完善我国房产税制度建设的思路与建议——基于房产税改革试点实施效果的思考

房产税试点一年以来,若以发达国家房产税目标体系的标准来看,我国房产税征收试点实施效果与目标差距还相去甚远;本文从我国房产税本身制度层面进行剖析,提出完善我国房产税制度建设的思路,并给出了相关的政策建议,为下一步深化房产税改革提供参考。     

浅析我国现行房产税制及其改革中的公平原则缺位

依据现代税收公平原则,通过对我国现行房产税制及其改革中各项试点实施细则的比较分析,得出我国不论是现行房产税制还是试点改革实施细则均在理论上和实际上存在公平缺位,甚至会进一步加重社会财富收入分配不公的结论,并结合现代税收“宽税基、简税制”的公平原则对进一步深化我国房产税制改革提出了几点建议。     

茂名市地方税收与GDP背离的实证分析

GDP是衡量国民经济发展的规模速度、经济效益的基本指标，税收是衡量收入水平、宏观税负的重要尺度，两者关联度很大。从税收与GDP的对应关系来看，增值税与第二产业的增值关系密切，所得税主要对应劳动报酬与营业盈余，营业税的税基营业额与资金周转次数总产品的成果有关，对财产存量征收的房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税等税种与GDP联系相对较少。     

中国房地产税制:存在问题与改革设想

在现代市场经济条件下,房地产税制具有十分重要的功能。现阶段中国房地产税制存在房地产税收功能分散,房地产税种设置交叉重叠现象突出,计税依据不符合国际惯例,房地产保有环节税负偏轻和房地产税权分布结构不合理等问题。中国房地产税制改革已进入基础性制度建设阶段,必须按照"宽税基、简税种、低税率"的原则,实现房地产开发流转环节税收为主向房地产保有环节税收为主的房地产税制转型,去土地财政化,这就要适时开征房产税。开征房产税可以分两步走,近期对居民新购商品房超免税标准部分征收房产税,中长期覆盖到居民已购存量房地产。     

房产税征税条件和税收收入的模拟测算与分析——基于中国245个地级及以上城市大样本家庭调查的研究

对房产税征收办法的讨论已有多年,并在近几年来成为税制改革的热点话题。近期,房产税改革试点工作已进入加快推进阶段,2011年1月上海和重庆有关房产税征收暂行办法也相继出台,标志着我国"房产税收制度改革"正式进入实践阶段。但是我国现行的房产税在征税对象、征税条件以及征收范围等方面都存在着许多尚未确定的模糊问题,这在很大程度上是由于缺乏对各城市家庭收入和住房条件的精准把握。本文利用2010年城市居民大样本调查数据,实际测算了不同征税条件和税率情况下,中国245个地级及地级以上城市的房产税征税情况,并计算分析了房产税税收收入对地方财政的贡献以及给城市居民带来的税收负担。这些实证结果能够给房产税的税制改革和相关政策的制定提供重要的决策支持。     

房产税制度模式选择及征税范围的确定

中国应当选择以个别财产税的形式征收房产税,这既符合市场经济体制要求,也符合中国国情。房产税纳税人包括居民纳税人、企业纳税人和公共部门纳税人。对城镇居民自用住房、农民自用住房和公共部门住房都应征收房产税。     

开征房产税与抑制房地产价格波动的相关性研究——以7个OECD国家为实证样本

以1990-2018年7个OECD国家为研究对象,利用结构向量自回归模型(SVAR模型)和基于VAR模型的脉冲响应函数对房产税和房价之间的关系进行脉冲响应分析,并通过方差分解判断出房产税的冲击对房价波动的影响以及影响房价的主要因素。研究发现,从长期效果来看,房产税对于房价的影响并不十分显著;从短期效应来看,房产税的征收会造成房价在一定时期内的波动;从波动幅度与房产税税率之间的关系分析来看,并不能说明房产税对房价的影响的大小与房产税税率的高低有关。我国开征房产税的政策思路:制定并完善相关房产税法律制度;房产税的开征应该兼顾短期与长期效应;加大对房产持有环节的增税力度。     

存量房产税改革及其收入测算

我国房产税经历了之前的“空转”以及“试点阶段”,房产税扩征改革终将展开.房产税改革已经是大势所趋,国家“十二五”、“十八大”和两会提出要“推进房产税改革”.从房产税的功能定位着手,分析房产税改革的必要性,进而对存量房产税收入进行了测算,提出改革建议:要处理好房产税和土地出让金的关系,建立房产税制度框架,优化税制设计,循序渐进地推进房产税改革.     

我国个人所得税税基选择研究

个人所得税税基的选择在理论上一直是有争议的问题,文章对我国个人所得税税基存在的问题进行分析研究,提出采用混合所得税纳税模式、规范应税所得、拓宽税基、科学设计费用扣除的建议。     

北京国五条细则对房地产市场的影响——基于理论模型的研究

2013年2月20日,国务院常务会议出台了五项加强房地产市场调控的政策措施,随后,地方版国五条细则纷纷出台,其中以北京版细则最为严厉.文章运用微观经济学局部均衡的研究方法,讨论这些国五条对房地产市场的影响,其中着重讨论税收的影响.最后得出征收住房转让所得税、限购以及限贷效果类似,均仅能抑制房价上涨的趋势,但不能起到降低房价的作用,未能从根本上改变供需关系,建议征收房产税.     

我国开征物业税利弊辨析

我国类似于物业税的税种有7个:营业税、房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税和契税.涉及房地产政策的各种收费项目则是数不胜数.开征物业税,有利于改变地方政府短期行为,为地方政府开辟长期稳定的财税渠道;合理引导消费,优化资源配置;调节贫富差距等.两个认识误区:物业税的征收可以平抑房地产价格;土地出让金应列于物业税之外单独征收.适时开征物业税的配套措施:健全税收立法制度;健全房地产价值评估体系.     

个人出租住房 国家减半征税

从今年1月1日起,个人出租住房国家减税五成多。 财政部、国家税务局发出通知说,对个人按市场价格出租的居民住房,其营业税、房产税暂减按3％和4％税率征收,个人所得税暂减按10％的税率征收。 据测算,调整后,个人出租住房税收负担率平均     

对我国房产税改革的思考

在经过多次宏现调控我国房价仍不下降的严峻形式下,国务院要求要加快研究制定引导个人合理住房消费争调节个人房产收益的税收政策,提出将逐步推进房产税改革.文章从房产税的计税原理和作用进行分析,以发达国家房地产税收政策经验作为借鉴,对房产税改革提出了若干建议.     

由“管理”到“治理”:房产税试点困境的法学救赎

现代经济社会形态的深刻变迁,呼唤着由管理到治理的治国理念转型。房产税试点带有浓厚的管理色彩,其合法性、正当性与有效性都遭受诸多质疑。在治理视野下,房产税改革应当通过制定《房产税法》的方式推进。立法主导路径并不当然地排斥试点,但要求对试点模式进行全面重构。解决试点的合法性问题,需要由全国人大及其常委会授权,并由国务院暂停《房产税暂行条例》相关条款在试点地区的实施。在善治理念指引下,房产税试点要着重处理好其定位的谨慎性、主体的民主性、方案的合理性和程序的参与性,并以此为未来的税制改革试点模式树立新标杆。     

重庆房产税改革试点中的征管困境:成因与启示

重庆个人住房房产税试点是我国房地产税制整体性改革的重要组成部分,突破性地将征税范围扩大到部分住房的保有阶段,其制度导向影响深远。为此,重庆建立了内外协作的税源管理系统,分散与集中相结合的税收征管机制,并通过契税征收、产权过户等环节实施程序性控制,但因在要素识别、征管手段、征收效率、纳税人遵从度等方面存在的制度性障碍而面临征管困境。通过总结来自试点地区的征管经验,分析问题的产生机制,有助于推动和促进未来的房地产税改革以及税收征收管理法等法律法规的立法完善。     

欧洲环境税的成功经验及对中国的启示

为了优化我国税收体系、保护环境、促进经济健康可持续发展，采用规范的分析方法对环境税进行研究。环境税的征收可以有效地保护环境，加快产业结构转型升级的步伐，通过借鉴欧洲发达国家征收环境税的成功经验，从目前我国现状探讨开征环境税的必要性和可行性。目前我国开征环境税的条件已经具备，可以设立新的环境税种、均衡环境税税基、兼顾公平效率加强环境税收管理、做好相关配套工作。     

房产税定位于地方主体税种功能的实证研究

学界关于房产税功能定位问题的主要观点集中在主张其作为地方主体税种的功能。在分析房产税作为地方主体税种理论依据与实践选择的基础上,根据全国31个城市的面板数据检验分析了改革后房产税与地方财政收入之间的变动关系,可以看出房产税与地方财政收入显著相关。但要实现房产税的地方主体税种地位,还需要从短期和长期分别考虑。     

当前我国房产税的改革问题

近年来,随着我国房地产业的飞速发展,商品房价格迅猛上涨.2011年初,国家在上海、重庆两市推行了房产税改革试点,如何深化房产税改革,已成为理论界探讨的热点问题.目前,一是要明确房产税改革的近期目标是完善税制,长期目标是增加地方政府财政收入;二是要准确评价试点方案,上海、重庆两市房产税改革试点方案都缺乏通盘考虑,现阶段都不具有推广价值;三是要从逐步扩大征税范围,改革计税依据,采取切实可行的差别税率及制定科学的免税面积等方面完善房产税改革试点方案;四是通过加快住房信息系统建设,完善房产评估制度和住房保障制度以及改革房地产开发和流通环节的税费制度来建立和完善房产税改革中的配套制度.     

国外征收物业税的经验教训和发展趋势以及对我国的几点启示

文章首先从物业税征收过程的三个环节入手进行分析,对国际上征收物业税的成功经验进行了简要归纳,即税前准备充分、税中执行规范、税后服务得民心;然后总结出国外征收物业税的实践中存在着基础条件差、信息割裂、容易欠税、税收竞争降低市政财政收入、助长土地低效利用和土地投机、受不动产市场弊病影响等主要问题,指出开征物业税、从价计征并逐步实现信息化、以宽税基、低税率、严征管为原则进行改革是世界各国物业税征管的发展趋势;最后根据国际经验和教训提出我国开征物业税的必要性以及在物业税征管实践中应当注意的若干事项.     

论城市房屋搬迁中的行政决定与诉讼选择——评《国有土地上房屋征收与补偿条例》

文章通过对《国有土地上房屋征收与补偿条例》与《城市房屋拆迁管理条例》的法条进行比较研究,分析了现有法制背景下城市房屋征收与补偿所包含的法律关系性质,探讨了征收决定的程序、征收补偿的实施及法院司法审查的介入等所存在的实际困境,探讨解决或缓解城市房屋拆迁中的利益冲突和矛盾,完善公民私有财产权保护机制的路径.