分配的重要功能。修订后的个人所得税法向科学化、规范化和国际化方向迈进了一步,但仍然存在缺陷与不足。作者结合我国实际情况,为继续完善个人所得税法,进一步与国际标准接轨,从免征税额的标准、税制度模式、个人所得税税率以及税收征收管理体制等四个方面进行了探讨和分析。     

税收-税率结构对企业部门税负的影响研究

税收-税率结构对企业部门税负的影响,可以通过如下的理论框架来认识,即在收入结构给定的情况下,为了维持税收总额不变,必须使各税率之间满足一定的数量关系,这种税率结构会影响企业部门的税负。从理论上说,政府无论是提高还是降低生产税税率,都有可能使企业部门的税负下降。1992-2007年,我国的实际情况是:生产税税率趋于提高,企业所得税税率趋于下降,个人所得税税率趋于提高,企业部门税负趋于下降。通过相关性的检验,理论"提高生产税税率、降低企业所得税税率、个人所得税税率提高,可以使企业部门的税负下降"基本上得到验证。降低企业部门税负,不仅有生产税税率提高带来的调整问题,还有生产税税率下降带来的调整问题。     

税制改革对所得税纳税筹划的影响

2008年实施新的企业所得税法,2011年提高个人所得税免征额和改变税率及级次,近年来我国对两类所得税都进行了改革,使企业面临着新的纳税环境。企业不但自己需要缴纳企业所得税,还要为其职工支付工薪、劳动报酬等并代扣代缴个人所得税。面对通货膨胀和税负高企的现实,企业应规避风险,积极探寻在新税制环境下进行两类所得税纳税筹划的方法,为企业和职工谋取合法利益,并不断提高税务管理的水平。     

我国现行个人所得税制的博弈分析

在我国现行个人所得税制下,扣缴人、纳税人、征税人之间的博弈形成了不完全信息动态博弈。将博弈引入税收征管,结合我国的个人所得税以源泉扣缴为主的特点,建立博弈模型求解博弈均衡路径,不但可以检验我国个人所得税制是否达到立法者的预期,而且可以提供优化个人所得税征管机制的各项政策建议。