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２０世纪７０年代中期,与内部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面,重在改进内部控制制度的方法和提高审计的质量和效率效果。西方国家研究探索出一种称之为“以内部控制条纹为基础的审计”,这种有别于以经济业务检查为基础的科学审计方法．既能提高审计效率,又能保证审计质量,成为传统审计转变为现代审计的一项重要标志,使现代会计报表审计与内部控制之间产生了密切的联系。 （一）审计中内部控制评价的方法 审计人员对于企业内部控制的评价可分为三个步骤：第一,调查了解企业的内部控制情况．并做出相应的记录;第二,… 相似文献
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审计质量是审计工作的生命线。离开了这条"生命线",审计工作就难以生存和发展。一直以来,不断提高审计质量始终是摆在我们审计人员面前的重要课题。怎样才能提高审计质量呢?我个人认为:创新审计管理机制是促进提高审计质量的有效途径。一、创新审计管理机制的必要性创新审计管理机制,是新的形势下强化审计工作质量的必然要求。只有创新审计管理机制,才能全面提 相似文献
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随着社会经济和科学技术的迅猛发展,审计事业不断发展,涉及作用和地位越来越重要,为了遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位合法权益,改善经营管理,提高经济效益,根据<中华人民共和国审计法>和审计署<关于内部审计工作的规定>,各部门、各行业都相继建立了内部审计制度,设置了内部审计机构.以保障其经济活动的合法合规、正常运转,因此必须加强内部控制与内部审计联系,运用内部控制制度来充分发挥内审职能作用. 相似文献
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对企业而言,内部审计的过程实质上就是内审部门和被审计单位相互博弈的过程,而且双方的行为倾向明显有着混合博弈的行为动机和特征.文章运用博弈理论构建了企业内部审计质量控制的数学模型,对研究结果进行了讨论与分析,并在此基础上为提高内部审计质量提出了相应的政策建议. 相似文献
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当前,随着市场经营风险的加剧,审计风险日益突出。如何加强审计风险管理,有效控制和规避审计风险,提高审计质量,已成为审计部门的热点问题。 一、审计风险的成因 1、审计内部环境的影响。这主要是指由于审计本身某种原因对风险形成产生的影响。包括由于审计人员专业能力不精形成的工作失误;不良的职业道德招致的审计风险,如单纯追求收入,违心提供虚假报告等。 相似文献
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民间审计是市场经济控制机制中的一个重要组成部分。随着我国社会主义市场经济体制的确立和发展，社会对民间审计的需求迅速扩大。当民间审计处于大发展之际，其如何有效地为社会提供服务，并勇于向社会承担责任，以取得社会的信赖，正是民间审计职业界需要正视的一个重要问题。然而，民间审计在向社会提供服务时所遇到的一个重要问题是审计目标，其不明确或者不甚明确，那么民间审计活动要达到什么样的预定结果，以及需要向社会承担什么样的责任也不明确。因此，认识和确立民间审计目标则成为我们的当务之急。一、影响审计目标确定的因素审… 相似文献
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本级预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的一项长期法定职责。随着这项工作的深入发展,如何从维护法律尊严的高度、从理论与实践的结合上研究和解决预算执行审计面临的一些重大问题,对于确保这项工作长期有效地坚持下去具有重大的现实意义。当前需要进一步研究解决的几个问题是:1、关于审计体制问题。我们建议改革现行审计体制,提高预算执行审计独立性。依据我国的特定国情及现行的审计领导体制,在今后财政预算执行审计的发展过程中,提高审计独立性尤为迫切。而要提高审计独立性根本出路在于深化政治体制改革,特别是要改革现行的审计领导… 相似文献
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外部审计对内部控制信息披露影响的实证研究 总被引：2，自引：0，他引：2
文章以2006～2008深市主板上市公司为样本数据来源从外部审计的视角实证分析了外部审计时内部控制信息披露的影响,结果表明:我国深市主板仅有9.1%上市公司聘请外部审计机构出具内部控制审计报告,上市公司对内部控制信息验证的动力缺乏,外部审计质量与审计意见类型对内部控制信息披露有重要影响,上市公司财务状况及公司治理结构情况也是制约其内部控制信息披露水平与质量的重要因素. 相似文献
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审计质量的高低,是审计赖以生存和发展的基础,直接影响到审计职能作用的发挥。随着改革开放的不断深入和市场经济的蓬勃发展,国家审计要适应新形势和解决新问题,但不论审计如何发展,审计质量的控制始终是审计工作的重中之重。 相似文献
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一、引言不同于社会审计只受客户委托而开展审计工作,国家审计为了最好的维护国家财政经济秩序、促进廉洁建设和保障国民经济健康发展每年都要制定审计项目计划,对审计机关一年的审计工作作出安排和部署。现行的依据就是审计署制定并于1997年1月1日生效的《审计机关审计项目计划管理的规定》(以下称《规定》),但《规定》中的条款过于原则缺乏操作性,如“审计项目计划管理要贯彻执行国家社会、经济发展和审计工作的方针、政策”和“应当坚持充分利用审计资源,突出重点,安排任务均衡和避免重复、交叉的原则”。《规定》也没有提到在审计计划阶… 相似文献
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审计抽样是指将被审计项目看作上个总体,按照一定的方式和标准从中选出若干项目作为样本进行审计,再根据样本审查结果,来推断被审项目总体特征的一种审计技术方法。它是统计抽样技术应用于审计工作的一种方法。一、审计“例外事例”的弄定目前界定审计“例外事例”是指预先设计的内部控制制度未被执行或执行程序不高的现象,即审计人员在测试内部控制时所认定的内部控制制度的功能失效。这是界定‘制外事例”的一般原则。属于“例外事冽”其标志,可以表现为数量,也可以表现为质量。例如对某单位支付货款的内部控制进行评审,对付款凭证… 相似文献
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统计抽样技术和方法应用于审计工作,是审计理论和实践的重大突破。它在审计测试中应用的意义在于,能科学地确定抽样规模,防止审计人员的主观臆断,而且统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概率有多大,并根据抽样推断的要求,把这种误差控制在预先给定的范围内,以样本误差来推断总体误差,使审计工作在保证审计质量的同时提高了工作效率。 一、单位平均估计抽样的应用 单位平均估计抽样是通过抽样审查确定样本的平均值,再根据样本的平均值推断总体的平均值和总值的方法。这种方法适用范围十分广泛,无论被审计单位提… 相似文献
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企业责任审计,即企业领导人员任期经济责任审计,是指由审计机关或组织对企业领导人员任期经济责任的履行情况所进行的审计。企业财务审计是对企业一定时期财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计,其最常见的形式是年度会计报表审计。目前,人们往往过多地谈论着这两种审计的区别,其实,它们之间既有明显的区别,更有密切的联系。正确认识它们之间的关系,对于保证任期经济责任审计质量,提高审计效率都非常重要。一、任期经济责任审计与财务收支审计的区别:(1)目标不同。责任审计的目标是验证被审计领导人员所承担经济责任履行的充分性和合… 相似文献
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1、提高对预算执行审计重要性的认识 ,切实提高审计地位。《审计法》确立了财政审计在国家宏观经济管理中的法律地位 ,以立法的形式明确了审计机关是监督政府财政收支的专门机构 ,并将审计机关对财政收支的审计监督纳入了国家预算管理体系之中 ,使之成为预算、预算执行、决算和审计监督四大管理环节中不可缺少的环节。它标志着我国审计监督法制化建设的重大突破 ,也给国家审计监督带来了一系列的变化。开展对本级政府财政的审计监督与过去单纯的“上审下”模式相比 ,其法律地位和权威性明显提高 ,任务也明显加重 ,是审计监督职能的真正到位 … 相似文献
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独立审计质量是影响独立审计发展的一个重要因素.目前我国独立审计质量欠佳已成为一个不争的事实,已经严重地影响到独立审计的进一步发展.研究其质量欠佳的原因和改进措施,有助于促进独立审计的发展.文章从市场机制的角度来阐述其对注册会计师执业质量的影响,并提出了一些改进的初步想法以供商讨. 相似文献
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应收帐款是企业的重要资产 ,在当前市场信用制度不完善的情况下 ,企业应收帐款的真实性和流动性存在很多不确定因素 ,容易形成不良资产 ,这就给应收帐款的审计带来很大风险和困难。我们在实践中运用抽样审计的方法进行应收帐款的审计 ,既提高了审计工作效率 ,又保证了审计质量 ,收到了较好的效果。一、抽样法在应收帐款审计中运用的范围在应收帐款审计中 ,抽样审计一般运用在以下几个方面 :1、抽查帐龄分析表内应收帐款项目与应收帐款明细帐是否一致 ,由此确定应收帐款有无异常项目 ,应收帐款管理中存在的主要问题 ,应收帐款的流动性 ,审计… 相似文献
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会计信息化的不断发展给审计带来了巨大的影响,审计目标、审计内容、审计线索、审计技术手段等都急需更新,为此,我们应重新树立审计目标,积极采用先进的审计手段,不断提高审计人员的素质,以适应经济发展和社会进步对审计的要求。 相似文献
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以中国深市和沪市2006—2009年2 992家上市公司为样本,检验了终极控制人性质和连锁董事关系对审计独立性的影响。通过回归分析发现,当上市公司的终极控制人是政府,且由"四大"会计师事务所审计时,连锁董事关系的存在能促使其支付更高的审计费用,而且对于异常审计费用为正的子样本,上市公司终极控制人的国有性质、连锁董事关系对非标意见的签发概率没有显著影响;对于异常审计费用为负的子样本,国有控制公司更容易收到非标审计意见。研究表明,政府控制、连锁董事关系能增强审计师的独立性。 相似文献
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国际内部审计师协会最新修订的《内部审计实务标准》是内部审计的权威标准。书中对内部审计做出了新的定义：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。” 相似文献
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一、目前我国审计市场的现状我国上市公司会计造假是比较严重的。审计署从1999年开始,连续三年对具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所业务质量进行了监督检查,共检查了97家事务所,发现其中有58家出具存在严重不实或 相似文献