“营改增”背景下政府财政管理体制改革研究——以湖北试点为例

"营改增"试点所产生的减税效应导致了地方政府的财力损失。在湖北省原本财力缺口就较大的情况下,"营改增"使得地方政府财政更加困难,也导致政府财政管理体制现有问题更加凸显。为解决这一困境,短期内可沿用试点期过渡性政策以减缓"营改增"对地方政府的冲击,但从长期来看,借"营改增"契机,通过全面改革现行税制、寻找地方主体税种、进一步明确中央和地方政府各自事权,将是解决地方政府财政困境及政府财政管理体制现存问题的更优选择。     

浅论我国现行分税制

分税制是按税种划分中央和地方收入来源的一种财政管理体制,是国际通行的处理各级政府间财政关系的规范体制,也是在市场经济条件下规范各级政府间财政关系的必然选择.本文对我国现行的分税制体系存在的问题进行了分析并提出了改进的设想.     

完善现行税制合理划分税种

随着我国财税体制改革,对中央和地方政府间的利益分配格局进行了重大调整,初步建立起地方税体系的基本框架。为进一步健全和完善这一体系,本文分别从流转税、所得税、农业税、地方税以及出台新税种等五个方面阐述了完善现行税制、合理划分税种的问题。     

对我国现行税种结构的思考

税制改革至今 ,我国在原有税制的基础上 ,已初步建立起了一个比较完善的税收体系。但是 ,现行税收体系在实际运行过程中出现了许多问题。本文从现行税种结构中的增值税、消费税、企业所得税三大税种的现状入手 ,分析其存在的问题 ,并针对问题提出自己的看法     

我国现行税制结构存在的问题及改进建议

针对我国现行税制结构中存在的问题,如税种覆盖面窄调节范围小、税种设置内外有别、税种需要转型、税收优惠不适应经济发展趋势,很多新的领域税种缺失等, 提出了相应的改进建议,这就是扩大税种的覆盖面和调节范围;统一内外有别的税种设置 ;完成现行税制中一些税种的转型;改善现行的税收优惠政策;弥补新的税种缺失.     

政府间财政转移支付问题探讨

从我国现行政府间财政转移支付存在的主要问题出发 ,借鉴一些市场经济发达国家的比较完善和先进的财政转移支付制度 ,结合我国的国情 ,对我国政府间财政转移支付存在的问题进行分析并提出了相应对策。     

税费改革:难点、对策及体系架构

我国的税费改革经过几年的努力 ,结果却不尽人意。扩张的政府职能与外移的财政职能嫁接所产生的名目繁多的各种收费 ,造成了费改税的难度 ,而地方缺乏相应的税权和地方税制不健全又无疑是对费改税的掣肘。通过逐步规范分税制 ,确定地方主体税种和完善地方税体来界定地方政府的财力 ,消除政府职能扩张的物质基础 ,推进税费改革进程     

我国多层级政府下市管县改革的困境与调适

在我国省—市—县—乡四级制为主的地方层级结构中,市管县体制由于省以下缺乏完善的"分税制"财政体制,事权支出和财权收入划分不明,市县矛盾突出。改革市管县体制,要充分考虑政府间的权责配置和财力匹配问题,因此要合理地划分各级政府的职责事权,配置相应的财力资源,从而实现多层级政府间的协调发展。     

中国省、市、县乡级纵向财政不平衡的实证研究

对1994～2005年的省、市、县乡政府纵向财政不平衡和财政缺口的实证分析表明:分税制改革以来,我国地方各级财政都处于纵向不平衡状态。相比较而言,行政级别越低的政府纵向财政缺口越大,省级政府纵向财政不平衡度有缩小趋势,而基层政府纵向财政不平衡度有扩大趋势。要矫正地方政府特别是基层政府的纵向财政不平衡、不合理状态,一方面要从法律层次上规范各级政府间财政关系,另一方面要彻底改革现行不合理的转移支付制度,构建起一种均衡的政府间财政关系模式。     

分税制:问题与对策

分税制财政体制改革是我国政府间财政关系方面的一次重大制度创新。作为一种新的制度安排,分税制财政体制在运行中表现出了一系列的积极效应。同时,地方财政尤其是县乡财政困难以及地区间财政能力差距日益扩大也暴露出了现行分税制财政体制所存在的一些主要问题。本文对分税制财政体制所存在的主要问题进行了剖析,并提出了进一步完善分税制财政体制的基本思路。     

完善我国地方税制度的思考及建议

我国新一轮的税制改革即将开始,这将是继1994年分税制改革以来,我国又一次大的税收制度的调整,其目标是使我国的分税制体制更加完善,更加与市场经济相适应。税制改革中地方税制度的改革是十分关键的一部分,文中分析了当前我国地方税制度中存在的问题,并提出了一些构思性的设想。     

农村税费改革与乡镇财政税收制度变革--以四川为例

通过分析四川税费改革后代表性财政税收制度变革模式,指出由于税费改革本身具有较强刚性,致使乡镇财政更趋紧张,但客观上激活了县乡财政体制的创新,进而催生了公共财政萌芽和发展趋势。为了进一步巩固税费改革的成果,应该将城乡财政税收制度的统一作为农村税费改革基本完成后的后续改革,加速推进这一后续改革将对乡镇政府形成更为制度化的、刚性更强的财政约束。     

财政分权视角下农村义务教育财政体制:历史、现状与展望

财政分权是政府管理促进效率与公平的基本思路,分税制改革立足于实现中央与地方财权合理分配,是财政分权的重要举措。但是实施二十年以来,出现了地方政府财权与事权不匹配、地方政府公共服务供给缺位与不足等问题。农村义务教育作为基本公共服务,其改革确立的县级财政负责的财政供给体制使之与分税制改革紧密相关,也就使得分税制改革带来的地方财政问题彰显在农村义务教育财政供给上,给农村义务教育带来了可及性、效率与公平等方面的众多问题。更优的农村义务教育财政供给,需要一个不断发展与改进的、更有保障的财政供给体制。     

解析财税“刚柔错位”

1994年的分税制改革新老体制并行 ,基数法和税收返还承认和保护了地方既得利益 ,铸就了刚性财政体制的根基。在近十年的运行中 ,不合理的财政体制在全国范围内得到了固化 ,使应当具有柔性的财政体制刚性化。长期以来 ,层出不穷税收优惠政策使本应具有法律刚性的税收变得十分柔软。财税刚柔错位给我国社会经济带来极大危害 ,已到非改革不可的地步了。从表层看 ,矫治财税刚柔错位涉及完善分税制和转移支付制度、坚持依法治税等财税重大问题 ;从根本上讲 ,矫治财税刚柔错位必须按照市场经济的要求对我国政府及政权结构进行重大改革。     

中国财政分权的现实问题研究

就财政分权的实践而言,建国以来我国的财政体制改革大体上经历了三个主要阶段。如何在中央和各级地方政府之间合理分权,始终是我国财政体制改革的要点和难点。检验我国财政体制改革的结果,应该具体分析我国财政分权的现状,特别是利用描述性统计较为全面和详尽地分析我国自1994年至今的分税制改革之后财政分权的基本状况。改革之后,两者比重明显改变;税权过于集中于中央政府;地方财政支出增幅较大,其自给程度远低于中央;资源从预算内资金流向预算外资金;各省之间的财政差异扩大;财政分权改革仍然处于"非常初级的阶段"。     

土地税种的国际比较与借鉴

土地税收是税收体系中的一个重要组成部分,具有增加财政收入,促进土地有效利用等重要作用。参考各国土地税种的设置,借鉴发达国家和地区的成功经验,设计出适合我国国情发展的科学的土地税种是十分必要的。文章对主要国家的土地税种进行了比较,并提出了完善我国土地税种设计的建议。     

税收法定原则与我国税收立法完善

完善税收立法是我国落实税收法定原则从而实现法治财政的关键,通过对比我国与美国的税收立法,研究了我国税收立法权、税收立法体系和税收立法程序的现状,分析了我国现行税收立法中存在的观念误区和实践偏差。我国的税收立法都是在税制改革进程中进行的,基于税制改革变动性与税收法律相对稳定性之间的关系,本文提出完善我国税收立法的路径,以利发挥税收立法对我国税制改革的指引和推动作用。     

出口退税制度改革的影响及政策建议

随着2003年10月13日国务院发布关于改革现行出口退税机制的决定,出口退税制度再一次成为地方政府、出口企业以及国外客商们讨论的焦点。旨在通过退税机制改革对出口企业、地方政府和中央政府的影响分析,详细阐述其政策效应,同时提出完善退税制度改革的政策建议,以期使出口退税成为促进我国出口和国家宏观调控的重要政策工具。     

房地产税收改革:基于财产课税理论的思考

以开征物业税为主要内容的房地产税收改革是对我国目前财产税收空缺的弥补。支持财产课税的理论主要包括地方财产税受益论、财政分权和收入论、税制完善论、资源合理配置以及社会财富再分配理论等,根据这些理论的思想,从长远来看,我国房地产税收改革应当对界定地方财政收支、完善现代税制、合理配置有限的房地资源以及缩小贫富差距做出积极贡献。