公允价值变动、市场化程度与审计收费

当前,我国各地区的市场化水平极不均衡,导致公允价值审计所需信息获取的难易程度不同,由此产生了审计风险的差异,进而会影响审计收费。利用2008—2016年沪深A股上市公司的相关数据,实证分析了公允价值变动、市场化程度和审计收费之间的关系,研究发现:(1)公允价值变动损益越大,审计收费越高;(2)上市公司所处地区市场化程度越高,审计收费越高;(3)上市公司所处地区市场化程度对公允价值变动与审计收费的关系具有调节效应,市场化程度越高,公允价值变动对审计收费的影响越小;(4)相较于民营企业,国有企业审计收费受公允价值变动损益与所处地区市场化程度的影响更大。研究结论表明,会计师事务所应结合企业所处地区的市场化程度考虑审计收费标准;国有企业选择在高市场化程度的地区拓展业务可以有效降低公允价值计量产生的审计风险,抑制审计收费溢价。     

我国深市A股公允价值的市场反应实证研究

本文对我国深市A股上市公司披露的公允价值会计信息市场反应进行的实证检验表明,市场在短期内对计入当期损益的公允价值变动作出了反应,而对直接计入股东权益的金融资产公允价值变动没有作出反应。一定程度上验证了公允价值在我国A股市场的决策有用性,同时提醒我们在准则制定和实践应用中要特别关注公允价值的可靠性,也从侧面说明公允价值不足以担当引发或加速本轮世界性金融危机的角色。     

公允价值变动损益与高管薪酬敏感性

研究了公允价值变动损益与高管薪酬敏感性问题。结果发现,公允价值变动损益中包含的利润信息,并未完全反映在企业高管薪酬设计中,当为公允价值变动收益时,与高管薪酬正相关,当为公允价值变动损失时,与高管薪酬之间没有显著关系。因此,上市公司高管通过操纵公允价值变动损益以增加其自身收益。表明:当为公允价值变动损失时,其他利润更高,因此,公允价值变动损失可能与上市公司利润平滑有关。     

新会计准则公允价值信息实证文献研究的批判及重新检验

针对已有研究新会计准则公允价值信息价值相关性及契约有用性的文献忽视了金融资产持有期间产生的"公允价值变动损益"在出售时点需要转回的做法,文章批判了已有实证文献研究直接用利润表的"公允价值变动损益"信息检验价值相关性及契约有用性的研究设计,这一研究设计错误解释金融资产公允价值上涨或下跌的实证影响。为了准确考察公允价值的真实信息价值,文章重新选择了公允价值影响的度量方法,结合考虑"公允价值变动损益"的产生与"转回",对公允价值信息价值相关性和薪酬契约文献进行重新检验。研究结论确实具有一定差异。研究结论对准则制定机构及后续学术研究都具有一定的启发价值,也在一定程度上反驳了非会计界人士对会计准则在金融危机期间执行公允价值的指责。     

公允价值变动、列报位置与高管薪酬契约

新企业会计准则实施以来,如何列报公允价值变动及其可能的经济后果始终受到监管部门的关注,为此对中国A股上市公司2008-2012年间披露的计入资本公积的公允价值变动与高管薪酬的关系进行了实证检验。结果表明:计入资本公积的公允价值变动列报位置由所有者权益变动表增列入利润表之后,其对高管薪酬的影响有所降低;且与计入利润的公允价值变动损益对高管薪酬的影响不存在显著性差异。     

新审计准则下我国会计信息价值相关性提升了吗？——基于企业异质性视角分析

我国自2016年开始实施与国际审计报告准则趋同的新审计准则,多数研究聚焦于其是否改善了资本市场环境,而对其是否影响会计信息价值相关性等问题还少有涉及。本文采用2015—2018年中国A股市场上市公司数据为样本,研究新审计准则实施对会计信息价值相关性的影响。研究发现：与新审计准则实施后相比,公司在新审计准则实施之前已经显著降低了会计信息价值相关性。基于企业异质性视角分析,相对于非国有企业,国有企业会计信息价值相关性在新审计准则实施前已显著下降;而且,对于融资需求较低的上市公司,新审计准则对会计信息价值相关性的影响更为显著。通过对盈余管理程度的进一步研究显示：新审计准则通过抑制盈余管理行为,提高了上市公司的信息质量,进而优化了资本市场环境。     

我国上市公司审计收费影响因素的实证分析--来自上证180指数样本股的经验证据

采用多元线性回归方法,以2003年我国上证180指数的样本股为研究对象,对影响我国上证180样本股审计收费的相关因素进行实证分析,结果表明:这些样本公司的规模、由国际4大会计师事务所审计、应收款项与资产总额之比是影响我国其审计收费的主要因素,而存货与资产总额之比、资产负债率、净资产收益率、审计意见类型及对审计收费的影响不显著。     

会计师事务所变更影响因素的实证分析

在对整体会计师事务所变更影响因素的分析基础上，提出相关假设，采用logistic回归模型对会计师事务所客户变更的影响因素进行了实证分析。研究发现，上市公司对审计收费预期的降低、上年度会计师事务所出具的非标审计意见对会计师事务所变更具有显著影响。部分会计师事务所采取的低价审计服务和服从被审计单位审计意见的方式，获得了新审计客户的青睐。对此，需要完善会计师事务所变更的信息披露，统一审计收费标准并披露收费细则，强化会计师事务所风险意识以提高审计质量。     

基于灰关联分析的内控审计收费影响因素研究——来自国际四大会计师事务所的证据

采用灰关联分析方法,以符合如下两个条件的上市公司为研究对象:一是在年度报告中明确披露内部控制审计费用的公司;二是内部控制审计机构为国际四大会计师事务所的公司。对上述公司内部控制审计收费的可能影响因素进行实证研究,结果表明,上市公司的规模、业务复杂性和审计风险对内部控制审计收费的影响最大,而自身财务状况对内部控制审计收费的影响相对较小。     

论公允价值变动信息的价值相关性——来自A股上市公司可供出售金融资产的经验证据

公允价值计量属性在财务会计诸多计量属性中的重要性日趋突显,对财务信息质量具有显著影响。基于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,以我国沪深两市2007—2011年持有可供出售金融资产项目的 1812家非金融类A股上市公司为研究样本,对可供出售金融资产项目之公允价值变动信息的价值相关性,以及投资者情绪和控制权对其价值相关性的影响作用进行研究。研究发现,可供出售金融资产公允价值变动信息对股票收益率具有显著的价值相关性,而且投资者情绪对可供出售金融资产公允价值变动信息的价值相关性存在显著的正向影响作用。同时,控股股东的控制权比例对可供出售金融资产公允价值变动信息的价值相关性则存在显著的负面影响。     

内部控制审计制度的执行增加了审计费用吗

文章检验了内部控制审计制度执行前后内部控制审计对审计市场收费的影响,同时将样本公司按照不同板块及规模进行分类,研究不同公司内部控制审计制度对审计收费影响的差异性.研究结果发现:内部控制审计制度执行后相对于执行前,小型公司的审计费用显著增加;大型公司中,只有披露内部控制审计报告公司的审计费用显著上升,而未披露内部控制审计报告公司的审计费用没有显著变化.内部控制审计制度执行后,中小板和创业板小型公司无论是否披露内部控制审计报告,其审计费用没有显著差异;而大型公司中,披露内部控制审计报告的审计费用显著更高.此外,主板公司无论大型还是小型,披露内部控制审计报告的,其审计费用均显著更高.内部控制审计制度执行后,首次执行内部控制审计的小型和大型公司的审计费用均显著增加.研究结论为规范审计市场的审计收费提供了参考.     

公允价值在上市公司扮演“双刃剑”角色的研究

公允价值对我国上市公司来说是把"双刃剑":一方面,引入公允价值,可以较为真实地反映上市公司经营业绩,极大地提高了会计信息对投资者、债权人和供应商的决策相关性;另一方面,引入公允价值会增大上市公司经营风险,并较易被一些上市公司歪曲使用,成为调节利润的"合法"工具,从而严重地降低了财务信息的可靠性.公允价值的引入使财务信息的相关性和可靠性出现冲突,基于此现状,文章主要从执法的角度提出一些相应的解决对策.     

公允价值应用研究

我国在2006年新的企业会计准则体系中全面引入了公允价值,这将对会计信息的生成和呈报产生重要影响.论文阐述了公允价值的内涵,分析了公允价值的特征,从公允价值计量的可操作性、公允价值计量的信息质量的可靠性、我国的宏观经济环境、会计人员索质等方面分析了公允价值在应用中存在的问题,最后提出了在我国推行公允价值的建议.     

关于公允价值计量的若干思考

公允价值计量在提高会计信息相关性和及时性的同时,由于公允价值计量的条件尚没有完全具备,在公允价值计量两重性的影响下,使得采用公允价值计量所得的会计信息既不可靠也不公允,且在极端经济条件下还会严重扭曲会计信息;从会计的本质出发,研究公允价值计量的条件、动因、范围、方法及其结果,提出公允价值计量的改进措施,按照"表内"与"...     

浅议交易性金融资产账务处理中的若干问题?

针对交易性金融资产在初始成本的确认、持有期间投资收益的确认、公允价值变动损益的账务处理中存在的问题提出异议和改进意见,并由此谈及公允价值在我国的运用,旨在为完善交易性金融资产的核算提供思路。     

CFO审计背景、产权性质与信息披露质量

以2012—2020年深交所A股上市公司为样本,基于产权异质性视角,实证检验CFO审计背景对信息披露质量的影响,发现CFO审计背景对信息披露质量具有显著的正向影响,且上述影响在非国有控股公司中更加显著;激励机制在CFO审计背景与信息披露质量的关系中具有负向调节效应,该效应同样在非国有控股公司中更加显著。进一步研究审计背景CFO曾任职的会计师事务所规模对信息披露质量的影响,发现曾任职十大会计师事务所的CFO能显著提升信息披露质量。研究为上市公司选聘和培养CFO,进而提高上市公司信息披露质量提供参考。     

审计任期与盈余管理关系实证分析——基于沪市A股市场的经验证据

利用沪市A股市场上市公司的相关财务数据和审计资料,对签字会计师和会计师事务所这两者的审计任期与盈余管理的关系进行实证研究和理论分析,结果表明:我国实施签字会计师强制轮换制度有利于减少上市公司的盈余管理程度,我国的签字会计师轮换制度在一定程度上是有效的。会计师事务所审计任期与公司可操纵性应计利润的绝对值呈正U型关系,在事务所审计任期小于5年时,事务所审计任期的增加对减少上市公司年报中的盈余管理程度具有正面影响,即有利于增加盈余质量;在事务所审计任期超过5年时,事务所审计任期的增加对减少上市公司年报中的盈余管理程度具有负面影响,即可能降低盈余质量。     

新会计准则关于公允价值运用对会计信息的影响

我国财政部发布的新会计准则中重新引入了公允价值计量模式,标志着公允价值在我国的研究和应用进入了一个崭新的时期。谨慎适度运用公允价值计量模式,有效的提高了会计信息可靠性,公允价值运用对债务重组、投资性房地产、企业合并、金融工具确认和计量、非货币性资产交换等企业会计信息将产生重大影响,使企业提供的信息将更有助于未来的决策。     

我国注册会计师审计收费问题探析

审计收费直接影响着审计的独立性和审计质量,而审计质量又对注册会计师的发展起着决定性的作用.近年来,注册会计师的审计质量由于接二连三的审计失败而饱受指责,作为影响注册会计师审计质量的重要因素--审计收费,因而成为社会各方关注的焦点.目前,注册会计师审计收费问题主要表现为:审计收费缺乏公认标准,收费水平偏低,恶性竞争现象严重,审计收费的披露透明度不高.产生这些问题的主要原因是:审计委托模式存在缺陷,中国审计市场目前缺乏有效的需求,会计师自身素质不够高,有关注册会计师民事赔偿的法制不健全,对违规会计师事务所的处罚较低.针对这些问题,应尽快制定全国统一的注册会计师审计收费标准;改革现行审计委托模式,实行招标制;完善审计收费披露制度;健全法规加大对会计师事务所的惩罚力度.     

公允价值在会计处理中的运用及错弊探析

虽然公允价值计量属性比历史成本计量属性更能满足会计信息质量要求,但受限于我国目前的经济环境和发展特点以及会计人员对公允价值在具体准则中的规定没有熟练掌握或出于粉饰财务会计报表和少纳税等目的,导致会计实务中存在公允价值滥用的现象。对公允价值在金融资产、金融负债、投资性房地产、非货币性资产交换、债务重组及企业合并等业务中的具体运用进行了总结和分析,并对公允价值使用中常见的故意混淆资产分类、人为调高或压低公允价值,以此调节当期损益和偷漏税等错弊行为进行了归纳,并就如何查证错弊提出了建议。