适应WTO公平竞争要求,调整完善我国税制

公平竞争 ,是WTO为实现国际贸易自由化所倡导的基本原则。它体现在WTO各项规则和协议中 ,在税收方面 ,就是要求公平税负 ,以创造一个公平竞争的税收环境。我国在税制建设上 ,虽为各类纳税人营造良好的外部环境创造了一定条件 ,但从公平税负方面考虑 ,特别是与WTO的要求仍相差甚远。加入WTO后 ,应针对目前我国税制在公平税负方面存在的不足 ,按照WTO公平竞争的要求 ,对我国现行税制进行必要的调整与完善     

税负公平刍议

税负公平在不同的经济发展阶段、社会制度、文化道德观念和习俗下，其公平观念有所不同。而公平原则的关键在于公平标准问题。税负公平是在一定的社会经济条件下，通过税收所实现的竞争环境的公平和竞争结果的公平。我国的税负公平的税收原则在税制改革中有所体现，但仍存在不公平的现象     

现行增值税税负不公及增值税制改革研究

现行增值税制在企业纳税人身份划分、计税方法、抵扣范围和抵扣办法、货物运输方式和费用的税务处理等方面的诸多规定,导致了增值税各种税负差异的形成及税负不公平现象的普遍存在,从而暴露了现行增值税制的重大缺陷.实现增值税负的公平要求统一和规范增值税纳税人的管理、计税办法,促进消费型增值税的尽快实施,这是深化增值税制改革,完善增值税制的必然要求和趋势.     

“效率优先、兼顾公平”的税收影响

在税收的效率、公平两原则中,我国强调的是前者,效率优先、兼顾公平。1994年的税制改革选择增值税为主体税种,体现了效率优先;而税收调节收入功能的弱化则说明对税收公平原则的背离;我国宏观税负呈下降趋势和强调效率原则有关,因此宏观税负的下降是经济增长付出的代价。     

我国消费税制实施的现实效应与税制目标的偏离及调整对策

从2006年4月1日起,我国对消费税的税目、税率及相关政策进行了两次调整,目的是实现其独特的调节功能,以体现国家产业政策,引导消费方向,实现节约使用资源、抑制不良消费行为、纠正外部经济、促进收入公平分配目标.但从现实看,消费税制改革的效果并不明显,调节作用非常有限,现实效应与税制目标之间存在较大的偏差,必须依社会经济发展程度不断调整征税范围,适当拉大税率差距,改价内税为价外税,在进一步绿化消费税制的同时实现收入的公平分配,明晰消费税税负及负担者,以直接发挥税收效应.     

税制结构的优化及其价值引领

税制改革在全面深化改革中居于重要地位,其重要路径是税制结构的优化.为此,应通过"价值-规范"与"结构-功能"分析,探寻我国税制结构在制度目标、制度功能、制度分权层面存在的突出问题,揭示直间结构、税类结构与央地结构的内在关联,并优化基础性的税种结构.基于"统一税法、公平税负、简化税制"的税制改革基本目标,应兼顾效率与公平、自由与秩序等多元价值,以体现税制的合理性;同时,应落实税收法定原则,坚持法治原则和法治精神,以体现税制的合法性.鉴于我国的"减税降费"和"营改增"等税制结构优化措施,都是在兼顾多元价值的基础上体现发展价值的引领,在构建新发展格局的新发展阶段,应将我国既往的"收入导向型税制"转变为"发展导向型税制",从而构建更有助于促进经济社会发展的"包容性税制",持续形成税收领域的良法善治,推进税收治理的现代化和国家治理的现代化.     

我国构建信托税制的基本原则新论

构建我国信托税制是一个非常庞大的课题，文章仅仅研究一个最基本的问题，就是如何构建我国信托税制的基本原则。文章在分析我国信托税制前提因素以及目前学界各种学说基础上，深入分析了各个原则，提出未来我国信托税制的基本原则体系：受益人纳税原则，税负公平原则，实现主义原则，鼓励公益信托原则。     

内外资企业所得税制改革与企业发展

差别性的内外资企业所得税制是顺应我国改革开放而设置的税制,它适应了一定时期经济与社会发展的需要。但是,随着经济的发展,这一税制的不适应性越来越突出,严重影响了税收功能的正常发挥,难以实现内外资企业的平等竞争。为适应我国市场经济进一步发展的客观要求,应尽快深化完善企业所得税制改革,统一内外资企业所得税以公平税负,促进内外资企业共同发展。     

西方税制优化理论及其对我国的启示

文章在总结和归纳西方三大流派税制优化理论主要内容的基础上探讨其对我国税制改革的几点启示：(1)明确政府职能,完善我国市场体系;(2)加强税收征管,提高征管效率;(3)降低税负总水平,促进经济增长;(4)统一税收负担,体现公平原则。     

我国宏观税负与居民收入状况分析——兼论结构性减税面临的深层次问题及对策

当前我国改革和发展已步入深水区,税收制度作为国民收入分配的重要手段,在利益关系的调整、有效地促进社会公平方面发挥着无可替代的作用。本文从我国1994年税制改革以来宏观税负与居民收入状况的评析入手,阐释结构性减税政策的必然性及其局限性,并提出扩大结构性减税实施效果的财税配套改革举措。     

WTO与我国税制改革

加入WTO将对我国的经济法律制度产生深刻的影响,同时为我国的税制改革提供了一次新的重大机遇.本文着重论述WTO确立的国民待遇原则、公平竞争原则和透明度原则及其对我国现行税制的影响,并提出了相应的完善现行税制改革的途径.     

我国上市公司所得税负担实证研究

企业所得税负担问题是我国当前经济学界十分关注的重大课题.从行业和地区的角度对我国上市公司2003～2007年所得税负担的变化进行实证分析的结果表明:行业和区域是影响上市公司所得税负担的重要因素,不同行业、不同地区之间所得税负担存在较大差异.因此,我国税制改革要从行业和地区的差异出发,以求企业间所得税的税负公平.     

论我国企业所得税制的改革与创新

2007年颁布的《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》,建立一套既适合我国国情又具有一定国际先进性的科学、规范的企业所得税法律制度,是开展新一轮税制改革的第一个标志性成果。新企业所得税制不仅实现了内外资企业所得税的统一,而且以统一法律、公平税负、完善税制、促进发展为立法精神和指导思想,在纳税主体、税基、税率、税收优惠、避免重复征税、反避税等方面进行了多项制度创新。     

我国信托税制的困惑及应对原则

信托收益税收不明确和重复征税 ,是我国当前信托税制中存在的两大困惑。基此 ,构建我国信托税制的核心是确立形式转移不课税、实际获益者纳税、税负公平等基本原则。     

税制公平目标内涵的重构:以可持续发展为途径

传统的公平理论注重税收的受益公平和结果公平,科学的发展观要求税收的公平原则发生重心上的转移和内涵上的改变,即在注重税收的机会公平的同时,税收的公平原则必须引入代际公平理论.我国现行的税收制度,虽然在效率、筹集财政资金方面向税制优化迈出了一大步,但在公平目标尤其是机会公平与代际公平目标实现方面的表现却难遂人愿.为此,如何符合科学发展观的要求,在减少对经济扭曲的前提下,实现税收分配的新的公平目标,是新一轮税制改革应着力解决的问题.     

加入WTO后的中国税收负担与经济增长

对1994年到2000年中国宏观税负的实证分析表明:宏观税负与经济增长呈负相关关系。中国加入WTO后,税负的主要变化是:由于履行我国加入WTO的有关承诺,关税水平会有所下降;中国在今后一段时期内对现行税制中不符合WTO原则的有关规定予以剔除,这将会加重部分行业和企业的税负;一些区域性优惠政策将要清理,彻底取消过多过滥的地方性优惠政策。这样,中国企业的税负水平将比以前有所上升。目前国内企业税收负担较重,为了减轻企业税收负担,刺激经济增长,在实行积极的财政政策的过程中,我国应借鉴国际上的成功经验,实行适度的减税政策,以此有效地促进经济增长。减税主要是通过完善现行的增值税制和企业所得税制来实现。     

从WTO的原则谈我国入世后的税制改革

随着我国经济的不断发展 ,我国税制又面临新的一轮改革 ,中国入世后 ,税制改革还包含着WTO原则的要求和运用。本文将从WTO的三类统观全局原则的角度来谈相应的税制改革     

在实施新税制中加强发票管理的思考

改革后的新税收制度,从顺利运行以来的情况看,其公平税负有利于平等竞争和保障财政收入的功效已明显显现出来了。笔者认为,实施新税制的重点是强化税收征管,而税收征管中的重要环节是加强发票管理。鉴此,本文对加强发票管理谈点看法。 一、为严格管理,须改进、完善增值税专用发票 这次税制改革的重点是流转税改革,流转税改革的核心是增值税改革。新增值税最显著的特点.一是实行价外税,二是实行凭发票注明税金进行税款抵扣的制度。这标志着我国的增值税建设走上了科学化、规范化     

农村税费改革存在的问题及出路

在分析农村税费改革中存在的税负不公,计征面积帐实不符,计税价格与市场价格存在差异．农业特产税据实征收难度大,乡村组织收入下降导致运转困难等诸多问题的基础上,提出了合理确定“费改税”的计税标准,公平税负．加快现行农业税制和农村教育体制的改革,建立有效的乡镇财政增长机制等对策,并认为农村税费改革必须与财政体制改革、行政机构改革等配套进行,才能取得成效。     

产权、地区环境与新企业所得税法实施效果——基于中国上市公司的企业税负研究

以上市公司为样本,实证分析了新税法实施前后产权之间和地区之间企业税负差异的变化。结果表明：新税法有效缩小了产权之间和地区之间企业的实际税负差异,达到了其公平税负的预期效果。地区环境对新税法缩小产权税负差异具有影响,市场化程度越高的地区,新税法实施后产权之间的税负差异越小。从而为新企业所得税法的进一步完善和税制改革提供参考和建议。