资产减值视角下的盈余管理——基于大唐电信的案例分析

本文以大唐电信为例,结合新会计准则中计提资产减值准备相关规定,发现企业存在通过计提减值等手段进行盈余管理的行为。通过大唐电信的盈余管理操作,明确了当前企业进行盈余管理的动机与手段,同时得出出我国当前会计准则仍需完善,监管部门应加强其监督力度的结论。     

资产减值准备计提与会计盈余价值相关性——基于亏损上市公司的经验数据

采用多元回归分析法对新8项资产减值会计准则实施后,亏损上市公司计提减值准备的会计盈余价值相关性进行了研究;在考虑公司个体特点的基础上,运用堆栈回归法,采用随机效应影响的面板模型对不同年度的会计盈余价值相关性进行了分析。结果表明,从整体上看,亏损上市公司计提减值准备后增强了会计盈余价值相关性,计提的减值准备数据本身也具有增量价值相关性,同时,研究还发现盈利年度的会计信息对投资者的决策更有用,以及投资者不能有效识别微利公司的会计盈余质量,而对于巨亏公司与通过转回减值准备方式盈利的公司来说,其会计盈余数据的决策相关性显著低于对比公司,投资者能有效识别其会计盈余质量,这为2007年1月1日起实施的《企业会计准则第8号——资产减值》中规定的关于已计提的减值准备不可转回的会计准则变革提供了实证支持。     

资产减值处理与盈余管理抑制的探讨

真实公允地反应企业的资产价值是会计的重要职能。资产减值准备的计提作为资产价值的备抵,将会更合理准确地评价企业资产价值,新会计准则《企业会计准则第8号——资产减值》对高质量会计信息的披露和盈余管理人为操控的抑制起到了一定的防火墙之作用。但盈余管理的端倪并未因此而消失,本文在集中分析资产减值处理与盈余管理的抑制之关系基础上,探讨资产减值处理中盈余管理的空间,就当前减值处理中如何有效抑制盈余管理、真实公允地反映企业的资产价值提出浅见。     

浅谈中国上市公司利用资产减值进行盈余管理

资产简直准备的计提和转回一直是中国上市公司进行盈余管理的重要手段。2006年初,我国财政部颁布了新会计准则,并于2007年1月1日起开始实施。新的资产减值准则扩大了资产减值准则的适用范围,明确了资产减值确认的时间,对长期资产减值损失的转回也作了新的规定。同时,提出了资产组和总部资产的概念,引入了公允价值的概念。本文通过对文献和案例的查找分析了新资产减值准则的变化和对上市公司盈余管理的影响。同时,针对发现的问题提出了对策建议。     

我国资产减值规定对盈余管理的影响

企业的正常运转离不开资产,而资产所含价值的增加则是企业成功的重要象征。但是,在企业的生产活动和运营活动中,不可避免会出现资产所含价值减少的问题。而我国对这方面内容进行了明确的规定,希望对企业有所帮助,并且起到规范和引导的重要作用。我国关于资产价值减少的相关规定对企业盈余方面的管理也存在重要的影响,关系到盈余管理的具体实施情况。本文最后从有利和不利两个方面,探讨了我国关于资产价值减少的相关规定对企业盈余方面的管理产生的作用。     

微利上市公司资产减值准备计提实证研究

本文采用多元回归分析法对影响微利上市公司资产减值准备计提行为的因素进行了分析；运用堆栈回归法对连续微利与亏损年度内上述因素影响同一公司的差异性进行了比较；在考虑公司个体特点的基础上，运用随机效应影响的面板模型进行了敏感性分析。研究表明：行业与盈余管理因素对同一公司在连续的微利与亏损年度前后影响的差异性显著，而企业业绩因素不显著。研究同时发现了因高层管理者变动而进行大清洗行为的证据。     

浅议小企业的资产减值准备

本文主要介绍了<小企业会计制度>与<企业会计制度>在资产减值准备方面的不同点,通过实例介绍了小企业资产减值准备的会计处理、所得税会计处理及报表列示,指出资产减值充分体现了会计核算的谨慎性原则.     

资产减值准备之我见

为了更好地规范资产减值的核算,完善《企业会计制度》,财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则第8号-资产减值》（以下简称资产减值准则）,明确了资产减值迹象的判断标准,统一了资产可收回金额的计量及资产减值损失的确定方法,从制度上为企业提供真实可靠的财务状况和经营成果的提供了保证,杜绝“该提不提”造成虚盈实亏;或“一次亏足”导致巨亏的状况的发生。     

进一步完善资产减值准备之探究

新企业准则拉开了资产减值准备变革的帷幕,为了促进减值准备变革的进行,笔者先从资产减值设置的初衷与执行中表现出的严重扭由入手,分析扭曲发生的原因,阐明资产减值准备的规范化已迫在眉睫;接着,在肯定新准则所做的变革的基础上,探讨了进一步完善资产减值准备的途径.     

浅谈计提资产减值准备的应用

《企业会计制度》规定,企业取得的各项资产,应当严格按照国家统一的会计制度的规定,准确地进行计价,合理地确定其入账价值。为避免企业高估资产、虚增利润,企业应合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失合理地计提资产减值准备。本文对《企业会计制度》以及新准则中各项资产减值准备的确认时点、标准、确认范围、确认方法、计量、转销以及资产减值准备的计提方法与会计处理科目进行了综合归纳。     

国内外资产减值实证文献述评

资产减值一直是会计理论与实务界关注的热点问题,按照研究的主要内容可以分为两大类:意思计提资产减值的动机研究,二是资产减值的经济后果研究。本文对国内外近30年来具有代表性的资产减值实证文献进行了梳理,并对未来研究的方向进行了思考。     

关于资产减值准备的会计处理思考

〈企业会计制度〉的突出特点是要求企业计提八项资产减值准备,该项改革措施提高了企业会计信息质量,贯彻了＂谨慎性＂原则.本文主要围绕资产减值准备的会计处理分析入手,阐述资产减值准备存在的问题及其可能引发的利润操纵行为,提出了几点防范措施.     

关于我国银行业资产减值准备政策演进与实施的思考

资产减值准备政策是影响银行业整体稳健运行和发展的经济决策问题,国家有关部门出台一系列政策措施予以规范和指导。本文通过我国银行业资产减值准备政策演进脉络的梳理,分析实施现行资产减值准备政策面临的主要问题,提出解决建议。     

企业资产减值会计的思考

本文从俭业会计准则第8号——资产减伽出发,结合有关资产减值会计处理的理论基础以及发展演变,以长期资产为例分析了新准则下资产减值会计的一般操作处理流程,并从实务的角度剖析了资产减值如何成为企业进行企业盈余管理的一种重要工具。     

我国现行资产减值准备运用中存在的问题及解决措施

本文主要通过全面分析我国现行资产减值准备的确认、计提的标准、减值迹象的判断等方面的研究,来解决资产减值准备在运用中存在的问题。     

上市公司计提资产减值为哪般?——关于资产减值会计行为动因的研究综述

为了资产减值准则的进一步修订与完善,以及会计信息相关性与可靠性的提高,目前国内外学者对资产减值会计动因进行了一系列的研究,大概可分为四大类:经济因素、盈余管理因素、会计制度因素以及其他影响因素。本文拟对20世纪80年代以来国内外有关上市公司资产减值计提行为的主要经验研究成果进行系统梳理和总结,并针对本领域的研究现状提出一些思考,希望能起到抛砖引玉的作用。     

资产减值准备对吉林省上市公司业绩的影响

上市公司于2001年1月1日起开始执行企业会计制度,新的会计制度与原来的会计制度相比最显著的变化就是在原来四项资产减值准备计提的基础上又增加四项减值准备:固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。八项减值准备的计提,充分体现了谨慎性原则对历史成本原则的修正,目的是为了挤出上市公司资产中的水分,保护所有者和债权人的利益,从而化解其投资风险。本文拟以吉林省上市公司年报为基础,对八项资产减值准备计提的情况进行研究,从而分析八项准备对吉林省上市公司业绩的影响。一、研究对象的选择截至2004年…     

计提各项资产减值准备应注意的问题

由于企业计提资产减值准备需要较多的职业判断,提取比例由企业根据自身资产状况自行确定,因而实际操作时会出现一定的难度,本文拟就计提各项资产减值准备应注意的问题作粗浅探讨.并对各项资产减值准备的计量、提取、会计处理等进行比较,以便理解和运用.     

长期资产减值、盈余管理与价值相关性——基于新会计准则变化的实证研究

2006年2月15日财政部颁布了新的《企业会计准则》,引起了人们广泛的关注,准则中要求长期资产减值准备一经计提就不能转回,这与IASB和FASB对资产减值的规定明显不同。本文就是基于这样的背景,研究按照新会计准则提供的资产减值的信息是否增强了会计信息的价值相关性,一经计提就不能转回的规定是否能有效抑制上市公司的盈余管理行为。文章采用多元线性回归分析以及成对样本非参数检验的方法,对上述问题进行实证分析。研究结果表明,在新会计准则的规定下,上市公司计提的长期减值准备本身具有增量价值相关性,并且新准则实施以后上市公司计提的长期资产减值准备的价值相关性显著高于执行旧会计准则的年度。同时,新准则实施以后上市公司计提短期资产减值准备的盈余管理动机强于长期资产减值准备。这为2007年1月1日起实施的新会计准则中关于已计提的长期资产减值准备不可转回的变革提供了实证支持。     

浅析资产减值转回问题

本文分析了资产减值转回的理论基础和现实意义,说明了限制资产减值转回符合我国现阶段上市公司利用资产减值可以转回进行利润操纵的基本国情,但这并不能从根源上解决问题,提出了一些建设性意见。