浅析分税体制下税法运行现状与完善

当前,"营改增"扩围、房产税试点和资源税调整等地方税改革已经启动,我国正处于推进"四个全面"战略布局和深化财税体制改革时期,完善国税、地税征管体制事关财税体制改革的顺利推进和中央、地方财政收入的持续稳定增长,具有重要性和紧迫性.全面推行"营改增"后,打破了原有的地方税体系运行格局,把地方税体系的构建推向深入,现行国税、地税征管体制将面临前所未有的考验,迫切需要国家层面的顶层设计和制度安排,重新确立地方新的主体税种,加快推进城建税、环保税、遗产与赠与税等税种改革,形成完善的地方税收体系.     

关于地方税体系的思考

地方税在国民经济中起着重要的作用 ,特别是对发展地方经济尤为重要。在实行分税制改革之后 ,如何健全和完善地方税体系成为全国财税理论界和实际工作部门讨论的一个热门话题。分析地方税体系的概念、构成内容、立法权限、比重以及税种的选择 ,借鉴国际经验 ,对进一步完善我国地方税体系有着重要的意义。一、地方税、地方税制体系和地方税体系的概念什么是地方税 ?理论上似乎早有定论 ,但事实上并非如此。在旧体制下 ,人们对地方税本质的认识侧重于收入归属 ,因而造成地方对地方税管理权限过小。随着适应市场经济体制需要的分税分级财政体制…     

建立和健全我国地方税系研究

我国地方税系存在着分税制不彻底,中央税与地方税划分标准不明确;地方缺乏有影响力的主体税种,税制结构不尽合理;财权事权不相匹配,地方税规模偏小;管理权限过于集中;法制化程度不高;税制改革滞后等问题.进行新一轮税制改革是时代的要求.我国地方税系新一轮税制改革背景下地方税系完善应遵循:"立足国情,稳步接轨;公平与效率有机统一;适度集权,适度分权;统筹安排,优化结构"的原则.改革和完善地方税制关键应在选准地方税主体税种,并辅之以相应合理有效的辅助税种,应合理划分税权,优化地方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税,逐步健全我国的地方税系.     

以现代服务业为视角:“营改增”全面试行后存在的问题探析及建议

减税是当前世界税制改革的主线,随着营业税改征增值税工作的展开,我国结构性减税政策也逐步发挥了对我国现代服务业发展的积极作用。本文通过密切跟踪营改增自2013年8月1日全面试行后的运行情况,研究分析营业税改增值税后续改革进程中推行政策的难点,找出存在问题的症结,提出符合实际、切实可行的解决方案,为进一步深化财税改革提出建议。     

“营改增”对潮州经济的影响

营业税改增值税(即"营改增")是一项重要的结构性减税措施,是我国财税体制改革的重大举措。广东省所属的潮州市作为试点地区,改革一年多来认真贯彻执行"营改增"税收改革政策。潮州市的地方财政、产业结构、相关行业等方面都受到影响。通过抓好税务部门的征管工作、设立财政专项扶持资金、调整完善交通运输业和现代服务业"营改增"政策和加强企业财务管理制度等方面的对策,谋求最佳的政策效应以促进潮州产业转型、优化产业结构,实现潮州经济的新飞跃。     

对完善地方税体系的几点思考

分税制是市场经济条件下规范财税纵向分配关系的一种通行的制度,它是以“分税”为前提、以“分权”为基础的一种新的财政运行体制。这一体制的建立,一方面遵循了国际惯例,促使我国税制与国际税制的接轨;另一方面,进一步规范了中央与各级地方的财力分配,建立起了初具规模的地方税体系,增强了各级地方政府聚财、理财的积极性。但是,通过两年的运行实践,地方税体系不完善的缺点日渐突出。因此,建立起科学、规范、严密的地方税体系势在必行。     

“营改增”税制下施工企业经营对策分析

自2013年8月1日起,交通运输业、部分现代服务业的营业税改增值税在全国范围内推行,建筑业"营改增"是大势所趋。本文通过对施工企业"营改增"前后企业现金流量变化的分析,指出该政策的实施,将会对建筑施工企业在建筑市场运行环境、建筑企业经营管理等方面产生诸多影响。建筑施工企业应采取积极措施,以应对此项税制改革。     

新税制下地方税的征收管理模式

新税制下地方税的征收管理模式魏淑华“九四”新税制的实施，基本构建了符合当前中国国情的新税制框架。新税制划分了中央税、地方税和共享税。地方各级按管理体系，不失时机地推行了分税制，相应成立了国家税务局和地方税务局。国家税务局分管中央企业所得税；地方银行和...     

房地产企业土地增值税涉税风险分析

土地增值税是在我国房地产税不完善的前提下开设的,存在着税种的扣除项目过于复杂、计算困难,减免税的规定模糊、可操作性差,实际实施过程中难度较大;存在着与原房产税、土地出让金、土地占用费重复征收的问题;存在着税制设置漏洞,纳税人的遵从性不高,使纳税人获得纳税筹划的空间,收管效率低下的问题。国家正在加快房地产税改革的步伐,相信在"营改增"和房地产税改革完成之日,土地增值税也将会渐渐退出历史的舞台,或者被其他税种取代。     

“营改增”对地方政府隐性债务规模的影响

“营改增”对地方财政收入造成了冲击，刺激地方政府举债。采用强度双重差分法实证检验2016年“营改增”对地方政府隐性债务规模的影响,研究发现：“营改增”不仅会直接促进地方政府隐性债务规模的扩张，还会通过税收竞争、土地出让和支出竞争间接影响地方政府隐性债务规模，且这种间接影响在不同的地区表现不同。另外，“营改增”对高水平转移支付地区的政府隐性债务规模扩张的促进作用更大。因此，深化我国财税制度改革、优化官员政绩评价体系以及规范地方政府土地出让行为是严控我国地方政府隐性债务规模的有效途径。     

新一轮税制改革走向及其对地方税发展的影响

新一轮税制改革基本走向是在94年改革的基础上调整、优化、完善的渐进式改良,而非“税制革命”。改革的难点在于:改革导致国家财政减收、涉及中央与地方的经济利益调整、企业所得税“两税合一”与引资实际需要的矛盾。新一轮税制改革时机应选择在“入世”过渡期结束前后一两年内。新一轮税制改革对地方税发展影响总体上是机遇大于挑战。     

房地产企业“营改增”相关税负问题再探讨

房地产企业“营改增”是大势所趋,在分析“营改增”前后税负变化时,从实务角度出发区分了“甲供材料”和“包工包料”两种不同模式下房地产企业“营改增”的变化,考虑了营业税在所得税前的抵税效应,综合分析其税负变化,创建模型进行分析,发现实行“营改增”对“甲供材料”模式更有利,减税效果更好,同时指出企业能够取得增值税可抵扣金额的成本比例是“营改增”在制定税率时重点考虑的因素。     

论“营改增”对高校财务管理的影响

"营改增"改增值税对高校财务管理具有一定的影响。文章从"营改增"的概念及现实意义入手,渐次分析了"营改增"后高校财务管理应面对的问题并提出了相应的应对措施。     

新时代财税体制改革的法治逻辑及法律调适

党的十八大以来,随着中国特色社会主义进入新时代,以习近平同志为核心的党中央先后提出"建立现代财政制度""深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重""完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率""完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系""加快建设法治政府"等一系列现代化治理目标。探究这些目标可以发现,新时代的财税体制改革过程,是一个在中国共产党的坚强领导下,秉承着内在法治逻辑,并伴随着社会主义法律不断调适的过程。     

地方税:制度与结构

1994年税制改革从形式上确立了我国的地方税,但这种地方税很不规范,并已成为制约我国分税制财政体制规范乃至社会主义市场经济进一步完善的桎梏。为了改革我国的地方税,近期应对部分税种进行微调。长期目标应该是改革现有城建税,使其成为我国地方税的主体税种,辅之以其他的一些税种,进而从制度和结构上规范我国的地方税。     

如何在新一轮税制改革中逐步完善地方税制

出于历史与现实的种种原因,许多同志在理论上对地方税收存在模糊认识,从本质上看,地方税作为一种通过税种划分确定地方政府财政资金来源的方法,事实上已经在我国存续了相当长时间;地方税是国家职能多层次性在国家税收层面上的具体反映。地方税制改革与新一轮税制改革一样必须反映时代背景的具体要求,应遵循“立足国情,稳步接轨;效率优先,兼顾公平;适度集权,适度分权;结构性减税并注意财政承受能力”诸原则,在新一轮税制改革中,优化地方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税,逐步完善我国的地方税制。     

“营改增”试点专辑之五:深圳市国税局“营改增”成效篇 深圳市国税局走访中国欧盟商会宣讲“营改增”相关政策

簕杜鹃枝头春意闹。从目前深圳的"营改增"试点情况来看,随着改革的不断深入,结构性减税效应正逐步显现。本期特刊以"营改增试点成效篇"为题,集中报道"营改增"以来在降低税负等方面的成效及各方反响。     

"改革地方税制研究"论文观点综述

本文对福建省税务学会2004年承担的中国税务学会课题"改革地方税制的研究"专题调研成果进行了综述.该专题成果从地方税制改革、财产税制改革和统一城乡税制等三个方面,论述了地方税制改革的可能性、必要性和现实性,把握住了目前地方税制改革中的难点和热点问题,提出了很多建设性的意见和改革思路.     

财产税应当成为我国地方税的主体税种

地方税主体税种是地方税制体系中处于主导地位,且税源丰富、征管方便、调控能力强的税种,地方税主体税种的选择是改革和完善地方税制并建立地方税收内生增长机制的关键。财产税应当成为我国地方税的主体税种。     

构建我国绿色税收法律体系

我国现行的环境税收措施各自独立、互不衔接,无法系统地调控环境问题,本文提出借鉴国外环境税收经验,在改革现行税制具有环保性质的内容和优惠措施的基础上,通过开征污染税、强化资源税和能源税,建立绿色关税,推进我国税制绿色化改革,构建保护环境和资源的环境税法体系,对可持续发展具有特别重要的意义。