关于我国所得税会计问题的探讨——资产负债表债务法与损益表债务法比较

近年来,我国不断颁布有关财务会计准则和税收法规,使得会计制度与税收法规在确认收入、成本、费用和损失方面的差异逐步扩大。由于我国所得税会计规范互不协调。企业在会计实务中。各种会计处理方法（应付税款法、递延法和债务法）均有使用,致使许多企业的报表在一些项目上缺乏可比性,带来盈余操纵的问题。为了提高会计信息质量,满足信息使用者对会计信息更高层次的要求,便于各企业间会计信息的对比,有必要选择一种统一、规范、操作性强的所得税会计处理方法。本文从我国企业所得税会计的现状出发。研究所得税的会计处理问题,并重点对资产负债表债务法和损益表债务法进行比较,分析、说明资产负债表债务法的科学性,进而指出我国所得税会计处理方法采用资产负债表债务法的必然性。     

资产负债表债务法下资产、负债的计税基础问题探究

2006年颁布的新企业会计准则有关所得税核算要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税."资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了.本文针对资产、负债计税基础的确定进行了探讨.     

递延所得税核算方法解析

我国现行与国际会计趋同的递延所得税核算法抽象难懂,现实中缺乏简便明了的核算过程解析,企业财务人员深感所得税准则在企业财务核算中实施困难。本文在分析递延所得税现有核算方法不足的基础上,提出核算步骤清晰,可追溯性强的“ABC法”,并给出具体应用实例,为企业财务人员相关实践提供参考。     

暂时性差异相关问题研究

在会计核算中,暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,会计处理时,应纳税暂时性差异计入递延所得税负债。而可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产科目。在企业会计准则中,企业未来期间无法取得足够的应纳税所得额时．对递延所得税计提减值,笔者对此有点质疑。     

资产负债表债务法(所得税会计核算)的理解与应用

企业的会计核算遵循的是公认的会计准则,以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量变动,而税收处理遵循的是税收法规,其目的是课税。两者产生的差异,进而出现了所得税会计核算问题。我国的《企业会计准则第18号——所得税》以下简称"所得税准则"采用的所得税会计核算方法是资产负债表债务法,下面根据准则及其讲解结合本人的理解阐述所得税会计核算方法-资产负债表债务法的理解与应用。     

资产负债表债务法的应用探讨

进入到二十一世纪，随着会计制度和所得税制度的改革，在会计制度和所得税制度相对独立的条件下，会计利润与应税所得的差异日趋扩大。如何建立一套适合我国国情的所得税会计理论，已成为当前会计理论研究亟待解决的问题。所得税会计是以财务会计理论为基础，以会计收益和应税所得之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标的会计方法和程序。我国制定的《企业会计准则第18号——所得税》选择了资产负债表债务法，反映内容更全面，方法更科学。本文主要针对资产负债表债务法的应用进行了初步探讨。     

企业所得税会计与税法的差异分析

所得税会计诞生于西方的会计学领域,并经长期研究和实践已发展得较为成熟,而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。2006年2月财政部发布了新会计准则,其中《所得税》准则是本次企业会计准则体系的一项重要内容。本文就新准则与新税法下企业所得税核算的差异及这些差异的处理原则、方法作了分析,并在比较所得税会计核算三个阶段不同方法的基础上阐述了所得税期内摊配法、全部分摊法和资产负债表债务法,对"递延所得税资产"和"递延所得税负债"两个科目,以及递延所得税资产计提减值准备等问题进行了研究和分析。     

浅谈我国所得税会计的形成及发展

随着现代科学技术的发展,各国所得税会计都有了较大的发展,许多国家都颁布了所得税准则和制度。与西方发达国家相比,我国对所得税会计的研究起步较晚,在理论与实务方面都有许多不完善之处。近年来,随着我国市场经济体制的建立与完善、现代企业制度的建立,会计与税制改革的不断深入,所得税会计在经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文对所得税会计的形成及发展进行了分析。     

所得税税率发生变化时递延法与债务法的核算比较

本文主要阐述了在所得税税率发生变化的情况下,递延法与债务法对暂时性差异在计算处理上的主要差异.其中递延法下的处理思路类似于存货发出计价中的"先进先出法";而债务法则更倾向于"市价法",从而使得资产负债表日递延税款的账面余额更符合资产或负债的涵义,因此在新的会计准则中被指定采用.     

改造现有计算机会计核算系统 实现资产负债表债务法的所得税费用核算

本文首先分析了利用资产负债表债务法进行所得税费用核算的基本原理.然后分析了计算机环境下,多账簿实现的基本原理与方法.基于计算机环境下多账簿实现的原理,设计了企业依据会计准则进行核算的会计账簿和依据税法进行核算的会计账簿,通过两个账簿的比较从而进行企业当期所得税费用的核算.     

暂时性差异和递延税款的计量和列报

新颁布的所得税会计准则采用资产负债表债务法,明确了暂时性差异概念,介绍了递延所得税资产和递延所得税负债的计量及报告。这表明我国所得税会计处理方法将发生重大变化,即转为采用资产负债表债务法。     

论新所得税会计准则的资产负债表观

新所得税会计准则全面采用与国际所得税会计准则趋同的资产负债表债务法。该方法与我国原制度中规定的应付税款法、递延法和利润表债务法不仅在概念、特点和核算程序上不同,更重要的是基于资产负债表与基于利润表在核算所得税时的基本原理是不同的。因此,资产负债表观会同时给企业、决策者和税务机关产生不同的影响。本文首先概括资产负债表债务法的含义、特点及核算程序,然后通过实例揭示资产负债表债务法的基本原理,并反映新准则下资产负债表观给企业、决策者和税务部门带来的影响。     

新所得税准则与资产负债表观

2006年2月15日，我国财政部颁布了《企业会计准则第18号——所得税》（以下称为新所得税准则），采用资产负债表债务法处理所得税会计，体现了资产负债观在我国会计规范中的运用，也体现了与国际趋同。我国新会计准则体系的一个重大变化之一，就是实现了会计理念的更新，而其中最重要的理念更新是实现了从收入费观向资产负债观的转变。长期以来我国对收益的确认计量一直采用收入费用观，但这种收益讲量模式，逐渐暴露出许多弊端，贯彻资产负债观可以防止企业虚增资产、虚增利润，有助于企业可持续发展，体现企业价值最大化的企业目标。     

新会计准则下企业所得税的问题探讨

新会计准则对企业所得税产生了重大影响。文章分析了新会计准则下企业所得税处理的突出变化，然后探讨了在新会计准则体系下执行企业所得税核算所面临的挑战。     

所得税会计核算的核心理念——资产负债观

近年来,所得税会计核算一直遵循1994年6月29日发布的《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称原规定）。2006年2月15日颁布的《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称新准则）,与原规定相比,无论在会计理念上还是核算方法上都有重大变化,但变化的核心理念是资产负债观。本文总结概括这些主要变化,以期更好地理解和贯彻新准则。     

新所得税会计准则的比较解析

在新的《企业会计准则第18号——所得税》颁布前我国没有所得税会计准则,只有《企业所得税会计处理的暂行规定》(1994)《、企业会计准则——所得税会计(征求意见稿)》(1995),企业在会计实践中主要是按照2001年颁布的《企业会计制度》有关规定执行。本文通过对相关概念、所得税计算方法、账户设置、会计确认及计量等方面的对比,对所得税会计准则进行了比较全面的解析并对有关规定提出了自己的看法。     

浅谈企业所得税的会计处理方法

企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间,往往存在着一定的差异,在企业所得税会计处理中,不同类型的企业对差异要采用不同的处理方法,本文对不同类型企业的所得税会计处理分别进行分析,提出具体的核算方法。     

债务重组所得税处理问题的研究

本文在阐述企业债务重组的概念及方式的基础上,对企业债务重组会计及税收处理的原则作以对比,并详尽阐述债务重组中所得税的处理办法。一定程度上减轻了重组企业的税务负担,使企业获得更多递延纳税的税收优惠。     

国有资产管理核算应注意的问题

国有资产是国家主要的经济支柱,是社会主义市场经济的基石.国有资产管理核算直接影响着国家的稳定、改革和发展,是与国计民生息息相关的大事.我国的国有资产管理核算不断发展,对国民经济的发展产生了巨大的推动作用,加快了我国社会主义现代化进程.目前,我国正处于国有资产改革的深化时期,如何进一步搞好国有资产管理核算,直接关系着国有资产的改革能不能取得更大的成功,将对国家的可持续发展产生重大而深远的影响.从现阶段来看,我国实施的国有资产管理核算正处于改革发展的重要时期,还存在着很多不容忽视的问题,需要进一步完善.本文着重对我国国有资产管理核算中存在的问题进行了分析,针对我国国有资产管理核算的实际情况提出对策建议,为我国国有资产管理核算的改革提供参考.     

新所得税会计准则的应用探析

所得税会计准则的特点分析2006年2月15日,财政部新制定的《企业会计准则第18号——所得税》首次明确统一了所得税会计处理方法——资产负债表债务法，彻底改变了现行所得税会计政策各异、实务处理混乱的状况，为统一企业所得税的确认、计量和信息列报奠定了基础。