谙熟会计税收政策准确计算企业所得税

我国企业所得税应纳税所得额的计算还没有完全脱离财务制度的规定,在现行税法对应纳税所得额的计算没有一套独立完整的计税标准的情况下,企业应纳税所得额是在企业财务会计核算成果基础上,经过纳税调整而确定的.有鉴于此,企业财会人员应谙熟有关会计税收政策,在进行企业所得税的核算计算过程中,要以企业会计制度为基础,以企业所得税政策法规为依据,以会计一般原则为计算,确定企业所得税的原则.     

名义税率调整与实际税负变化——新企业所得税法实施效果分析

以上市公司实际税负的年度差异为基准,从微观层面就新企业所得税法的实施效果展开检验。研究结论表明:(1)2008年上市公司整体税负水平显著下降,其中名义税率下降的上市公司实际税率下降幅度较大,名义税率不变和名义税率上升的上市公司实际税率无明显变化;(2)新税法实施的政策效应在2008年释放完毕,2009年上市公司实际税负没有出现税收政策带来的持续性变化;(3)2008年所得税改革中名义税率上升10%的上市公司2009年实际税负较2007年明显上升。以上结论表明新企业所得税法带来的税收优惠是有效率的,而且新税法的实施实现了上市公司实际税负的平稳过渡。     

“先征后返”、公司税负与税收政策的有效性

地方政府与中央政府的目标差异,可能导致中央政府的政策并不能得到地方政府的有效执行。地方政府自行制定并实施企业所得税"先征后返"的优惠政策,就是地方政府未能有效执行中央政府税收政策的具体事例。2000年中央政府规定,从2002年1月1日起禁止地方政府对上市公司实施该优惠政策。本文的研究结果表明,地方政府实施的"先征后返"所得税优惠政策的确干扰了中央政府税收政策宏观调控作用的发挥,中央政府取消该项优惠政策的决定,在一定程度上得到了地方政府的执行,并有效地减弱了地方政府实施该项政策所带来的负面影响,恢复了中央政府税收政策的有效性。     

完善我国企业所得税的思考

一、现行企业所得税存在的问题 (一)企业所得税优惠政策不合理 1.内外资优惠政策不统一。据统计,我国企业所得税的实际税率为29％左右,外商投资企业的所得税实际税率为12.9％,二者相差16.1％,这种状况在改革开放初期对内资企业所起到的负面作用较小,当时我国还是计划经济,内资企业,尤其是国有企业受到政府较多的政策保护。随着市场经济体制的建立,内资企     

我国上市公司盈余管理研究——基于房地产业上市公司的实证研究

上市公司盈余管理一直是利益相关者高度重视的问题,因管理不当而造成的过度盈余管理,不但降低了上市公司会计信息的质量,误导投资者的决策,而且还损害了国家的整体利益。针对这一问题,文章以1998年—2009年沪深两市房地产类上市公司为研究样本,首先运用K-S模型,以此衡量上市公司的盈余管理程度;其次选择盈余管理的相关变量构建多元回归模型,运用统计软件对样本公司盈余管理进行实证研究;最后结合我国当前的实际情况提出完善我国会计准则、制度、内部监控机制以及加强外部监控力度等政策建议,从而实现约束管理层盈余管理行为的目的。     

推动我国数字经济发展的税收政策研究

当前我国数字经济发展如火如荼,融入社会各行各业,由其衍生出来的各种商业模式为全球经济发展增添了新动力。数字经济进入快速发展的同时,也给我国税收带来了立法基础发生改变、税基估值难以确定、纳税主体界定困难、税收治理方式相对滞后等方面的挑战。在剖析数字经济对我国增值税和企业所得税影响的基础上,对比分析世界各国应对数字经济的税收政策经验,结合我国发展实际,建议进一步确定数字交易税制改革方向,加大政策支持力度,为数字经济发展营造良好税收环境。     

我国上市公司资本结构影响因素分析——基于钢铁行业上市公司的实证研究

公司资本结构是否合理直接影响到公司经营业绩和长远发展.运用多元回归分析法,对我国钢铁行业上市公司的资本结构的影响因素进行实证分析,结果表明:钢铁行业上市公司利息保障倍数以及股权结构与资本结构呈显著的正相关关系、钢铁行业上市公司非负债税盾以及成长性与资本结构呈显著的负相关关系等.     

改革开放三十年我国企业所得税改革的历程与评价

改革开放以来,我国企业所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势,从20世纪80年代初期建立涉外企业所得税制度开始,到2008年两税合一,企业所得税经历了一个逐步规范、统一的渐进式的改革历程,从形式到实质实现了税制的创新和完善,也适应了经济全球化和国际化的挑战,同时为其他财税立法改革提供了可供借鉴的模式。随着我国经济、社会的发展变化,企业所得税制还要面临许多新的问题,它将在实践中不断完善。     

基于避税动机的利润转移行为研究——来自企业所得税改革的经验证据

基于2008年企业所得税改革引起的税率变化,以我国上市公司及其子公司为样本,分析集团企业基于避税动机的利润转移行为,研究结果发现:当上市公司与其子公司间税率差异扩大时,双方会开展更多基于非公允价格定价的关联交易,进而提高具有税率优势一方的税前利润水平;进一步地,对于内部税率优势扩大的集团企业,其整体利润水平也会较税率差异不变的集团企业更高,说明集团企业内部会通过关联交易将利润转移给低税率的成员公司,进而降低整体税负,提升整体利润;最后,上述现象更多地发生在民营企业中,国有企业由于具有较高的避税成本和风险、较弱的避税能力及动机,因而不会基于税率变化对利润分配水平进行调整。因此,政府需进一步深化税收改革,切实给予企业更多的税费减免,降低税费。     

我国上市公司商业信用影响因素实证研究——基于采掘业的分析

在现代社会,商业信用作为一种促销手段和融资工具,被广泛运用于企业的运营当中。经研究,采掘业企业在商业信用的利用方面较其他行业来说具有比较优势,然而商业信用在带来运营效率提高的同时,也加大了债权和债务两方面的风险。本文在对商业信用综述研究的基础上,选取采掘业上市公司数据为样本,对企业商业信用最佳规模进行了检验,并采用因子分析法对商业信用影响因素做出分析,最后结合我国采掘业企业商业信用的实际情况提出了采掘业商业信用研究及管理的建议。     

当代青年价值观转变趋势

市场经济的建立和社会中的消极现象对当代青年的价值观产生了激烈的冲击 ,使青年的价值观念产生了新的趋势 :价值目标由理想主义向现实主义转化 ;价值主体由群体本位向个体本位和群体本位相结合转化 ;价值取向由单一价值向多元价值转化 ;价值评价 ,由严厉向宽容转化。     

个人工薪所得税问题研究

根据税收公平的原则,对目前个人所得税工薪所得税费用扣除标准和计算方法等存在的缺失进行分析,避免因缴税方法或计算而造成税赋的不公平。通过定量计算,提出新的个人工薪所得税计算方法,以期完善个税制度,有效预防涉税案件的发生。     

The Earned Income Tax Credit and abortion

Using a panel of states between 1975 and 2005, I examine the relationship between the Earned Income Tax Credit (EITC) and abortion. Results suggest that increases in the EITC are associated with reductions in the overall abortion rate. Specifically, a $1000 increase in the maximum credit is associated with a 7.6% decrease in the overall abortion rate. This effect implies a reduction of approximately 1.6 abortions per 1000 women of childbearing age. I also provide evidence that the reduction in abortions is attributable to a drop in pregnancies, not an increase in the number of births. In other words, women appear to respond to increases in EITC generosity by altering sexual behavior, rather than shifting abortion-birth decisions after a pregnancy occurs.     

从基尼系数变化看我国个人所得税的改革取向

改革开放以来,我国的基尼系数保持着上升趋势,在当前收入分配政策不变的条件下,通过构建ARMA模型可以发现,我国基尼系数将保持持续增长的趋势,并在2020年达到0.568的水平.个人所得税是调节收入分配差距进而降低基尼系数的有效政策工具,当前,我国个人所得税税制模式、征管效率和收入规模的现状制约着调节收入分配功能的发挥.基于基尼系数的变化,我国个人所得税的改革取向应该是:实现向综合所得税制转变、适当考虑负所得税、加强税收征管、提高个人所得税比重并采取一系列的配套措施.     

电子商务税收立法的新趋势

电子商务作为代表信息时代先进生产力的商务方式,对现行税收法律制度提出了挑战。各国正在积极研究应对电子商务的税收政策,许多发达国家已出台了相应的法律法规。我国作为世界上最大的发展中国家,面对电子商务带来的机遇和挑战,更加应当谨慎对待。因此,研究电子商务对税收法律制度的影响,分析外国现有的一些对策,并用以指导我国电子商务税收法律的理论和实践,具有十分重要的意义。     

我国个人所得税指数化改革初探

刚刚公布的个税法修正案草案显示,我国个税征收指数化改革即将迈开步伐.依据近几年我国国民经济迅速发展、GDP连年保持近10%的增长率、居民收入不断提高的国情,加之我国2007年1-11月份居民消费价格总水平同比上涨4.6%的情况,我国个税征收实行指数化是有必要也是可行的.     

转型期中国公众社会心理的演变

中国社会的转型使公众的社会心理发生重大变化。一方面,随着政府、市场、社会三者之间的功能分化,中国人的生活空间、精神空间被放大,公民的人格更加独立,参政热情明显提高,契约意识普遍强化,国际意识逐渐增强。另一方面,因为社会结构、制度环境的变化,在传统与现代、进步和落后的碰撞中,社会心理也出现了不同程度的负面效应,如落后心理乘虚而入,社会诚信遭遇挑战,仇富仇官心态严重,维权事件频繁发生等。社会心理的负面效应,并非只是社会进步的阻碍力量。只要社会能够正确地对待、引导,负面社会心理不但不会起到负面作用,反而会提高社会肌体的灵活性和柔韧性。     

个人所得税制度的优化选择

米尔利斯认为非线性的个人所得税是最优化的；斯特恩则根据一些不同的劳动供给函数、财政收入的需要和公平观点，提出了最优线性所得税模型。我们需要重新探讨累进性个人所得税制的合理性；最优税制理论未必适用于发展中国家；个人所得税改革应综合考虑效率与公平两大目标。     

个人所得税制度改革的微观模拟

税收制度改革一直是社会和学术界关注的热点,我们提供了一个静态微观模拟模型,用于分析我国个人所得税制度改革的政策效应。模型通过收入调整、收入时化和税收制度实施更新微观个体的收入状态,通过对微观个体收入状态的统计估算税收制度的作用效果。应用长春市的微观数据,我们进行了个人所得税制度改革的模拟实验。实验结果表明:虽然个人所得税制度改革使得区域经济税收收入明显降低且没有明显降低社会总体收入差距,但能够明显扩大中等收入阶层比例并明显地促进税负公平。