中国引进外资税收优惠制度的利弊分析与重构探究

中国对外资的政策优惠是一种慷慨、“忘我”的立体优惠。其突出特点是全面优惠、地区倾斜、产业倾斜。在促进经济发展的同时,该政策也逐渐暴露出一些缺陷和负面效应,主要是:给外商以“超国民待遇”,扭曲平等竞争;加剧经济结构失衡;政策设计的“智慧含量”和“技术含量”严重不足;加大税制运行成本,降低税收管理效率;助长和“激励”内外资企业以各种合法、违法手段逃避纳税义务,使多元税收博弈更加复杂多变;侵蚀税基,加剧税收流失;投资结构轻型化、短期化、投机化,回报率低;危及民族工业的生存和发展,加剧投资的地区性不平衡。因此,有必要在充分认识经济全球化和引进外资的两重性的基础上,适时调整引进外资政策的取向和着力点,调整和提高利用外资的质量标准,在“国民待遇”(无差别待遇)的框架下重构税收优惠政策体系。     

中国的产业投资结构及相关财税政策研究

改革开放后中国的财政投资逐渐从竞争性领域退出.当前中国的产业投资结构存在投资结构仍需进一步"纠偏"、第二产业投资结构不均衡等问题.今后一段时期产业结构调整的目标是,重点是产业升级和产品的更新换代,要将存量调整和增量调整有机地结合起来,同时应完善私人创业投资领域.在运用财税政策提升产业投资结构方面,应将预算内资金主要投向基础产业,通过税收优惠,特别是企业所得税优惠等措施来引导产业投资方向,同时应通过转移支付促进产业结构优化.     

加入WTO与企业所得税优惠政策的调整

198 0年以来中国企业所得税陆续形成了内外有别的双轨制 ,1994年税制改革仍延续了这种体制 ,其差异性突出表现在税收优惠政策方面。这种企业所得税制 ,是基于中国国情 ,适应对外开放格局的演进而形成的 ,对引进外资和促进经济增长起到了积极作用。随着市场经济体制的建立 ,特别是加入WTO后 ,某些优惠政策与WTO的规则相悖 ,其局限性日益显露。应对新的挑战 ,如何根据国民待遇原则和反补贴原则调整企业所得税的优惠政策 ,已经成为一个亟待深入研究的课题。一、企业所得税税收优惠与WTO规则的差异　　 (一 )与企业所得税税收优惠相关的WTO…     

浅析新企业所得税法减免政策引导社会投资方向的经济意义

新企业所得税法减免政策以"产业优惠为主、区域优惠为辅"的税收优惠体系实施以来,对投资者在投资决策上起到了一定的引导作用,使投资方向更加符合国家产业政策和区域发展战略,这将进一步推动我国的产业结构、产品结构和区域布局的优化,从而促进我国经济的持续发展。     

论"外资西移"与税收"超国民待遇"对策

要使西部比东部沿海地区更具有吸引外资的能力,必须让东部按WTO框架"国民待遇"原则,率先实行与内资企业"无差别待遇",把原享有的对外资"超国民待遇"的税收优惠政策出让给西部,为外资西移留下实质性空间.对此本文主张东部"优惠"权利西移、西部对外资税收"超国民待遇"及借鉴国际"避税港"经验等新思路,重新探索西部大开发吸引外资的税收优惠对策.     

中国外资税收优惠政策：问题与调整

中国外资税收优惠政策包括所得税、流转税(关税、增值税)等方面.目前的外资税收优惠政策缺乏合理的产业导向,加大了地区间经济发展的不平衡,为外企避税提供了条件,破坏了市场经济的公平竞争原则.调整外资优惠政策应明确税收优惠立法权主体,在统一所得税法基础上统一税收优惠,保障内外资企业平等竞争,调整税收优惠结构,建立多种优惠方式并存的税收优惠模式,加强投资税收政策的国际协调.     

从政策引资到市场引资的转变——试论“入世”对引进外资工作的影响

本文认为 ,在引进外资工作中 ,政策引资的实质是一方面以优惠税率提高外商的投资回报率 ,另一方面又禁、限他们进入某些行业。一旦参加世贸组织 ,优惠、禁限都将结束 ,政策引资就必然由市场引资所代替 ,从而引发引进外资工作的全面转变     

建立我国中小企业税收优惠制度探析

本文认为,以税收优惠手段促进中小企业发展要以完善的税法为基础,建立我国中小企业税收优惠制度应在税制改革的框架内进行。中小企业税收优惠的政策目标是效率优先、兼顾公平,突出政府产业政策兼顾社会政策;在我国税法对所得税、增值税和关税等税收体系的改革中,应祛除以往无效率和不公平的税收优惠,同时,适应中小企业促进、实现宏观调控目标和发展经济的迫切需要,建立中小企业税收优惠体系;在改革我国税收优惠方式的过程中,应依照政策目标,针对中小企业不同行业及不同发展阶段的需求,设置相应的中小企业税收优惠方式。     

关于国有企业改革和发展中财税对策的思考

国有企业是中国国民经济的重要支柱,如何在改革中为国有企业营造良好的财税环境,以促进国有企业的发展是中国国有企业改革中需要解决的重大问题.本文认为,在中国经济转轨时期,中国国有企业改革和发展中存在着政企功能错位、财税体制改革滞后、国家财政支持弱化以及不合理的财政政策等问题.因此,在国有企业改革中必须继续深化财税体制改革,其主要措施是调整财政支出结构,深化金融、社会保障、财税改革,完善财政投资政策以及统一税制,实施税收的国民待遇政策等,从而为国有企业的改革与发展提供一个良好的环境.     

中国经济增长对外商直接投资依赖程度分析

文章从国内生产总值对FDI依存度、FDI资本形成依存度、外贸依存度、科技依存度、税收依存度等五个方面分析了我国经济增长对外商直接投资的依赖程度,得出了我国经济增长对外商直接投资的依赖度较高。为使我国经济健康发展必须调整相关的引进外资政策、产业政策。     

对我国外资引进优惠措施的思考

改革开放初期 ,为吸引外商投资 ,我国采取了许多引进外资的优惠措施 ,如税收优惠、外汇调剂优惠、进出口优惠等 ,这些优惠措施对我国引进外资 ,促进外向型经济的发展起到了巨大作用。但随着改革开放的深入和国际经济形势的变迁 ,这些优惠措施所带来的如地区发展的不平衡、国有企业竞争力的削弱等负面效应也日益显露出来。笔者通过外资引进优惠措施对我国经济所产生的正面作用和负面作用的具体分析 ,认为在我国目前应继续保持优惠措施 ,但必须完善其内容 ,取其精华 ,去其糟粕     

《西部大开发新选择——从政策倾斜到战略性产业结构布局》评介

区域经济发展是有阶段的,不同阶段应有不同的特色.落后地区开发也是有阶段的,在不同阶段需要实施不同的开发政策.我国过去的西部大开发采取的是政策倾斜和优惠,由于政策实施效应递减,现在需要调整政策,由政策倾斜和优惠向西部地区战略性产业结构布局转变.近年来,江世银教授正是在这方面进行着不断的探索.     

税收优惠政策对我国FDI流入的弱化效应研究

随着经济全球化进程的加快,税收政策成为影响FDI和一国经济调控的重要因素和手段。改革开放以来,我国的FDI税收优惠政策在引进FDI中功不可没。但在中国加入WTO后,中国给予外资企业所得税方面的优惠政策在违背"税收国民待遇"原则的同时,也带来经济上的许多负面影响。2007年3月16日新的所得税法出台后,对税收政策与FDI的关系以及新税法的不足进行研究变得尤为重要。根据对我国现行FDI税收政策的实证分析发现,虽然税收优惠政策的实施有助于吸引我国FDI的流入,但随着政策的实施,税收优惠成本逐渐递增,这种正效应也逐渐趋于减弱,税收优惠政策对我国FDI的流入呈弱化效应。     

构建和谐社会与调整国民待遇制度

国民待遇原则是WTO的一项基本原则,它要求一国给予外国人在投资、贸易等方面享有不低于本国人的待遇,这使得内资、外资经济主体可以在一国平等、和谐地参与竞争.为了保障外资企业的顺利发展,我国也实施了国民待遇制度,但有悖平等竞争原则的"超国民待遇"和"次国民待遇"现象也随之产生.要建设社会主义和谐社会,实现内资经济与外资经济的和谐、良性发展,必须解决好目前存在的"超国民待遇"、"次国民待遇"问题,以国民待遇制度为中心促进内资、外资企业在法律待遇上的统一.     

关于引进外资中的若干问题思考

一、关于给予外商的优惠政策问题国家对外资企业的优惠政策已有明确规定。然而在引进外资“热”的潮流中各地区、各部门为争投资、争数量又纷纷制定出各自更加优惠的各种政策，给引进外资工作与国内企业都来许多消极的影响。1、国家给外资企业的各种优惠政策对于得不到这种优惠的内资企业，特别是国营企业来说已是一种不平等的竞争，加上各地区、各部门的更加优惠的各种待遇，使得在竞争中的国营企业处于更不利的地位。（1）在税收方面。外资企业所得税率是33％的比例税，而国营企业各种税负达70％左右。（2）在职工养老、公费医疗及家属待…     

中国外汇储备与产业结构

中国外汇储备快速巨额增长与劳动密集型为主体的产业结构密切相关。这种产业结构以及为之服务的税收优惠和外汇管制等宏观经济政策有利于货物出口而不利于进口;有利于引进外资而不利于对外投资;迫使国内金融机构和企业到国外借债以及吸引对宏观经济稳定和发展具有破坏性的国际短期资本。基于产业结构及其派生的这些原因,经常帐户和金融与资本帐户连续双顺差,外汇储备也因此达到巨大规模。     

重庆市引进外资政策研究

重庆市自直辖以来,努力开展外向型经济,积极引进外资,在过去的11年里取得了重大的成果.以重庆市的比较优势、区位优势和地缘优势为出发点,结合当前跨国公司投资的特点,系统地阐述了重庆市引进跨国投资政策的调整方向,为重庆市的进一步发展提出了一整套合理建议.     

当前我国引进外资的问题与对策

引进外资是我国实行改革开放政策的重要内容之一.改革开放以来,我国为鼓励和扩大吸收外资.促进国民经济的发展,十多年来国家制定了一系列涉外经济法律法规,不断完善国内投资环境,为外商直接投资创造条件,使投资领域不断拓宽,引进外资的数额保持连年增长,取得了令人瞩目的成果.外商投资企业已成为我国经济结构中新的经济增长点.特别是招商引资部分.对我国国民经济建设起着越来越重要的作用.     

正确处理我国经济增长与外商直接投资的关系

当前,在充分肯定外商直接投资对我国经济发展作出了积极贡献的同时,特别需要清醒地看到我国经济已经在一定程度上出现了对外商直接投资的依赖。因此,政府应及时从以下几个方面对引进外商直接投资的相关政策进行调整:集中引资优惠政策的授权;真正落实国民待遇的原则;实现从引资到引知的战略转移;强化招商引资的结构导向。     

现行涉外税收优惠政策存在的问题及其改革

涉外税收优惠是我国改革开放、引进外资的重要举措之一。我国自1980年9月全国人大常委会公布（中华人民共和国个人所得税法）、（中华人民共和国中外合资经营企业所得税法）开始，到1991年第七届全国人大四次会议通过（中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法），加上其它一些对内外资企业同样适用的法规，已建立了相对独立的涉外税收制度。实践证明，构成这一制度核心的涉外税收优惠对于我国利用外资，特别是吸引外商直接投资起了重要作用。然而，随着我国改革开放的发展，特别是社会主义市场经济体制的建立，现行的涉外税收优惠已…