增值税的国际比较与思考

本文通过我国和国外增值税征收状况的比较分析 ,针对我国现行增值税存在的问题和不足 ,提出在小规模纳税人、征税范围、增值税类型的选择、税款抵扣与发票管理四个方面可以借鉴国外成功经验和先进办法 ,进一步对我国现行增值税税制加以改进和完善     

进一步完善我国增值税的法律构想

我国现行的“生产型”增值税,仍存在重复征税等弊端;增值税的征收范围不广泛;对纳税人的界定和减免税的规定不规范;增值税专用发票在管理中存在很多问题等。因此,必须实行消费型增值税;扩大增值税时征税范围;规范增值税纳税人时界定;规范增值税的减免规定;加强对增值税专用发票的管理;加强税收法制建设,实现依法治税。     

完善小规模纳税人增值税政策的几点建议

我国小规模纳税人增值税实行简易办法征税，这种政策背离了增值税的税收中性原则，违背税收的公平原则和税收的效率原则，不利于小规模企业的发展壮大，造成偷漏税现象普遍。本文针对该政策存在的问题，提出完善小规模纳税人增值税政策的几点建议。     

关于我国增值税类型转换的分析

现行生产型增值税在其运行过程中存在诸多问题 ,如没有完全解决重复征税 ,不利于企业技术创新、技术改造和我国进出口贸易的发展 ,以及对增值税抵扣链条的完整性也带来影响。所以 ,实现增值税转型已成必然 ,建议实行消费型增值税。在具体操作上要考虑分类、分步实施的办法 ,并要注意简化税率 ,公平对待两类纳税人和加强增值税征收管理     

东北实行消费型增值税中应注意的问题与对策

我国目前实行的生产型增值税已经不适应经济发展的需要.由于消费型增值税允许扣除外购固定资产已纳税款,消除重复计税,鼓励企业投资等特点,为许多国家所采用.笔者就今年在东北推行的增值税转型的试点中遇到的问题,借鉴国外先进经验,分析增值税转型路径的利弊,提出了清理增值税优惠政策,扩大征税范围,调整税制结构,积极发现和培育新的税收增长点,改变对小规模纳税人的征税方法,完善增值税征管机制,保证增值税转型顺利进行.     

促进我国生产性服务业发展的增值税改革研究

发展生产性服务业对推动我国产业结构调整、转变经济发展方式具有重要意义。但现行的营业税制存在的税负偏重、重复征税、出口环节无法退税等问题,阻碍了我国生产性服务业的进一步发展。借鉴其他国家的经验,建议将生产性服务业全面纳入我国增值税的征收范围,实行低税率或免税政策,并进一步完善增值税的发票管理制度,研究服务出口的退税政策。     

促进我国生产性服务业发展的增值税改革研究

发展生产性服务业对推动我国产业结构调整、转变经济发展方式具有重要意义.但现行的营业税制存在的税负偏重、重复征税、出口环节无法退税等问题,阻碍了我国生产性服务业的进一步发展.借鉴其他国家的经验,建议将生产性服务业全面纳入我国增值税的征收范围,实行低税率或免税政策,并进一步完善增值税的发票管理制度,研究服务出口的退税政策.     

增值税及税改后扣税环节财会操作的几个问题浅探

增值税及税改后扣税环节财会操作的几个问题浅探侯雪筠，周蓓一、增值税及当前改革增值税是以商品生产、流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。所谓“增值”即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所取得的收入，大于购进商品或取得劳务时所支付的金...     

论增值税抵扣权的范围

抵扣权范围主要研究符合什么条件的进项税才可以抵扣这一基础理论问题.为了确保增值税中性原则和作为一种仅对私人消费征收的税的属性以及维护纳税人权益,需要避免对与经济活动相关的进项税抵扣权进行任何限制.根据对基于征税交易目的的使用这一抵扣必要条件的解释,增值税抵扣权实施应具有立即性、完整性和全面性的特征.当纳税人同时从事征税、免税或不征税交易时,需要根据(预)比例抵扣制度来实施相关的抵扣权.对于一些通常以最终消费为目的使用的货物或服务,抵扣权可以直接限制,但是构成企业自有活动客体的除外.     

营业税改增值税对建筑企业带来的思考

一、"营改增"的意义1.避免产生重复征税,有效减轻企业税负增值税,是对销售货物等单位和个人就其实现的增值额征收的税种。2009年,我国对增值税进行改革,允许企业缴纳增值税时抵扣其购进项目所含增值税,相关企业税负有效降低,但这项改革主要涉及制造业。而营业税是对营业额全额征税,不存在抵扣,也就不可避免会产生重复征税问题。虽然营业税是比较便于征收的税种,但存在重复征税现象,只要有流转环节就要征税,流转环节越多,重复征税现象越严重,这不利于分工细化。增值税替代营业税,允许抵扣,将消除重复征税的弊端,有利于减轻企业税负     

增值税纳税人身份选择的纳税筹划分析

增值税纳税人身份的选择是实际工作中纳税人比较关注的问题。目前,企业进行增值税纳税人身份选择进行纳税筹划时,存在一定的误区。本文结合案例提出比较两类纳税人无差异点税负时只能用含税价格的观点,并总结出利用进项税额占含税销售额比重进行增值税纳税人身份选择纳税筹划的思路。     

加强增值税抵扣管理对策研究

通过对我国当前增值税抵扣中法规政策、征管、发票管理3个方面存在问题的分析和研究,提出了加强增值税抵扣管理的具体对策:坚持统一的税率;坚持增值税征收链条的完整;坚持凭增值税专用发票的规范扣除.     

账簿法增值税:金融业“营改增”的可行选择

由于金融业税基的特殊性,在金融业推行"营改增"面临着诸多难题。在中国国情下对金融业免税和征收标准型增值税不可行,"账簿法增值税"是在金融业难以推行凭发票抵扣进项税额制度情况下的次优选择。推行账簿法增值税,需系统设计可行的制度,明确账簿法增值税税基确定原则、纳税期限和计算方法,设计增值税计税专门账户,对营业性金融服务接受者按固定扣税率给予进项税收抵扣。账簿法增值税的实行不仅能将金融业纳入增值税体系,体现税收中性原则和增值税对增值部分征税的精神实质,且改革成本较低。     

关于增值税几个问题的探讨

增值税为我国第一大流转税.自1994年实施以来,对保证国家的财政收入、规范商品流通领域的税收管理都发挥了积极的作用.但在实践中也存在着对固定资产投资重复纳税、纳税人坏账费用当中包含增值税款,小规模纳税人负担过重等问题.本文在我国增值税还不能做大的变动的前提下,提出了问题的解决办法,以期对我国增值税的理论和实践有所裨益.     

巾帼风采耀税苑 文明花开满园春——南京市国税局办税服务厅“巾帼文明岗”创建事迹

在六朝古都南京．有这样一支纳税人交口称赞的“娘子军”——南京市白下区周家税务局税源管理七科（即南京市国税局办税服务厅）。她们长年坚守在国税征收的第一线．担负着2．4万多户纳税人、近20亿元税款的征收工作。在这个充满温馨和活力的集体里．共有27名干部．其中．女干部20人．占到71．43％。正是这支“娘子军”．2008年共办理防伪税控报税6．1余万户次．增值税专用发票认证15万余份．运费发票认证9027份．发售发票3．8万余户次,受理纳税申报1．1余万户次．组织海关进口增值税专用缴款书存根联录入10万余份。在这个省内最大的办税服务厅．     

企业增值税纳税人身份的纳税筹划探讨

企业经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。现行增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,并实行不同的税收政策,由此导致两种纳税人在税负方面各有利弊。本文着重从理论上阐述一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点,进而为企业选择合适的纳税人身份提供依据。     

生产型增值税向消费型增值税转换势在必行

增值税是以商品生产、流通和劳务各个环节的增值额为征税对象的一种税。生产型增值税存在种种弊端,我国实行消费型增值税具有可行性。     

论增值税法的原则

从法律的高度确认理论界在增值税法研究方面的已有成果,确保增值税法下一步的改革取得成功,必须首先确立增值税法的原则.根据增值税的分配规律和我国客观经济条件发展变化的要求,增值税法应充分体现和贯彻中性原则、效率原则和收入原则.基于增值税法原则与市场经济的发展水平,我国应该选择消费型的增值税法模式.在增值税法要素方面,应以财务会计制度是否健全作为纳税人分类的标准,简化税率,规范税收减免优惠,但对基本税率和征税范围的调整不应急于求成.     

论国际税法的基本原则

国际税法是指调整或协调两个或两个以上国家 ,在对跨国纳税人行使各自征税权力 ,向其跨国所得征税基础上所产生的国际税收分配关系的法律规范总称。国际税法的调整对象是基于各国行使各自的征税权对跨国纳税人的跨国所得征税而引起国家间的税收分配关系 ,没有各主权国家独立行使税收管辖权 ,就不存在国际税法的调整对象 ,国际税法也将不复存在。国际税法是一个法律规范总称 ,它包括各个国家在对跨国纳税人的跨国所得征税时所确立的法律规范 ,及各国的涉外税收法规和国家间协调对跨国纳税人的跨国所得征税的双边或多边税收协定或条约。各国的…     

增值税的税负公平和税因交易障碍浅析

增值税是我国税收体系中的主体税种,其功能的释放直接影响到财政收入和经济发展诸问题。由于现行增值税制度将纳税人分为一般和小规模纳税人,由此造成了两类纳税人之间严重的税负不公平,并引起市场交易的税因障碍,不利于社会主义市场经济的发展。因此,需要对增值税制度进行优化调整,即降低和缩小小规模纳税人的税率和数量,改进增值税的抵扣方法等,真正发挥出增值税的主体税种功能