中国房地产税制:存在问题与改革设想

在现代市场经济条件下,房地产税制具有十分重要的功能。现阶段中国房地产税制存在房地产税收功能分散,房地产税种设置交叉重叠现象突出,计税依据不符合国际惯例,房地产保有环节税负偏轻和房地产税权分布结构不合理等问题。中国房地产税制改革已进入基础性制度建设阶段,必须按照"宽税基、简税种、低税率"的原则,实现房地产开发流转环节税收为主向房地产保有环节税收为主的房地产税制转型,去土地财政化,这就要适时开征房产税。开征房产税可以分两步走,近期对居民新购商品房超免税标准部分征收房产税,中长期覆盖到居民已购存量房地产。     

重庆房产税改革试点中的征管困境:成因与启示

重庆个人住房房产税试点是我国房地产税制整体性改革的重要组成部分,突破性地将征税范围扩大到部分住房的保有阶段,其制度导向影响深远。为此,重庆建立了内外协作的税源管理系统,分散与集中相结合的税收征管机制,并通过契税征收、产权过户等环节实施程序性控制,但因在要素识别、征管手段、征收效率、纳税人遵从度等方面存在的制度性障碍而面临征管困境。通过总结来自试点地区的征管经验,分析问题的产生机制,有助于推动和促进未来的房地产税改革以及税收征收管理法等法律法规的立法完善。     

改革房地产税制 重构地方主体税种

1994年分税制实施后,省级以下地方政府财政收入与支出严重不对称,地方政府无主体税种,省级、地方税收结构呈现高度的一致性和趋同性.按照分税制理论和国外经验,房地产财产税是地方政府的主要税收来源.我国房地产税制改革的目标是优化房地产税制结构,降低房地产流转税负,提高房地产保有税率,把课征重点从房地产流转环节移向房地产保有环节,逐步将房地产保有环节的税负提高到占房地产税收的50%左右,逐步将房地产财产税(物业税)培育成为地方的主体税种.     

《房地产税法》制定的三维基础

财政收入说、利益支付说、负税能力说,构成我国《房地产税法》制定的理论基础;我国房地产税收法律制度的逐渐完善和国外已有的房地产税立法经验和立法模式,为我国《房地产税法》的制定与出台奠定了法律基础;我国房产税试点改革,在打击囤地炒房投机行为的同时,增强了收入分配的调节功能和房产税的调控作用,为制定与施行《房地产税法》奠定了可行的实践基础.《房地产税法》的制定与施行将实现国家以法律手段调控房地产市场的正义价值,并获得人民大众的普遍认同与遵从.     

中国房地产业发展的制度变迁分析

我国房地产制度自上世纪80年代适应经济体制改革而变革以来,经历了住房分配供给制度、土地使用权制度、房地产交易制度、房地产投融资制度的变迁等发展阶段。政府在规范房地产制度变迁和保障渐进式改革目标实现的同时,在市场管理、公众福利、资源配置等方面也存在一些不足之处。文章对房地产业制度变迁历程中存在的产权和融资、管理等方面存在的缺陷进行分析,提出完善我国房地产业制度的相关建议。     

基于统计分析的房地产税收体系优化研究

房地产税收政策是房地产市场宏观调控的重要手段,房地产税制改革亦是我国税收制度整体优化的重要组成部分.我国目前的房地产税收体系存在税制结构不合理、税费种类繁多混淆不清、税租混淆不清等诸多问题,应以“明租少费”为前提,在房地产开发环节改征土地税,交易环节改征房产交易“托宾税”,保有环节改征房地产税.     

基于公平正义的城市住房物业税构建路径

我国现有的房地产税制,不仅在表现上存在税目繁多与多税同源、重流通与轻保有、税基窄与计税依据不合理、缺乏配套制度保障等诸多问题,而本质上缺乏公平正义的社会价值取向,导致住房发展的GDP主义,使房地产税的运行缺乏效率与公平,为此,应在公平公正的视阈下创新城市住房物业税,即强化优化配置资源和调节收入分配的税收功能,选择住房建筑面积为物业税税基,建立超额累进形式的物业税税率,以推动房地产税制改革。     

我国离岸金融市场发展的税收法律制度建设研究

离岸金融行业的发展是现代国家金融的晴雨表。税收法律制度作为现代经济运行宏观调控与微观规制的重要手段,是促进离岸金融行业发展的有力推手,能积极推动离岸金融行业成为我国下一阶段"深化改革、扩大开放"的重要引擎。这就要求立法者完善现行法律体系,改革税制,打造离岸金融行业发展的良好外部环境。笔者在本文中对离岸金融业务的发展现状和未来的改革方向做出分析,试图构建从营业税减免到增值税扩围的税制改革路径,以更加优惠的税收法律制度促进离岸金融业务尤其是对台离岸金融业务的健康发展。     

加入WTO与我国税收法律制度的改革

随着改革开放政策的实施 ,我国初步形成了税收法律制度。税收法律制度为创造良好稳定的投资环境提供了必要的依据和保障 ,促进了中外企业的迅速发展。我国已成为WTO的成员 ,其规则势必对现行的税收法律制度产生一定的影响和挑战。本文针对目前存在的诸如实行“超最惠国待遇”、税收的透明度原则和税收法定主义等问题提出了相应的建议和法律对策。     

电子商务税收立法的新趋势

电子商务作为代表信息时代先进生产力的商务方式,对现行税收法律制度提出了挑战。各国正在积极研究应对电子商务的税收政策,许多发达国家已出台了相应的法律法规。我国作为世界上最大的发展中国家,面对电子商务带来的机遇和挑战,更加应当谨慎对待。因此,研究电子商务对税收法律制度的影响,分析外国现有的一些对策,并用以指导我国电子商务税收法律的理论和实践,具有十分重要的意义。     

“鬼城”探秘——揭露“鬼城”成因,抑制房地产泡沫蔓延

“鬼城”现象在当今中国的房地产行业不断蔓延,广受公众诟病.由于地方政府对土地财政的依赖以及出于政绩考虑放宽土地审批、出于腐败官商的需求、整体规划的缺陷、高房价使刚需人群买不起,以及投机炒房和选择投资渠道,加上金融行业的推波助澜等原因,造成“鬼城”在中国普遍出现.为此,中央政府应当强化“国五条”的执行力度,建立房产信息系统,对于目前的地方政府政绩考核模式、房产税收制度、住房供应模式以及金融系统进行改革;地方政府务必改变过度依赖房地产的经济发展模式、缩小贫富差距;房产商则应对项目开发进行合理定位和科学规划.三者共同努力,才能促使我国房地产行业健康发展.     

我国房地产税改革的法律架构

我国现行的房地产税的税、租、费错位,税租费体系不明晰;税种设置不合理,征税范围狭窄;税率设计欠科学,计税标准欠合理,从而限制了房地产税职能作用的充分发挥。为此,必须科学地确定房地产的税、租、费体系,合理地设置税种,规范房地产的税收体系;扩大征税范围,发挥房地产税的调控作用,科学地设置税率,发展和规范房地产市场。     

城市房屋所有权与国有土地使用权之权利冲突

城市房屋所有权与国有土地使用权均应受到法律保护。但由于我国房地产权属登记制度的不完善及土地登记办法的不健全,造成房地产流转不规范,从而使房产、地产有了不同主体,最终形成权利冲突。在现行法律框架内解决这一问题,一要对房地产统一管理,二要实行土地分割证制度。     

煤炭行业资源税费改革研究：基于可持续发展视角

文章首先对国内关于资源税的争论进行了概述,随后,通过对我国煤炭资源税费制度的演变、现行资源税费制度的局限性和不足的阐述,分析了我国煤炭资源税费制度改革的必要性和紧迫性。然后,从西方主要矿业国家比较成熟的资源税收体系着手,阐明了资源税费的构成、资源产权制度的建立、产权的交易方式。在此基础上,明确了我国煤炭资源税费改革原则和目标,对现行煤炭资源税费的征收范围、税率、计税方法、征收体制等方面的改革进行设计,提出了具体实施我国资源税征收范围、适当提高资源税率、改进计税方式、将资源税和资源补偿费合而为一的方法。     

由“管理”到“治理”:房产税试点困境的法学救赎

现代经济社会形态的深刻变迁,呼唤着由管理到治理的治国理念转型。房产税试点带有浓厚的管理色彩,其合法性、正当性与有效性都遭受诸多质疑。在治理视野下,房产税改革应当通过制定《房产税法》的方式推进。立法主导路径并不当然地排斥试点,但要求对试点模式进行全面重构。解决试点的合法性问题,需要由全国人大及其常委会授权,并由国务院暂停《房产税暂行条例》相关条款在试点地区的实施。在善治理念指引下,房产税试点要着重处理好其定位的谨慎性、主体的民主性、方案的合理性和程序的参与性,并以此为未来的税制改革试点模式树立新标杆。     

住房反向抵押贷款:我国养老保障制度的新探索

随着人口老龄化的到来,我国老年人的社会保障体系面临着沉重的经济压力。与此同时,住房改革的深入已使越来越多的城市家庭拥有了自己的房产,住房已经成为大多数家庭私人财产的主要组成部分。有了这一物质基础,就有可能将健全老年社会保障体系与居民已经取得的住房产权很好地结合起来,解除老年人养老的忧虑,“住房反向抵押贷款”正是由此而生的一个有价值的创新性设想。本文就住房反向抵押贷款在我国的推行进行了分析。     

北京国五条细则对房地产市场的影响——基于理论模型的研究

2013年2月20日,国务院常务会议出台了五项加强房地产市场调控的政策措施,随后,地方版国五条细则纷纷出台,其中以北京版细则最为严厉.文章运用微观经济学局部均衡的研究方法,讨论这些国五条对房地产市场的影响,其中着重讨论税收的影响.最后得出征收住房转让所得税、限购以及限贷效果类似,均仅能抑制房价上涨的趋势,但不能起到降低房价的作用,未能从根本上改变供需关系,建议征收房产税.     

纳税人新论

"纳税人"是任何一个税收治理体系的核心范畴。能否按照每个纳税者自己的税收意志管理税收活动,是一个纳税者成为真正意义上的"纳税人"的逻辑前提。"纳税人"的内涵与本质在于,他必须是具有明确税收主体性和意志的人,是可以为自己的财产自主独立负责的税收主体。真正的"纳税人",必定是税收权利与义务的统一体,是纳税人权利与义务的统一体。同样,一个国家"纳税人"规模的大小,直接决定着这个国家税制的优劣与善恶,决定着这个税制终极目的的实现与否,体现着这个国家税收治理的文明程度。     

世界各国调控房地产业的对策

房地产业的发展由于其投入资金巨大、对相关产业的带动性强和关系到全国人民的生活环境和生活质量,所以世界各国政府对其都相当重视,国际经济在进入21世纪的稳步发展,促进了世界各国的房地产发展,通过对日本、美国、俄罗斯和新加坡等国的房地产发展和政府对房价上涨采取的相关调控政策的分析和研究,以求将一些符合市场规律的调控政策和运作思路提供给读者,希望国内相关人士在我国房地产健康和持续发展的过程中作为参考和借签。