非标准无保留审计意见的影响因素分析

本文从审计市场的供应方和需求方两个大方面出发,采用logistic回归的方法实证研究了相关因素对非标准无保留审计意见的影响.研究结果表明审计费用依赖性因素、审计委员会的设置、与会计师事务所有关的因素、基于保牌动机的盈余管理、过去曾经亏损、子公司家数和上市公司存货与资产总额之比值等是影响非标准无保留审计意见的主要因素.     

我国审计市场结构变迁的实证分析

社会主义市场经济的发展不仅给审计市场的发展提供了机遇，而且也使审计面临挑战，审计市场结构状况直接影响了审计在社会经济发展的作用的发挥，科学合理的审计市场结构有利于促进资源的优化配置。从我国审计发展史、2002-2010年百强会计师事务所及国家统计局GDP数据分析来看，我国审计市场经历了从20世纪初的“有”到建国初期的“无”，再到20世纪80年代的恢复，及至逐渐做大做强的演变历程，当前我国审计市场正处于较低集中度的寡占型市场结构，离国际“四大”尚有较大差距，审计市场发展任重道远。     

基于上市公司法律制度变迁、客户重要性与审计质量的关系研究

文章以我国上市公司审计市场为背景,采用Khan和Watts（2009）会计稳健性测度模型,从签字审计师的角度考察客户重要性对十大和非十大事务所监督上市公司披露稳健会计信息的影响。研究发现独立审计在监督上市公司稳健会计信息披露方面的作用受到客户经济重要性的负面影响;且十大事务所的审计师在监督对其经济上重要的客户披露会计信息方面仍会有所妥协,延缓＂坏＂消息的披露速度,导致审计品质下降。     

强化内部审计职能 完善公司治理机制

上市公司提供虚假会计信息，损害投资者利益的事件时有发生。美国就曾出现过安达信息会计师事务所为安然公司做假账提供条件的事件，美国是市场经济发达的国家，市场透明度相对较高，外部审计机制的运行也较为规范，但仍出现上述问题，这不得不让人们想到，过于依靠外部审计的力量是否能保证公司会计信息的真实完整？     

改革我国社会审计组织体制的思考

社会主义市场经济的发展和现代企业制度的推行，对审计公证行业提出许多新的要求。理顺社会审计组织体制，使社会审计真正成为独立于各个经济实体、超然于各种利益集团之外的市场中介机构，即是其一。本文就此谈一些看法。一、挂靠──与市场经济要求相悖的组织体制在我国，社会审计组织依赖于国家政府机关，起始于计划经济体制时期。在整个SO年代，无论会计师事务所，还是审计师事务所以及其他从事社会审计业务的组织，绝大多数由行政事业单位发起成立。事务所的注册资金、办公场所、从业人员以及办所后遇到的困难，基本上由发起单位一手…     

议价能力对审计定价的影响——基于双边随机边界模型的分析

审计收费中的最终价格确定是审计双方博弈的结果。使用双边随机边界模型分析框架分析审计收费中的定价,以及审计双方议价能力对审计定价的影响。结果发现:事务所的议价能力使得审计收费比理论均衡价格高出大约24.02%,上市公司的议价能力使得审计收费比理论均衡价格低了大约17.29%,两者的最终博弈结果使得中国审计收费比均衡价格高大约6.73%,中国事务所审计收费存在一定的高收费现象,事务所对大规模企业有收费溢价,2006年后,国际四大事务所存在高收费溢价现象。     

提高我国资本市场审计独立性的对策

一、我国资本市场审计独立性不足的主要原因 中国审计市场的现状是,一方面是与全国企业总数比较,会计师总量小,会计事务所数量多平均规模小.2001年末我国共有4500多家会计师事务所,平均每个省(市、自治区)140多家,但全国现有注册会计师人数却不到60000名,平均每家会计师事务所仅有约12名注册会计师.这与中国上规模大中企业的庞大数量形成太大反差.仅仅依赖于政府审计力量显然难以高质量地查证这些公司会计帐目,积极发展独立审计是必经之路.     

外部审计对内部控制信息披露影响的实证研究

文章以2006～2008深市主板上市公司为样本数据来源从外部审计的视角实证分析了外部审计时内部控制信息披露的影响,结果表明:我国深市主板仅有9.1%上市公司聘请外部审计机构出具内部控制审计报告,上市公司对内部控制信息验证的动力缺乏,外部审计质量与审计意见类型对内部控制信息披露有重要影响,上市公司财务状况及公司治理结构情况也是制约其内部控制信息披露水平与质量的重要因素.     

审计风险与审计失败

近年来,许多注册会计师和会计师事务所被诉讼,注册会计师受到了罚款、取消执业资格、承担刑事责任等处罚,会计师事务所被给予了撤消、警告、停止执业、吊销有关许可证等处罚,社会公众对审计的权威产生了怀疑,审计在市场经济中的地位受到了动摇。如何能使审计行业在市场经济中得到健康发展成为审计界和社会公众最为关注的问题,而对审计风险和审计失败的探讨和研究已成为解决这一问题的关键所在。一、审计风险和审计失败的含义审计风险的含义有两种观点,狭义上是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。广…     

终极控制人性质、连锁董事关系与审计独立性

以中国深市和沪市2006—2009年2 992家上市公司为样本,检验了终极控制人性质和连锁董事关系对审计独立性的影响。通过回归分析发现,当上市公司的终极控制人是政府,且由"四大"会计师事务所审计时,连锁董事关系的存在能促使其支付更高的审计费用,而且对于异常审计费用为正的子样本,上市公司终极控制人的国有性质、连锁董事关系对非标意见的签发概率没有显著影响;对于异常审计费用为负的子样本,国有控制公司更容易收到非标审计意见。研究表明,政府控制、连锁董事关系能增强审计师的独立性。     

审计关系失衡的成因及对策

一、目前我国审计市场的现状我国上市公司会计造假是比较严重的。审计署从1999年开始,连续三年对具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所业务质量进行了监督检查,共检查了97家事务所,发现其中有58家出具存在严重不实或     

内部审计与公司治理:国外实证研究述评与展望

文章基于内部审计与公司治理的分析框架,对国外内部审计领域的实证研究文献进行了比较全面和系统的回顾。国外在内部审计的影响因素、内部审计与审计委员会的互动关系、内部审计与外部审计的关系、内部审计对审计费用的影响、内部审计对盈余管理的作用等方面,做了许多有益的实证检验。结合国内近年来内部审计领域的实证研究现状以及主要成果,本文对我国今后开展此类研究的趋势进行展望。     

审计风险成因及评估

上世纪90年代以来,西方各国控告审计师的诉讼案件急剧增加,一些会计师事务所因此陷入困境甚至倒闭。近年来,“安然事件”之类专业造假丑闻层出不穷,审计职业界面临的审计风险已越来越大。中国上市公司财务报表弄虚作假现象更是屡见不鲜,相当一部分会计师事务所和注册会计师由此受到处罚。审计风险已经成为业界共同关注的问题,它不仅使投资者蒙受损失,也影响着审计人员的声誉。一、审计风险的成因审计风险是审计发展到一定阶段的产物。其形成既有客观原因,也有主观原因。(一)审计风险形成的客观原因1、审计活动所处的法律环境的不断强化使审…     

论独立审计质量欠佳的原因及对策

独立审计质量是影响独立审计发展的一个重要因素.目前我国独立审计质量欠佳已成为一个不争的事实,已经严重地影响到独立审计的进一步发展.研究其质量欠佳的原因和改进措施,有助于促进独立审计的发展.文章从市场机制的角度来阐述其对注册会计师执业质量的影响,并提出了一些改进的初步想法以供商讨.     

上市公司盈余管理与注册会计师审计意见的相关性研究

通过对我国资本市场上2003年度财务报告被出具非标准无保留意见的上市公司的盈余管理与审计意见的相关性进行实证研究，结果说明审计师对盈余管理有一定的监督作用，但是在很大程度上，需要优化公司制度环境和完善注册会计师监管体系，加强外部审计对公司盈余管理行为的监督和约束作用。     

加强诚信建设 重塑民间审计形象

民间审计行业陷入诚信危机,除了注册会计师职业道德因素外,更重要的是经济体制不完善,行业发展不成熟以及市场需求扭曲等因素造成的。只有设法创造良好的执业环境,培养注重诚信的专业人员,积极拓展新的业务领域,适时考虑事务所合并等才能提高整个行业的执业水平,重塑民间审计形象。     

建立审计委员会，提高上市公司会计诚信度

上市公司的会计诚信问题,已经成为阻碍我国证券市场继续发展的重大问题。笔者认为,随着上市公司独立董事制度的深入实施,上市公司通过在董事会中设立审计委员会,可以更有效地促进上市公司会计诚信度地提高,本文还对如何设立该委员会进行了初步探讨。     

我国环境审计的制约因素分析及对策思考

环境审计是环境保护措施的重要组成部分,合理运用环境审计的监督职能,对加强环境保护,促进节能减排和有效利用资源,都有重要意义.文章首先对环境审计的含义进行阐述,而后对我国环境审计的现状进行了分析,剖析了我国开展环境审计的制约因素,并有针对性地提出了发展我国环境审计的对策.     

试论民间审计的审计目标

民间审计是市场经济控制机制中的一个重要组成部分。随着我国社会主义市场经济体制的确立和发展，社会对民间审计的需求迅速扩大。当民间审计处于大发展之际，其如何有效地为社会提供服务，并勇于向社会承担责任，以取得社会的信赖，正是民间审计职业界需要正视的一个重要问题。然而，民间审计在向社会提供服务时所遇到的一个重要问题是审计目标，其不明确或者不甚明确，那么民间审计活动要达到什么样的预定结果，以及需要向社会承担什么样的责任也不明确。因此，认识和确立民间审计目标则成为我们的当务之急。一、影响审计目标确定的因素审…     

国家审计风险模型的构建

我国正在进行国家审计体制变革,面临着巨大的挑战.本文试图构建中国国家审计体制风险模型,分析其影响因素,对各影响因素进行管理和控制,使转轨风险最小化.