商业零售企业会计核算方法初探

长期以来,商业零售企业实行“售价金额核算,实物负责制”这一融会计核算及商品实物管理为一体的核算管理制度。实行新增值税后,为了既贯彻增值税条例,又不破坏零售企业行之有效的核算管理制度,财政部对商业零售企业会计核算做了如下规定: 1.“库存商品”按含税零售价记帐。 2.进货商品进价与含税售价的差额,作为商品进销差价处理。3.商品销售时按含税售价记帐。销售成本按含税售价成本结转。4.计算出销项税后,将商品销售收入调整为不含税的收入。5.月末,按含税的商品进销差价率计算已销商品应分摊的进销差价,根据计算出来的已销商品应分摊的进销差价,调整商品销售成本。     

现行增值税核算的弊端及改进方案

一、现行增值税核算方法的弊端笔者认为，我国现行的增值税核算方法对保证税款的及时足额上缴，防止税款的延迟流失固然有其重要作用，但若认真分析，其弊端也是显而易见的。这种增值税的确认及会计帐务处理方法所产生的负作用主要有以下五点：第一，损害债权人的经济利益，不利于商业信用行为的推广普及。现行制度对增值税仍是采取权责发生制的原则来确认的，销项税是在销售成立的同时相应予以确认的。认真分析这种确认方法会发现以下两个问题：首先，销售额是按销量乘发票单价计算的，并没有剔除其中隐含的坏帐损失部分、销售退回部分、销…     

我国将建立进口预警机制

国家税务总局副局长许善达近日表示,现有税收制度在许多方面仍阻碍着企业的投资和创新,迫切需要在企业增值税、所税税等方面加以改革。许善达说,税制滞碍企业创新突出表现在企业增值税上。我们目前采用的是生产型增值税,企业购进生产设备的支出不能抵扣,造成企业负担沉重,这在国际上也是少见的。他认为,这种征税方法极大限制了企业的投资行为,     

关于流转税改革的主要内容

流转税是以商品流转额和非商品营业额为课税对象的税收。我国过去征收的货物税、商品流通税、营业税、工商税、印花税、工商统一税、交易税，以及1984年工商税制改革以后征收的产品税、增值税、营业税、盐税等，都属于这类税收。它的应征税款一般不受成本和盈利水平的影响，它具有保证国家财政收入及时稳定的作用。改革前的流转税制是1984年全面改革工商税制时建立的，将原来征收的工商税收改为征收产品税、增值税、营业税和盐税。其间又经过不少改进和补充，使之基本上适应了这一历史时期经济发展的需要。但是，按照建立社会主义市场经济的…     

"十一五"期间促进企业技术进步的税收政策研究

经济增长与企业技术进步具有密切关系.为了促进企业技术进步,我国制定并实施了一批相关税收支持政策,取得了一定成绩,但也存在一些问题和不足.为了进一步促进我国企业的技术进步,必须根据税收政策环境的变化,针对我国税收政策中存在的问题和不足,同时借鉴其他国家和地区促进企业技术进步的有关税收支持政策和做法,完善新时期我国促进企业技术进步的税收政策体系.主要包括巩固和完善"两项政策";推进增值税转型,把生产型增值税转为消费型增值税;统一内外资企业所得税;完善鼓励产学研结合的政策;完善激励人力资本开发的政策;增设低技术污染税等.     

房地产企业“营改增”相关税负问题再探讨

房地产企业“营改增”是大势所趋,在分析“营改增”前后税负变化时,从实务角度出发区分了“甲供材料”和“包工包料”两种不同模式下房地产企业“营改增”的变化,考虑了营业税在所得税前的抵税效应,综合分析其税负变化,创建模型进行分析,发现实行“营改增”对“甲供材料”模式更有利,减税效果更好,同时指出企业能够取得增值税可抵扣金额的成本比例是“营改增”在制定税率时重点考虑的因素。     

改制企业内部财务审计的作用

由于跨地区、跨行业的大企业集团的出现,内部审计的作用也越来越受到重视.现在内部审计已超越其他管理手段,成为为管理机构提供关于效率、效果和节约等方面建议的主要智囊.从内部审计的发展趋势看,其在企业改制中也发挥着越来越重要的作用.     

虚开增值税专用发票实务问题研究

对虚开增值税发票犯罪认定为行为犯,而不限制解释主观目的,更符合中国的客观实际。对此类犯罪一般按个人犯罪处理,在搜集证据方面按资金流、票据流、货物流的标准进行。对于没有经营行为的开票公司,在虚开增值税发票犯罪中,虚开数额标准的确定应将虚开的进项与销项相加计算,在量刑时要多种因素考量,适当限制缓刑。     

试论股份制企业的审计

对股份制企业的审计 ,更多的时候是在政府要求下进行的。如何按照《公司法》的规定精神 ,加强对股份制企业的审计是当前审计工作的一个重要课题。股份制企业的审计应建立在对其合法性、合规性和真实性予以界定评估的原则基础上 ,应贯穿于股份制企业从改制到生产经营的整个运行过程中 ,这对于审计工作和审计人员提出了更高的要求     

数字服务税开征的正当性及其思路——基于互联网反垄断视角的考察

传统税法适用于互联网行业时,在税收管辖权、征税客体、计税依据等方面呈现低兼容性,税收征管也易遇到技术难题。这使得互联网企业较之实体企业能享受更为有利的税制环境,“头部企业”所获益处更为突出,一定程度上助长了互联网行业垄断的形成和发展。对既有企业所得税、增值税规则有针对性地进行修补,能部分缓解前述困境但无法治本,数字服务税因而成为一个可能的选项。针对数字服务征税,具有可税性基础。在具体设计规则时,要将促进三个维度的公平竞争作为重要目标,据此来考量相关制度安排。     

兰炼创出一条剥离新路

国有大型企业如何进一步转轨改制,建立现代企业制度,是摆在我们改革事业面前的一项重大课题。针对这些问题,兰州炼油总厂近几年来所实行的剥离式改革不失为一种有益的探索,也给了我们很大启示。 一、剥离的方式 兰州炼油总厂是我国“一五”时期建成的大型石化企业,是以炼油为主,兼有化工、机械仪表制造、建筑安装,科研设计等的综合性企业。现拥有固定资产原值11.7亿多元,年加工原油近350万吨,有职工近两万人,其产品辐射80多个国家和地区,在以销     

如何真正做到增值税不重复计税

增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配、劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。与其它流转税不同的是,虽然按流转额金额课税,但实行税款抵扣,即对纳税人购入货物或应税劳务已纳的增值税予以扣除,避免重复纳税。我国从1983年1月起正式试行增值税,但征税范围仅限于机器及其零配件、农机具及其零配件、缝纫机、电风扇、自行车等五种重复征税较严重的工业品,以后增值税的征税范围逐年扩大。至1994年税制改革,已将全部工业品、工业性加工、修理修配和商品批发、零售纳入增值税征税范围,并简化和规范了税率…     

增值税的理论与实践

一增值税的最初设想源于德国的隆西蒙斯（F．VonSlemens）与美国的亚当斯（S．Adams）。他们在1918年分别独立地提出类似于增值税的课税方式，建议各自的政府以此形式取代当时盛行的流转税，1954年，法国第一次试行了增值税，把它作为全国性的间接税形式取代流转税，当时法国对企业购进的固定资产允许扣除已纳税款，范围包括工业制造和商业批发两个环节，1968年法国又进一步将增值税的征收范围扩大到商业零售、农业、服务业等，从而最终形成了完善的增值税体系。1954年法国率先试行增值税先走了一步之后，在60年代初增值税逐渐地被财税理…     

固定资产税初探

国家对全民所有制企业征收固定资产税,是变固定资产无偿占用为有偿占用的一项措施。它对于发挥现有工业固定资产的生产潜力,加速我国社会主义现代化建设具有重要意义。因此,首先从理论上搞清楚固定资产税的经济实质和作用,是十分必要的。一、固定资产税的经济实质和作用     

增值税转型对企业税负的影响

文章基于2004年—2007年间在东北地区实行的增值税转型试点,采用国家统计局关于全国规模以上制造业企业的统计数据,以东北地区企业为实验组,全国其他地区企业为控制组,利用面板双重差分和混合截面双重差分的计量方法,考察了增值税转型对企业增值税税负的影响。研究结果表明,增值税转型显著地降低了相关企业的税负水平。这一研究结论丰富了税负研究的理论,深化了对增值税转型效果的直观认识。文章的研究结果对于增值税转型政策在全国范围的推广、实施提供了重要的启示。     

试析增值税与公平税负的问题

增值税是我国目前普遍征收的一种税,也是我国税制改革中最重要的一个税种.所谓增值税是以生产经营者的增值额为对象而征收的税,其特点是它的转嫁性,其实质则是以增值额为对象征收的一种特殊形式的消费税.这是因为在市场经济条件下,一种商品从生产流通再到消费,一般都要经过许多中间环节,只有最终到达消费者手中时,这种中转才会停止.当商品处于中转环节,未进到最终消费者手中之前,每个处于中转环节上的企业或个人,都具有双重的身份.他们都既是购买者又是销售者.无论是采用过去的“扣税“法或”扣额”法还是现在的“进项抵扣”法征税、作为购买者、他们都必须负担由销售方转嫁来的增值税额;而作为销售者、他们则不仅要将其购进商     

对增值税的观察与思考

增值税是国际上一种先进的流转税制,它克服了传统的流转税因多环节征税所产生的税负叠加的弊病,不会对商品生产与经营者的行为造成扭曲。从税改后增值税制度的总体上看,具有体系完整、普遍征收、公平税负和简便易行的特点,基本上实现了与国际惯例的“接轨”,起到了主导各税种协调动作的稳定器作用。但由于这次税改作为建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次改革。所以,在征管和稽查工作中不可避免的会出现这样那样     

企业增值税的纳税筹划

增值税是企业最主要的税负,对增值税进行纳税筹划是企业合法节税、增加收益的重要途径。企业应结合税法的规定,选择纳税人身份、兼营销售行为、混合销售行为、折扣销售行为和销售折扣行为五种途径的纳税筹划,合法降低增值税的应纳税额。     

从企业被购买式兼并的司法实践看企业隐形债务的承担主体

购买式兼并是在建立现代企业制度进程中对企业进行改制的一种常见的兼并方式。购买式兼并的购买方取得被兼并企业的财产支付了相应对价,所承担的债务有明确的约定;经改制而重新注册成立的新公司企业资产、性质已发生变化,而非原有企业,故被改制的企业如发生有遗漏债务（产权评估时漏评或清理不彻底）或隐形债务（改制时被改制企业的财务账面不能反映）,应由当地政府及其国有资产管理部门和其他相关部门合理解决。法院审理时应视具体情况将利害关系纳入诉讼,既要保护债权人利益,又要注意维护兼并方及改制企业的新生儿——经改制而组建的新公司的合法权益,以推动我国现代企业制度的建立。     

我国非正规就业税收政策存在的问题及对策

尽管我国非正规就业占总就业比重逐年上升,但某些税收政策却在一定程度上制约着非正规就业的健康发展。对此,应适当降低非正规就业者的税负,完善非正规就业的税收征管方式。改革企业所得税;改革个人所得税;改革增值税;税式支出政策形式多样化;开征社会保险税;开征教育税;利用税收政策改善非正规部门融资环境等。