经济转轨中我国地方政府税收竞争行为的悖论

在我国经济转轨过程中,地方政府之间存在大量关于吸引FDI的税收竞争,但在现有的理论研究中,对地方政府税收竞争基本沿用国家之间竞争的模型,没有引入地方竞争的特殊激励。本文首先分析我国地方政府税收竞争的形式及其原因,然后尝试通过建立一个考虑地方政府特殊激励的税收竞争理论模型分析,以此对我国地方政府参与税收竞争的行为进行分析,并得出结论:地方政府过度税收减免是一种双输的政策,惟一获利的只是外国资本;中央政府应采取干预措施限制和消除地方政府之间的税收竞争;官员政绩考核机制是我国地方政府税收竞争的深层激励等。     

财政分权、纵向财政失衡与地方政府横向税收竞争

基于中国式财政分权体制下的政府间关系，文章使用空间统计方法考察了地方政府间横向税收竞争在整体空间集聚和局部区域分化等方面的特征，在此基础之上，构建不同时期下的空间计量模型探究政府财政结构对于税收竞争的时空影响。研究发现，地方政府在地理和经济空间下均存在“向上竞争”的特点，收支分权及财政自主度不同程度地促进了地方政府税收竞争水平的提高且表现出时期延伸性；纵向财政失衡则起抑制作用，但财政自主度和收支分权分别加剧和削弱了该影响。进一步地，本文使用多门槛模型考察了财政结构对于税收竞争的非线性影响，结果显示，纵向财政失衡对于税收竞争的作用在收支分权和财政自主度下分别表现为单一和双重门槛特征，在收支分权门槛下始终起抑制作用，但逐级削弱；在财政自主度门槛下则经历了“明显促进—影响不明显—明显抑制”的跳跃过程。     

中国县级政府税收竞争研究

税收竞争是地方政府财政竞争的常见方式。为吸引税基,放松税收征管力度是其主要表现形式。理论模型表明地方政府不同策略行为取决于相对税率的权衡;政府间不同的资本税率弹性导致了实际税率的分化。利用空间计量方法分析了中国县级政府的税收竞争行为,发现相邻县存在显著的策略互补(税收模仿);异质性政府税率存在差异,贫穷县的实际税率要高于富裕县。纠正扭曲的税收征管策略和提升市场保护激励是未来改革关键。     

中国省级政府间税收竞争反应函数的截面估计

文章运用1992年和2006年的截面数据对中国省级政府间税收竞争反应函数进行截面估计,分别给出了有截距项和无截距项的回归结果,文章采信的是无截距项的情形.在无截距项的情况下,税收竞争反应系数都显著为正,证明了中国省级政府间无论在分税制改革以前还是在分税制改革以后都存在着正向的税收竞争;2006年的税收竞争反应系数大于1992年的税收竞争反应系数,说明分税制改革以后中国省级政府间的税收竞争较之分税制改革以前更加激烈.     

多种单位根检验方法的比较——以税收时间序列为例

文章利用常规单位根检验法和含结构突变点单位根检验法对改革开放以后的税收数据进行了平稳性检验.在ADF、PP、KPSS、NP检验方法下,我国税收是Ⅰ(1)过程;若假设税收数据只含有一个突变点,则不管突变点已知还是未知,税收都是结构突变的单位根过程;若假设税收数据含有两个突变点,则税收是结构突变的趋势平稳过程.因而文章得出结论:从长期来看,具有改革意义的税收政策会改变税收时间序列原有路径,从不同程度上推动税收总量的增加及税收增长速度的提高;但短期内,数据生成过程不变.     

现代企业经营绩效三维度影响因子考察

文章从企业价值指标、财务指标和税收筹划指标等三维度考察我国农业企业经营绩效的影响因子.研究表明:我国企业股权集中度呈现从高度分散到高度集中的无序状分布;经营收入与营业利润对企业绩效不具备解释作用;有力的税收筹划提升企业经营绩效.     

论宏观经济调控中的税收效应

税收有两项基本职能 ,一是组织收入 ,二是宏观调控。税收调控是指政府通过不同的税收政策 ,对纳税人经济利益的有目的的调节 ,使纳税人的经济行为朝着政府的宏观经济目标方向转变。税收调控政策包括税收总量政策和结构政策 ,总量政策主要解决宏观经济增长与稳定问题 ,结构政策主要解决经济发展和收入分配中的结构问题。“九五”以来 ,我国税收调控在经济增长、结构调整和收入分配等方面均取得了良好的效应。　　一、税收是宏观经济调控的重要手段(一 )税收调控的均衡模型。税收效应理论表明 ,政府征税会影响纳税人的消费、投资和储蓄等经济…     

基于经济波动及产业税源因素视角的税收增长实证分析

文章通过梳理分税制改革以来我国税收增长的脉络,基于对经济波动因素和产业税源视角的计量分析,得出如下基本结论:基于2000～2009年间的季度数据分析表明,尽管税收收入序列和GDP序列是不协整的,但工业企业缴纳的流转税税额与总税额、利润总额以及第二产业增加值却具有长期均衡关系,这说明第二产业税源结构因素对增长的贡献不是特别明显.税收增长中,第二产业结构因素起了至关重要的作用.未来,如果不改变税制结构和其他因素,未来税收高增长还将持续.     

我国税收负担对经济增长的影响问题探讨

国家进行宏观调控最主要的方法是财政以及货币政策,其中税收是最主要的手段之一。在财税学中,税收负担影响经济增长的研究是核心内容。税收改革建立的税收体系经过多年的实际运行,展现出了很多不合理的方面．给税收负担的研究增添了很多困难。本文从多方面、多层次,本着先理论、后实际．最后形成政策建议的路线,分析了税负对经济增长多方面的影响。最终得到了一些建设性意见。     

从“税收宣传月”主题的变化看我国税收文化的建设和发展

党的十六大报告中提出:“发展社会主义民主政治,建设社会主义政治文明,是全面建设小康社会的重要目标。”随着税收所起的作用和所占地位越来越重要,税收文化越来越成为社会主义政治文明的重要组成部分。税收文化不仅反映了征税机关的治税思想、管理理念和制度特色,还体现了     

中国区域税收转移的统计分析

受现实因素制约,税收与税源存在背离现象,地区间会发生税收转移.1997-2006年中国存在较为严重的区域税收转移现象,税收从中、西部地区移入东部地区,而且转移力度逐步加大.从主要税种看,企业所得税是由中西部地区流向东部地区,但其转移力度更强.区域税收分配存在"劫贫济富"现象,税收没有起到缩小区域差距的作用.     

数字创新与产业政策选择：基于政策工具组合视角

文章选取2013—2019年中国沪深A股数字经济企业为研究样本，基于政策工具组合视角来考察促进数字创新的产业政策实践问题。研究发现，政府补贴、税收优惠对数字创新存在显著影响，其均能促进数字创新，但两者的组合实施与预期的目标政策结果存在差异，政策工具的组合实施导致了挤出和替代效应。影响机制分析发现，企业存在寻租行为，证实了企业在一定程度上不会将获得的补贴全部用于创新研发。进一步地，考察了政策工具组合对数字创新存在的行业、空间、规模异质性影响。     

税收对中国收入分配差距的影响研究

研究中国税收与居民收入差距之间的定量关系,研究表明:目前中国税种少,个人所得税结构复杂,1994年以前个人所得税起征点高,2000年以后个人所得税起征点低;中等收入阶层是个人所得税主要来源,企业整体税收较重,大型(垄断)企业税收较轻,小型企业税收负担重;主要税种增值税流失严重,消费税比例高。以上原因致使中国税收调节居民收入差距效应微弱。根据研究结论,提出了政策建议。     

我国税收统计指标体系的缺陷与完善

税收统计与国民经济核算有着必然的内在联系.完善税收统计指标体系可以提高税收统计信息质量,客观地反映税收经济现象,为各级决策者提供科学依据.文章结合税收统计工作实践,指出了我国税收统计指标设置的不足:并在阐明税收统计指标体系构建原则的基础上,提出了完善税收统计指标体系的建议.     

省级税负与税收竞争的空间计量研究

文章采用空间计量方法研究1995～2007年省级税负问题。研究结果表明:省级税负与省级人均GDP存正相关,但新增人均GDP的边际税负下降;省级税负存在空间相关性。省级税负的高低受相接省份税负水平的影响。经济发展水平越相近,影响程度越大。省级税收竞争客观存在且越来越激烈。     

我国FDI税收优惠政策转型问题分析及对策构想

本文通过建立FDI与影响因素模型,对税收优惠与FDI相关性进行检验,认为税收优惠政策在影响FDI纵多因素中权重不断下降,因此我国应积极转变观念,调整税收优惠政策。以市场经济的公平竞争为原则,坚持税收法定主义,调整税收优惠结构和方向,转变税收优惠形式,建立符合WTO要求的技术产业税收优惠体系。     

基于比较优势理论视角的跨国公司税收筹划

《企业所得税法》和《特别纳税调整实施办法(试行)》特别纳税调整及反避税条款的实施,要求跨国公司基于比较优势理论视角,根据两利相权取其重,两弊相权取其轻原则对转让定价和外国公司设立进行税收筹划,筹划时应比较处罚成本与节税,并确定合理的可以接受的临界成本,既可降低企业集团整体税收成本,又可免除特别纳税调整。     

邮轮产业物流供应链核心竞争优势的博弈分析

文章建立了一个邮轮物流供应链的古诺模型,基于数理模型和算例分析视角,考察了邮轮物流供应链竞争优势的衡量和获取方式.研究发现:规模经济、范围经济和交易成本节约的存在,使得邮轮物流供应链相对于其他单一企业具有竞争优势.     

税收调控与其限制性因素分析

税收对消费、投资、净出口和微观市场主体的经济行为能够产生强有力的影响,是政府调控经济的重要手段。文章在分析税收调控基本原理的基础上,对限制税收调控作用发挥的主要因素进行了探讨,以充分了解税收调控的局限性,为制定有效的税收调控政策提供参考。     

江苏宏观税负与经济发展相关性分析

随着我国市场经济体制的推行和市场化改革的稳步推进,经济主体呈现出多元化的局面,税负的轻重与政府、企业、居民息息相关。通过对江苏经济发展与税收增长互动模式的弹性分析,以及其经济增长与税收的相关性分析,得出江苏经济增长的税收弹性表现出阶段性特征、第三产业增长与税收增长相互作用较为显著;2004-2010年间,税收总量结构与宏观国民经济之间的关联度一直保持在一个较高的水平上等结论。